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1、高新技术企业认定学习 制作人 庄晓辉 目录 高新技术资质管理概述与政策解析高新技术企业资质申报条件高新技术企业税收优惠政策高新技术企业税务风险管理与检查应对案例解析 2 高新技术资质管理概述与政策解析 一 高新技术企业发展现状二 高新技术企业资格监管力度不断加强三 高新技术企业自查四 高新技术企业政策特点概述 第一部分高新技术资质管理概述与政策解析 4 一 高新技术企业发展现状 高新技术企业 数量 质量 双增长近年来 我国高新技术企业不仅在数量上呈现持续增长的趋势 在总收入 出口 上交税收和提供就业上对全国作出的贡献也是逐年增加的 5 第一部分高新技术资质管理概述与政策解析 二 高新技术企业资
2、格监管力度不断加强 企业应当注意年度税务稽查 检查重点 一般会有公开通知 税务机关检查企业的原因 被举报 政府转办 属于稽查重点专项检查范围 纳税评估异常 6 第一部分高新技术资质管理概述与政策解析 三 高新技术企业自查根据国科发火 2012 1220号文件的要求 各高新技术企业应该进行自查 多部门抽查 1 审计总署定期抽查高新技术企业 2 科技部提高了对已公示未取得证书高新企业的核销力度 3 财政部逐年开展各类与高新技术企业有关的专项检查 4 全国性检查 7 第一部分高新技术资质管理概述与政策解析 四 高新技术企业政策特点概述 双创 环境下的政策变化 三从 认定条件从简 认定标准从严 数据比
3、例从宽 一是调整高新认定具体条件 二是完善高新认定程序 三是申报资料要求变化 四是监管的合理化 高新技术企业资质申请条件 一 高新技术企业概念二 申报目的三 申报条件四 存在的主要问题及注意事项 9 国家高新技术企业又称国家级高新技术企业 根据 高新技术企业认定管理办法 规定 国家高新技术企业是指在 国家重点支持的高新技术领域 内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册一年以上的居民企业 第二部分申报条件 一 高新技术企业概念 10 国家级高新技术企业 名称 高新技术企业证书 由省科技 国税 地税 财政部门盖章
4、编号 有国家高新企业认定办备案后编发与其他高新技术企业称号的区别国家火炬计划重点高新技术企业08年以后已取消省级高新技术企业 11年以后已取消市级高新技术企业 第二部分申报条件 11 政策依据 中华人民共和国企业所得税法 国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业认定工作指引 第二部分申报条件 12 一 降低税率所得税从25 降至15 降幅达40 二 获得补助部分县市有经济补助 四 实现融资需求有助于企业引入风险投资 进入资本市场增强企业综合实力 三 规范企业管理建立较为完善的研发体系 鼓励技术创新 提升企业形象 第二部分申报条件 二 申报目的 13 第二部分申报条件 三 申报条件 14 第二部
5、分申报条件 一 申报条件详解 注册期限 高新领域及知识产权的要求 1 注册期限的要求注册成立365个日历天数以上 2 高新领域的要求对企业主要产品 服务 发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 续 高新技术领域一 电子信息二 生物与新医药三 航空航天四 新材料五 高技术服务六 新能源与节能七 资源与环境八 先进制造与自动化 15 第二部分申报条件 知识产权两级分层制两级分类的模式 也充分考虑了不同知识产权的价值 创造性要求 授权审批严格程度等方面 这有利于相关行业的企业充分利用其知识产权 合理维持其高新资质 16 排他性权属要求要求须在中国境内授权或审批审定 并在中
6、国法律的有效保护期内 且知识产权权属人应为申请企业 在申请高新技术企业期间及高新技术企业资格存续期内 知识产权有多个权属人时 只能由一个权属人在申请时使用 这表明 不少集团企业内的关联公司已经不能通过共享的方式分别申请高新资质 第二部分申报条件 核心性要求知识产权相关技术对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用 所谓主要产品 服务 是指其收入之和在企业同期高新技术产品 服务 收入中超过50 的产品 服务 弱化时效性要求按 类评价的知识产权在申请高新技术企业时 仅限使用一次 而对于I类知识产权则没有次数限制 较于旧 管理办法 和 工作指引 的 近三年内取得 而言 其时效性限制弱化 从时效性限
7、制改为次数限制 类知识产权依然可以使用三年 因为一次高新认定的有效期为三年 而I类知识产权则以其本身的有效期作为限制 17 第二部分申报条件 有效性要求专利有效性证明申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准 该要求明确了专利等有效性的认定标准 书面证明资料 虽然授权通知书专利有效性的证明力较授权证书弱 但是缴费收据提供了强有力的辅助 下表为查询方式 18 第二部分申报条件 二 申报条件详解 研发项目确定 研发费用归集研发项目确定研发项目的确定是企业开展研发费用归集 项目资料整理的基础 根据 管理办法 与 工作指引 的要求 研发开发活动必须要有一定的创新
8、性和先进性 研究开发活动是指为获得科学与技术 不包括社会科学 艺术或人文学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 工艺而持续进行的具有明确目标的活动 不包括企业对产品 服务的常规性升级或虽某项科研成果直接应用等活动 如直接瞎用新的材料 装置 产品 服务 工艺或知识等 企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定 委托知名研发机构研发等方式 确保研发活动的先进性 19 第二部分申报条件 企业研究开发项目鉴定不通过的常见原因列示 1 项目不属于规定的研发范畴2 研发项目内容简单 无创造性3 项目为成熟技术 不需要再开展研发活动4 研发项目技术含量不足5 申报的各个
9、项目之间内容雷同6 该项目为委托研发性质 与公司所申报的自主研发不符7 没有体现具体研发内容8 研发内容缺乏数据支持9 所列预算与实际费用支出差异过大10 所列项目经费类型不符合实际11 各资料所列日期差异过大12 按照所列计划 该项目未实际开展研发活动13 项目的规模与所列科技人员数不匹配14 没有明确各科技人员的具体研究内容 20 第二部分申报条件 三 申报条件详解 高新与加计扣除研发费用统计口径的区别 研发费用内容 21 第二部分申报条件 高新与加计扣除研发费用统计口径的区别1 人员人工高新研发费用企业科技人员的工资薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费
10、和住房公积金 以及外聘科技人员的劳务费用 加计扣除研发费用直接从事研发活动人员的工资薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费和住房公积金 以及外聘研发人员的劳务费用 2 直接投入高新研发费用企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出 包括 直接消耗的材料 燃料和动力费用 用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费 用于研究开发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 检测 维修等费用 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费 加计扣除研发费用研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费
11、用 用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费 用于研发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 维修等费用 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 设备租赁费 22 第二部分申报条件 3 折旧费用与长期待摊费用高新研发费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器 设备和在用建筑物的折旧费 长期待摊费用是指研发设施的改建 改装 装修和修理过程中发生的长期待摊费用 加计扣除研发费用用于研发活动的仪器 设备的折旧费 4 无形资产摊销费用高新研发费用用于研究开发活动的软件 知识产权 非专利技术 专有技术 许可证 设计和计算方法等
12、 的摊销费用 加计扣除研发费用用于研发活动的软件 专利权 非专利技术 包括许可证 专有技术 设计和计算方法等 的摊销费用 5 设计费用高新研发费用为新产品和新工艺进行构思 开发和制造 进行工序 技术规范 规程制定 操作特性方面的设计等发生的费用 包括为获得创新性 创意性 突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用 加计扣除研发费用新产品设计费 新工艺规程制定费 23 6 装备调试费与试验费用高新研发费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 包括研制特殊 专用的生产机器 改变生产和质量控制程序 或制定新方法及标准等活动所发生的费用 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准
13、备和工业工程发生的费用不能计入归集范围 试验费用包括新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费 中间试验费等 加计扣除研发费用新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费7 委托外部研究开发费用高新研发费用企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用 研究开发活动成果为委托方企业拥有 且与该企业的主要经营业务紧密相关 委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定 按照实际发生额的80 计入委托方研发费用总额 加计扣除研发费用委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用 按照费用实际发生额的80 计入委托方研发费用并计算加计扣除 受托方不得再进行加计扣除 第二部分申报条
14、件 24 第二部分申报条件 8 其他费用高新研发费用与研究开发活动直接相关的其他费用 包括技术图书资料费 资料翻译费 专家咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 论证 评审 鉴定 验收费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 会议费 差旅费 通讯费等 此项费用一般不得超过研究开发总费用的20 另有规定的除外 加计扣除研发费用与研发活动直接相关的其他费用 如技术图书资料费 资料翻译费 专家咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 分析 评议 论证 鉴定 评审 评估 验收费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 差旅费 会议费等 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10 25 第二部分申
15、报条件 四 申报条件详解 企业在研发费用归集中应注意的问题 26 第二部分申报条件 高新技术企业研发费用的特殊规定 27 第二部分申报条件 企业在研发费用调整中应注意的重点问题注意与之前向政府部门申报的资料保持一致按照原国税函 2009 203号文的要求 高新技术企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表 另外 很多高新技术企业需要按季度 月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据 在再次认定或者各类检查中 企业需要重点关注与之前申报数据的一致性 避免出现前后矛盾的情况 注意研发费用与研发项目 知识产权的关联性高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性 与知识产权
16、有关的项目 应该在无形资产摊销项下体现 另外 过于庞大的研发项目可以考虑分拆 但是相关费用不能简单的平均分摊 应当有合理的分摊依据 跨期研发费用的处理 选择合适的分摊模式 按工作量比例分摊 以研发项目的总研发工作时长 计量单位可以是 小时 或者 天 为基础进行分摊 按人员数量比例分摊 以研发项目的人员数量为基础进行分摊 按项目预算进行分摊 以研发项目的预算金额为基础进行分摊 28 第二部分申报条件 五 申报条件详解 研发费用核算要求 1 以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算2 研发费用结构明细表3 建立辅助账4 凭证可查5 研发与生产共用部分的划分或分摊6 地方性的要求 参考 研发支出 RDXX 费用化 资本化 自行研发 人员人工 工资 29 第二部分申报条件 六 申报条件详解 高新收入统计 高新收入统计高新技术产品 服务 收入与同期总收入的比值不得低于60 高新技术产品 服务 收入是指企业通过研发和相关技术创新活动 取得的产品 服务 收入与技术性收入的总和 其中 技术性收入包括 技术转让收入 指企业技术创新成果通过技术贸易 技术转让所获得的收入 技术服务收入 指企业利用自己
