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1、审计师审计相关知识营运资本管理(2)第二节流动资产管理一、现金管理持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取收益。关注：现金支出的内部控制和现金集中管理制度【例题】1、企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（试题）A购买货物 B应付意外事件C支付工资D把握获利机会E支付费用【答案】ACE【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。2、一般来说，企业持有现金的动机主要有：
2、（试题）A交易动机B预防动机C储备动机D获利动机【答案】ABD【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。3.为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是：（试题） A盈利性需要B交易性需要 C预防性需要 D投机性需要【答案】D二、应收账款管理（一）应收账款的功能、成本与管理目标1、应收账款成本（1）机会成本应收账款机会成本=应收账款占用资金资金成本率应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本应收账款平均余额=日销售额平均收账期（2）管理成本应收账款的管理成本主要包括：调查顾客信用情况的费用；收集各种信息的费用；账簿的记录费用；收账费用；其他费用。（3）坏账成
3、本坏账成本=赊销收入估计坏账百分比（4）应收账款管理目标应收账款管理目标就是实现信用销售的功能与相应成本的平衡。（二）信用政策及其财务评价信用政策市公司对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施，包括信用标准、信用条件与收账政策。1、信用标准通常用坏账损失率表示。为确定的信用标准，企业应在信用的边际成本同增加的销售额的边际利润之间做出选择。确定信用标准应该考虑其他因素：（1） 同行业竞争对手的政策（2） 企业承担违约风险的能力（3） 客户的资信级别 客户的资信程度取决于五方面，即5C系统。5C系统：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况信用品质是决定是否给予客户信用的首要因素。2、信用条件信
4、用条件包括三个方面的内容：信用期限、现金折扣期和现金折扣率。3、收账政策【例题】1.下列各项中，能够影响应收账款机会成本的有：（试题）A年赊销金额B平均收账期C坏账损失率D收账成本E管理成本【答案】AB2、信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：（试题）A.信用期限B.坏账损失率C.资金成本率D.现金折扣率E.现金折扣期【答案】ADE考试论坛3某公司的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案：方案1，付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%。方案2，付出年收账费用20万元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。假设公司的资金成本率为6%,变动成
5、本率为50%，每年按360天计算。要求：根据上述资料回答下列问题。（1）方案1的总成本为：A82.4B80.6C73.4D71.6【答案】B【解析】方案1的总成本=应收账款平均占用资金资金成本率+赊销额坏账成本+收账费用=（720/360）6050%6%+72010%+5=80.6万元。（2）方案2的总成本为：A82.4B80.6C73.4D71.6【答案】C【解析】方案2的总成本=应收账款平均占用资金资金成本率+赊销额坏账成本+收账费用=（720/360）5050%6%+7207%+20=73.4万元。（3）下列说法中正确的是：A方案1优于方案2B方案2优于方案1C应采用方案2D应采用方案1
6、【答案】BC【解析】由于方案2的总成本小于方案1的总成本，因此方案2优于方案1，应采用方案2。（4）下列说法中正确的是：A若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用大于27.2万元B若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用等于27.2万元C若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用大于22.2万元D若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用等于22.2万元【答案】A三、存货管理存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。（一）存货的成本1、进货成本包括采购成本和订货成本2、储存成本（二）经济订货批量经济订货批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采
7、购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。A全年需要量Q每批订货量F每批订货成本C每件年储存成本订货批数=平均库存量=全年相关订货成本=F全年相关储存总成本=C全年相关成本（T）=F+C经济订货批量（Q）=经济订货批数（）=（三）ABC分类管理所谓ABC分类管理就是按照一定的标准，将公司存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。进行存货分类的标准主要有两个金额标准和品种数量标准，其中金额标准是基础的。【例题】1、下列与经济订货批量有关的表述中，正确的有：（试题）A经济订货批量是指企业存货成本达到最小时的每次采购数量B与经济订货批量相关的存货成本包括采购成本、储存成本和订货成本C随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化D储存成本的高低与采购量的多少成正比E订货成本的高低与采购批次的多少成反比【答案】ABCD【解析】经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量，所以经济订货批量相关的存货成本包括储存成本和订货成本；随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化，采购量越大储存成本越大订货成本越小，采购量越小则反之。2、在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：（试题）A.数量标准B.金额标准C.品种标准D.质量标准【答案】B
