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1、审计师理论与实务：审计目标和审计证据(4)（三）审计证据的收集、鉴定和综合审计证据是审计人员发表审计意见和出具审计报告的依据，因此对审计证据的收集、鉴定和综合是整个审计工作的核心。审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的真实性、相关性和重要性的鉴定。审计证据的取舍标准有：（l）金额的大小；（2）问题性质的严重程度。例题推荐：一、单项选择题1.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于（D）。A.内部证据 B.基本证据 C.书面证据 D.环境证据2.下列各项，不属于书面证据的是（B）。A.销售发票 B.成本核算制度 C.会计报表 D.管理*声明书3.审计人员对审计证据进行鉴定
2、时不应考虑的因素是（D）。A.审计证据的真实性 B.审计证据的相关性 C.审计证据的重要性 D.取得审计证据的成本与效益4.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（A）相关。A.审计目标 B.审计范围 C.被审计单位的会计报表 D.客观事实5.管理*对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的（D）。A.存在或发生 B.权利和义务 C.表达和披露 D.估价和分摊 6.判断管理*是否把那些不存在的项目或不曾发生的交易结果纳入会计报表的认定是（D）。A.表达与披露B.估价或分摊 C.完整性 D.存在或发生7.审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根
3、据是（D）。A.审计目标 B.审计结论 C.审计报告 D.审计证据8.审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合独立审计准则和【D】的规定。A.中国注册会计师职业道德基本准则B.中国注册会计师审计质量准则C.中国注册会计师后续教育准则D.中华人民共和国注册会计师法9.“权利与义务”认定只与【A】的组成要素有关。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表10.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与【B】有关。A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为11.总值估价、净值估价和计算精确性是
4、【D】认定包括的三个方面的内容。A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊12.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理*关于【A】的认定推论得出的。A.表达与披露B.权利和义务C.完整性D.存在或发生13.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是【D】A.审计业务约定书B.管理*声明书C.律师声明书D.管理建议书14.在审计实施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运用【B】A.了解内部控制和符合性测试B.实质性测试C.分析性复核D.重要性例题推荐：二、多项选择题1. 被审计单位的会计责任包括【ABC】A.建立、健全内部控制制度B.保护资产的
5、安全、完整C.保证会计资料的真实、合法和完整D.确保交易循环活动的经济有效2.审计目标的层次包括（AB）。A.审计总目标 B.审计具体目标 C.审计局部目标 D.审计阶段目标 E.审计全部目标3.社会审计总目标的内容包括（ABD）。A.对审计单位会计报表的合法性表示意见 B.对审计单位会计报表的公允性表示意见 C.对审计单位会计报表的真实性表示意见 D.对审计单位会计处理方法的一贯性表示意见 E.对审计单位会计处理方法的独立性表示意见 4.审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它必须由（AC）因素来确定。A.被审计单位管理*对会计报表的认定 B.确认报表上所列示的余额是否真实 C.审计总目标
6、 D.确认报表上所列示的余额是否完整 E.充分适当的证据和恰当审计意见5.被审计单位管理*对会计报表认定的项目主要有【ABCD】A.存在或发生B.权利与义务C.估计或分摊D.表达与披露6.注册会计师对审计报告的真实性、合法性负责。其中真实性主要是指【ABC】A.审计报告应如实反映审计人员的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见B.可证实性C.不偏不倚D.符合中华人民共和国注册会计师法例题推荐：请予回答。1.对于生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理*实现其对于原材料项目的（ ）认定。
7、A. “存在或发生”B. “完整性”C. “表达与披露” D. “估价与分摊”解答提示：如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反存在或发生认定。2.如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（ ）认定。A. “估价与分摊”B. “权利与义务”C. “完整性 ”D. “存在或发生”解答提示：不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在或发生”认定被违背。3.在调节银行存款项目时，应根据从银行获取的银行存款对账单和从被审计单位获取的银行存款日记
8、账编制银行存款余额调节表，并对余额调节表上列示的未达账项进行追查，以证实被审计单位管理*对于银行存款项目的各种认定。具体来说，注册会计师通过对“企业已收款、银行未入账的金额”进行追查，除了不能证实【B】认定外，能证实其余的三项认定。A. “存在或发生”B. “完整性” C. “估价与分摊”D. “权利与义务”解答提示：追查的结果如果是银行最终未入账，说明企业的记录高估了银行存款余额，违反了存在或发生、估价与分摊认定。至于银行存款的权利与义务，那是随着存在或发生而成立的。例题推荐：试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实
9、施的一项最重要的审计方法。解答提示：被审计单位认定是指被审计单位管理*对其会计报表所作的断言或声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。被审计单位对存货的最重要认定是：(1)存在或发生；(2)权利和义务；(3)估价或分摊。与之对应的审计目标分别是：(1)确定存货是否存在；(2)确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；(3)确定存货计价方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。实现上述目标应实施的最重要的审计方法分别是：(1)观察存货盘点，并进行抽点；(2)取得被审计单位管理*关于存货所有权的
10、声明书，并复核相关抵押合同；(3)进行计价测试和截止测试。例题推荐：1.能够用来直接证实被审事项的重要证据是（A）。A.基本证据 B.辅助证据 C.旁证 D.作证2.由被审计单位以外有关方面编制并直接递交审计人员的证据是（D）。A.主证 B.辅助证据 C.内部证据 D.外部证据3.管理*在其资产负债表中报告货币资金的金额为3000万元，这意味着管理*作出了以下哪些认定（ABCDE）。A.货币资金这项资产是存在的 B.货币资金的余额是3000万元 C.所应报告的货币资金均已包括在内 D.被审计单位对这些货币资金都拥有所有权 E.货币资金的使用不存在任何限制4.管理*对会计账项的认定可以划分为哪几
11、类具体认定（ABCDE）。A.存在或发生的认定 B.完整性的认定 C.权利和义务的认定 D.估价或分摊的认定 E.表达与披露的认定5.整个审计工作的核心包括（ABC）。A.审计证据的收集 B.审计证据的鉴定 C.审计证据的综合 D.审计证据的归纳 E.审计证据的取舍6.高估资产会直接影响到的会计报表认定有（AD）。A.存在或发生 B.完整性 C.权利和义务 D.估价或分摊 E.表达或披露7.审计证据按其形式可以分为（BCDE）。A.测试证据 B.实物证据 C.书面证据 D.口头证据 E.环境证据8.下列属于外部书面证据的有（ABCD）。A.注册会计师编制的有关计算表 B.银行对账单 C.应收账
12、款函证回函 D. 购货发票9.会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（BCD）。A.高效优质地为被审计单位服务 B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C.对在执业过程中获取的商业秘密保密 D.确保审计收费合理性10.应收账款函证回函属于（C）。A.基本证据 B.辅助证据 C.外部证据 D.内部证据11.下列属于内部证据的是（B）。A.银行对账单 B.销货发票 C.购货发票 D.外部证据12.由被审计单位内部机构或职员编制的证据是（C）。A.基本证据 B.辅助证据 C.内部证据 D.外部证据13. 将同类性质或相似性质问题的各种审计证据归集在一起的行为属于审计证据的（
13、D）。A.收集 B.鉴定 C.分析 D.综合14.审计证据与审计目标相关联的性质是（B）。A.可靠性 B.相关性 C.充分性 D.适当性15.审计证据应能如实地反映客观事实的性质是（C）。A.客观性 B.实在性 C.可靠性 D.真实性16.审计人员对收集的审计证据的真实性、相关性和重要性进行考察的是审计证据的（B）阶段。A.收集 B.鉴定 C.综合 D.分析17.按照审计证据的形式，审计证据可以分为哪几类（ABCD）。A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 E.基本证据18.按照审计证据的证明力，可将审计证据分为哪几类（AB）。A.基本证据 B.辅助证据 C.外部证据 D.内部
14、证据 E.实物证据19.下列审计证据中，哪些属于基本证据（ABCD）。A.应收账款函证回函 B.证券公司的结算证明 C.审计人员所做的询问笔录 D.银行对账单 E.购货发票20.下列属于被审单位内部的审计证据的是（BCDE）。A.购货发票 B.销货发票 C.收料单 D.会计分录 E.管理*声明书21.审计证据的特点是（ABDE）。A.充分性 B.适当性 C.独立性 D.相关性 E.可靠性22.判断审计证据数量多少的因素包括（ABCDE）。A.具体审计项目的审计风险 B.具体审计项目的重要性 C.审计人员和助理人员的审计经验 D.审计中是否发现错弊 E.审计证据的类型与获取途径23.审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据哪些方面的鉴定（ACD）。A.真实性 B.及时性 C.相关性 D.重要性 E.典型性24.审计证据的取舍标准有（AB）。A.金额的大小 B.问题性质的严重程度 C.审计材料的可靠性 D.审计证据的相关性 E.审计证据的适当性25.在审计证据中，可以做为可靠证据的线索，具有一定旁证作用的是（B）。A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据 26.被审计单位管理人员的素质，内部控制情况等属于（C）。A.实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据
