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1、初级金融专业知识与实务：会计核算的基础理论与方法-一、会计核算的基本前提和一般原则 （一）会计核算的基本前提会计提供信息和报告所依据的会计准则，是以一定的会计假定作为前提的。所谓会计假定（或称会计前提、会计假设）是指会计在一定条件下的适用范围和理论基础，是组织会计核算工作应当具备的前提条件。它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项假设。（二）会计核算的一般原则1、客观性原则 2、实质重于形式 3、可比性原则 4、相关性原则 5、一致性原则 6、及时性原则 7、清晰性原则 8、配比原则 9、权责发生制 10、谨慎性原则 11、企业的会计核算应当合理的划分收益性支出和资本性支出的界限。 1
2、2、历史成本核算原则 13、重要性原则 例题：单选在会计核算中，要求一个会计期间内的各项收入与其相关联的费用、成本应当在同一会计期间内进行确认、计量。这是会计核算一般原则中的（）。A.可比性原则 B.一致性原则 C.及进性原则 D.配比原则 答案：D 在会计核算中对企业可能发生的损失和费用预先估计入账，这反映了会计核算的（ ）。A.权责发生制原则 B.谨慎性原则 C.及时性原则 D.配比原则 答案：B二、金融企业会计核算的要素和基本方法（一）银行会计核算要素会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本分类，是会计对象基本的、主要的组成部分。1、资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的
3、资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。例题：多项选择题下列项目中属于银行流动资产的是（）。A.土地使用权 B.短期投产 C.未分配利润 D.现金资产 E.开办费 答案：BD 解析：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括短期投资和现金资产。在银行会计核算中，下列属于无形资产的有（ ）。A.土地使用权 B.长期待摊费用 C.专利权 D.商誉 E.历史成本 答案：ACD 2、负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。4、收入 收入是指企业在销售商品、
4、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。5、费用和成本 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。6、利润 利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。（二）金融企业会计核算方法会计科目会计科目是根据会计要素的基本框架，对会计对象所作的具体分类的名称和标志，它是会计核算的基础，是设置账户和确定报表项目的依据。1、银行会计科目的分类 银行会计科目按照资金性质及经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。2、银行会计科目的编号 银行会计科目采用三位数进行编号。会计凭证银行会
5、计凭证是根据业务和财务活动原始记录的规格化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。1、 会计凭证的分类 银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。A.基本凭证 基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。B.特定凭证 特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。2、会计凭证的要素 3、会计凭证的处理 A.会计凭证的填制和审查 B.会计凭证的传递 C.会计凭证的装订与保管 记账方法与帐务组织1.记帐方法的概念和种类 记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经
6、济业务活动，反映资金状态的一种方法。记账方法按其登记经济业务时涉及一个还是多个账户，分为单式记账和复式记账两种。借贷记账法是复式记账法的方要方法之一。2、借贷记账法的概念 3、借贷记账法的基本内容 A.记账符号和账户设置 B.记账规则 C.借贷记账法的试算平衡。 4.银行帐务组织及核对 银行账务组织（银行会计核算形式）指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成。会计报表会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件，是企业向外传递信息的主要途径。1、银行资产负债表 银行资产负债表是反映
7、银行在某特定日期财务状况的报表。A.资产项目 （1）流动资产。 （2）长期资产 （3）无形资产、其他资产 B.负债项目 （1）流动负债 （2）长期负债。 （3）其他负债。 C.所有者权益项目 银行资产负债表中的所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。2、银行损益表 银行损益表是指总括反映银行在一定期间内所取得的一切经营成果及其分配情况的财务会计报表。3、银行现金流量表 银行现金流量表是综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流入和流出反映银行在一定期间内的经营活动、掩耳盗铃活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全部过程。（1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量
