《审计师考试-备考辅导-审计师考试企业财务审计考前冲刺.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计师考试-备考辅导-审计师考试企业财务审计考前冲刺.docx（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计师考试企业财务审计考前冲刺(1)(2)【例题单选题】（）销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单正确答案C【例题多选题】（）销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单正确答案ABCD三、业务循环中的内部控制（比较重要）1.建立明确的职责分工主要职责分工包括：（哪些需要分离，不分离的后果）（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；（销售部门、信用部门）（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防
2、止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险；（信用部门、财务部门）（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；（库房、财务部门）（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；（库房、财务部门）（5）收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；（财务部内部人员分工）（6）批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污；（财务部内部人员分工）（7）批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；（管理*、财务部门）（8）编制和寄送客户对账单与收款业务
3、、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；（财务部内部人员分工）（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。（内审部门）2.信息传递程序控制（1）授权程序。有效的控制要求销售与收款业务各环节要经过适当的授权批准。向客户提供信用前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险；发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货；销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策；由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。（2）文件和记录的使用（注意文件、记录的名称）。为健全业务审批、财产保管和便于记
4、录，要合理设计并使用各种文件和记录。关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。如收到订货单之后，立即编制一式几联的销货单，分别用于批准赊销、批准发货、记录发货数量、向客户开具发票账单；定期编制并向客户寄送对账单；对每个客户建立应收账款明细账。以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。（3）独立检查。对销售与收款业务进行独立检查，防止各环节发生差错和舞弊。由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销售发票、提货单，确保其一致性和正确性（销售的发生）；核对汇款通知单、收款单、存款单等，
5、保证每笔收到的货款都进行了登记（收款）；检查已批准的销售业务是否编制了销货单（已记录）；定期检查销售日记账和总账、应收账款明细账和总账、现金及银行存款日记账和总账的一致性（账账相符）。3.实物控制实物控制包括两个方面，一方面，限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。另一方面，限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。4.定期寄出对账单由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客
6、户寄发对账单，督促客户履行合约。【例题多选题】（）下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：A.货物的发出必须有经批准的销货单B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D.由专人调查每个客户的信用状况E.由专人保管应收票据正确答案ABCE【例题案例分析题】（）资料1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。问题：“资料1”中，违反内部控制要求的有：A.销售部门负责批准赊销信用B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C.出纳员负责记录主营业务收入明细账D.主管会计负责批准坏账的核销正确答案ACD
