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1、外销员考试综合辅导：外贸综合业务考试资料（9）-一、关税的概念(名词解释) 是进出口货物通过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。具有强制性、无偿性和预定性。二、关税的主要特点：1、关税是一种间接税;2、关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物;3、关税是对外贸易政策中的重要手段之一;4、关税可起到调节进出口贸易发展的作用三、关税的主要种类：1、按征收的对象或商品流向分为：(进口税、出口税、过境税)(1)进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对外国进口商品所征收的关税。进口税又分为：最惠国税和普通税最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或
2、地区所进口的商品。普通税适用于与该国没有签订这种协定的国家或地区所进口的商品。(试题)一般进口税主要可以分为( C )A、特惠税和最惠国税 B、差价税和选择税C、最惠国税和普通税 D、普通税和差价税(2)出口税出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。征收出口税的目的：一个是为了增加国家的财政收入;另一个是为了保证本国的生产或本国市场的供应。(3)过境税过境税又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。2、按征收关税的目的分为：(财政关税、保护关税)(1)财政关税，又称收入关税财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。必须具备以下
3、三个条件：征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外进口的货物;征税的进口货物，在国内必须有大量消费;关税税率要适中或较低，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。(2)保护关税是指以保护本国工业或农业的发展为主要目的而征收的关税。一般来说，保护关税税率越高，越能达到保护的目的。有时税率高达100%以上，等于禁止进口，称为禁止关税。3.按照差别待遇和特定的实施情况分为：(进口附加税、差价税、特惠税)(1)进口附加税，又称特别关税。除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征收的进口(2)主要有两种：反补贴税，又称抵销税或补偿税：是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品所征收
4、的一种进口附加税。反倾销税：是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。反倾销税的税额一般以倾销差额征收。例：判断题：1、反补贴税的征收不得超过“补贴的数额”。答案：对2、根据欧洲联盟和美国的反倾销法，若对某进口产品征收反倾销税，则必要证明该产品是造成进口国的同类工业损害的原因之一。答案：对例、单选题：1、确定征收反倾销税税额的依据是( )。A、倾销差额 B、商品的价格 C、倾销的数量答案：A(试题)反倾销阁是指在正常关税以外，由进口商海关对倾销产品征收的一种附加税，由实施倾销行为的出口商缴纳。(否)(2)差价税称差额税。当本国生产的某种产品的国内价格高于进口的同类产品的价格时，为了削
5、弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按照国内产品价格与进口产品价格之间的差额征收的关税，就称作差价税。例：进口差价税的征收方法是A、按商品的国内价格与进口价格之间的差额向本国进口商征收。B、按商品的出口价格与进口价格之间的差额佝本国进口商征收。C、按从价税额与从量税额之间的差额向外国出口商征收。应选：A(3)特惠税，又称优惠税概念：指从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税和免税待遇。(1)二战后比较有名的特惠关税：洛美协定、普遍优惠制;1)洛美协定：指国家之间的特惠税。2)普遍优惠制：概念：简称普惠制。是指发达国家承诺对从发展中国家(或地区)输入的商品，特别是
6、工业品及其半制成品，普遍给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠的待遇。判断题：普惠制是指发达国家承诺对从发展中国家(或地区)输入的商品，特别是工业品及其半制成品，普遍给予关税优惠的待遇，其主要原则是：普遍的、非歧视的和非互惠的。答案：对-普惠制的基本特点是： 普遍性、非歧视性和非互惠性。适用于所有的发展中国家，并不要求发展中国家提供同样的关税优惠。例：普遍优惠制的主要原则是：A、普遍的、非歧视的、非互惠的。B、普遍的、非歧视的、对等的。C、普遍的、平等的、非互惠的。应选：A普惠制的目的：增加发展中国家和地区的外汇收入，加速发展中国家和地区的经济增长。例：普惠制受惠商品减税幅度的大小，取决于普通
7、税率与普惠制税率差幅的大小，差幅越大，受惠越大。答案：错解析：根据规定3，咱们知道，普惠制减税幅度的大小是以最惠国税率为基础而不是以普通税率为基础。4.按照征收方法或征税标准分类：(从量税、从价税、混合税、选择税)(1)从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税的计算公式：从量税额=商品数量每单位从量税(2)从价税按进口商品的价格为标准计征一定比率的关税。从价税的优点大家也要掌握：征收比较简单税率明确税收负担较为公平税率不变，物价上涨时，既可增加财政收入，又可起到保护的作用从价税额=商品总值x 从价税率(3)混合税又称“复合税”也就对某一种进口商品，同时征收
8、从价税和从量税。混合税额=从量税+从价税(4)选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税的时候，选择其税额较高的一种征税。(试题)按照征收的方法，关税可以分为( )5、按照关税保护的程度和有效性分类：(名义关税、有效关税)(1)名义关税是指某种进口商品进入该关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税越高，对本国同类产品的保程度也越高。(2)有效关税是对某个产业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。四、海关税则与手续(一)海关税则的内容与依据1、海关税则海关税则又称为关税税则。它是一国对进出
9、口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则一般包括两个部分：一个部分是海关课征关税的规章条例及说明;另一部分是关税税目税率表。关税税目税率表主要包括税则号、货物分类目录和税率栏三部分。2、各个编制海关税则的依据协调税则协调制度大家要，将商品分为21类97章。3、海关税则的种类：(1)单式税则，又称一栏税则。一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。(2)复式税则，又称多栏税则。在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对于来自不同国家的进口商品，适用不同的税率。判断题：我国海关进出口税则中规定我国对进口货物实行单一税率。答案：错。解释：我国实行的是复式税率。我国的税率有4个栏目，有最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。试题我国现行进口税则税率栏目分为( )单式或复式税则中，依据制定税则的权限，又分为两种：自主税则，又称国定税则;协定税则(二)手续
