基础会计ppt 163页)

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1、 基础会计 教程 青岛职业技术学院经济管理学院会计电算化教研室 第一章总论第二章会计科目与账户第三章复式记账第四章经济业务的账务处理第五章会计凭证第六章会计账簿第七章财产清查第八章账务处理程序第九章会计报表第十章会计工作组织 第一章总论主要内容 会计的概念会计的对象会计的任务会计核算的基本前提和一般原则会计核算方法会计学及其内容 会计的概念 1 会计的本质 1 会计的本质是一种管理活动 2 会计的产生和发展 会计 一词产生于西周汉朝 簿记 唐朝 大和国计 宋朝 四柱清册 明末 龙门账 清末借贷记账法传入我国 建国之后会计的发展相关会计制度法规 中华人民共和国会计法 2000 7 1 企业会计准

2、则 13个1993 2001 企业会计制度 2001 1 1总之 经济越发展 会计越重要 生产规模越大 越需要会计 二 会计的职能 1 会计总的职能 经济管理核算 反映 2 会计基本职能监督 控制 3 会计的其他职能 预测 决策 三 会计的特点 1 货币计量 2 专门的方法 3 连续 系统 全面地反映四 会计的概念会计是以货币为主要计量单位 以凭证为依据 借助于专门的技术方法 对一定主体的经济活动进行全面 综合 连续 系统的核算与监督 并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动 会计的对象 一 会计的对象 资金运动 或价值运动 二 会计的对象在企业中的具体表现 投入资金投入举债供应阶段资金循环

3、与周转生产阶段销售阶段资金退出分配利润上缴税金偿还债务 会计的任务 一 反映和监督各单位经济活动和财务收支 提供会计信息 加强经济核算二 反映和监督各单位对财经政策 法令 制度的执行情况 维护财经律三 充分利用会计信息及其他有关资料 预测经济前景 参与经营决策 会计核算的基本前提和一般原则 一 会计核算的基本前提会计主体 特定的单位持续经营 正常经营期间会计分期 人为划分 公历 货币计量 包含币值稳定假设 二 会计核算的一般前提客观性原则 真实相关性原则 有用可比性原则 横向比一贯性原则 纵向比及时性原则 不得提前或拖后明晰性原则 易懂权责发生制原则 将收入与费用按是否实际发生归属本期 对应的

4、是 收付实现制 配比原则 将当期收入和相关费用配比 以正确确认当期利润 包括对象配比期间配比谨慎性原则 预计可能的费用 不预计可能发生的收入历史成本原则 实际成本划分收益性支出与资本性支出的原则 按支出效益与一个或一个以上会计年度相关划分 重要性原则 按会计事项的重要性 选择单独反映或简化处理 实质重于形式原则 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算 而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据 eg 融资租入的固定资产 会计核算的方法 一 会计的方法 会计核算 会计分析 会计检查 会计预测 会计决策二 会计核算方法 会计核算是一个连续 系统和完整的过程 包括确认 计量 记录 报告 设置

5、账户复式记账填制 审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制报表 会计学及其内容 一 会计学按其应用部门分类二 会计学按其研究内容分类 阅读自学 课后复习思考题 P20 P21填空题单项选择题多项选择题判断题简答题综合题 第二章会计科目与账户主要内容 会计要素会计等式会计科目会计账户 会计要素 一 概念会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 二 会计要素的分类反映财务状况的会计要素 资产 负债 所有者权益反映经营成果的会计要素 收入 费用 利润 一 资产1 资产是指由过去的交易 事项 形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 2 按流动性分类 流动资产 现金

6、银行存款 短期投资 应收及预付款项 待摊费用等非流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 二 负债1 负债是指由于过去的交易或事项所引起的企业的现时义务 这种义务需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿 从而引起未来经济利益流出 2 按流动性分类流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 预提费用等长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 三 所有者权益所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权 包括 投入资本 实收资本 股本资本公积 资本溢价 资产评估增值 接收捐赠 外币折算差额等盈余公积 法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积未分配利润 净利润经过一系列分配后 留存在企业的

7、利润 四 收入1 收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 包括 基本业务收入 销售产品 商品 提供劳务其他 销售材料 利息收入 租金收入2 营业外收入 不是收入是偶然发生的 与企业经营过程无关 五 费用费用是指企业在生产和销售商品 提供劳务等日常经营活动中所产生的各项耗费 包括 1 计入产品成本的费用 直接费用 直接材料 直接人工间接费用 制造费用2 计入期间的费用 管理费用 财务费用 营业费用 六 利润利润是指企业一定期间的经营成果 包括营业利润 投资净收益和营业外收支净额等 会计等式 会计基本等式资产 负债 所有者权益会计动态等式收入 费用 利

8、润会计综合等式资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 会计等式变化的四种形式 1 经济业务的发生 引起等式两边同时增加eg 收到其他企业捐赠新设备一台 价值26000元 这项经济业务的发生 引起固定资产和资本公积 即所有者权益 同时增加26000元 资产 负债 所有者权益 等式仍然恒等 2 经济业务的发生 引起等式两边同时减少eg 以银行存款10000元偿还长期借款 这项经济业务的发生引起银行存款 资产 和长期借款 负债 同时减少10000元 资产 负债 所有者权益等式仍然恒等 3 经济业务的发生 引起等式左边一增一减eg 用银行存款3000元购买材料 这项经济

9、业务的发生引起银行存款 资产 减少3000元 原材料 资产 增加3000元 资产 负债 所有者权益等式仍然恒等 4 经济业务的发生 引起等式右边一增一减eg 向银行借入短期借款2000元 直接偿还应付帐款 这项经济业务的发生引起短期借款 负债 增加2000元 应付帐款 负债 减少2000元 资产 负债 所有者权益等式仍然恒等 会计科目 一 概念和意义 一 概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 二 意义 1 会计科目是复式记账的基础 2 会计科目是编制记账凭证的基础 3 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件 4 会计科目为编制会计报表提供了方便 二 会计科目的设置 一 会

10、计科目设置的原则合法性原则相关性原则实用性原则 二 会计科目的分类1 按反映的经济内容分为 资产类 现金 原材料 应收账款 短期投资 等等 负债类 短期借款 应付账款 应交税金 预提费用 等等所有者权益类 实收资本 盈余公积 资本公积 等等成本类 生产成本 制造费用 等等损益类 主营业务收入 其他业务收入 管理费用 主营业务税金及附加 本年利润 等等 2 按反映会计对象的详细程度分为 总分类科目 统驭的作用 明细分类科目 详细说明的作用 三 熟悉会计科目表 圆钢 生铁 润滑油 账户及其基本结构 一 账户的概念账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果

11、的载体 二 账户的基本结构1 账户分为左方和右方一方登记增加 一方登记减少2 账户四个金额要素之间的关系 期末余额 期初余额 本期增加方发生额 本期减少方发生额 三 账户的分类 1 对应科目的分类 2 对应要素的分类四 会计账户与会计科目的联系和区别相同点 两者口径一致 性质相同不同点 科目是名称 账户是载体 可反映经济内容的增减变化情况 课后复习思考题 P43 P45填空题单项选择题多项选择题判断题简答题综合题 第三章复式记账主要内容 复式记账原理借贷记账法账户对应关系和会计分录 复式记账原理 一 复式记账的意义最早采用的是单式记账复式记账 对发生的每一项经济业务都以相等金额同时在两个或两个

12、以上相互联系的账户中进行登记 以全面 系统地反映经济业务引起资产和权益的变化情况世界上广泛应用复式记账法 二 复式记账法的内容记账符号账户设置记账规则试算平衡 借贷记账法 一 借贷记账法的概念借贷记账法是以 借 贷 为记账符号的一种复式记账方法 二 借贷记账法的内容1 记账符号 借 贷2 账户结构 借 贷余额 资产类权益类借贷借贷期初余额期初余额本期增加本期减少本期减少本期增加期末余额期末余额特殊 双重性质账户eg 往来账3 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 4 试算平衡 发生额试算平衡法余额试算平衡法 账户对应关系和会计分录 一 账户的对应关系在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应

13、贷关系 称为账户的对应关系 二 会计分录 一 会计分录的编制方法1 分析经济业务涉及的是资产 费用 成本 还是权益 收入 收益 2 确认涉及到哪些账户 是增加还是减少 3 确认计入哪些账户的借方 哪些账户的贷方 4 确认应借应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 eg 企业收到货币投资500000元 存入银行借 银行存款500000贷 实收资本500000 二 会计分录的分类1 简单会计分录 一借一贷2 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 课后复习思考题 P56 P59填空题单项选择题多项选择题判断题简答题综合题 第四章经济业务的账务处理主要内容 资金筹集业务的账务处理供应过程主要经济业务的账务处

14、理生产过程主要经济业务的账务处理销售过程主要经济业务的账务处理利润形成及分配经济业务的账务处理所有者权益经济业务的账务处理 资金筹集业务 一 资金筹集的渠道1 投资者投入2 向银行等金融机构借入3 向公众发行债券二 账户设置借贷1 实收资本 权益类 减资收到投资股本 权益类 现有资本 按所有者设置明细2 短期借款 负债类 借贷长期借款 负债类 归还借款取得借款尚未归还3 应付债券 负债类 借贷归还债券发行债券尚未归还三 经济业务的核算eg 企业收到国家投入的资本500000元 款项存入银行 借 银行存款500000贷 实收资本500000eg 企业从银行取的借款100000元 期限6个月 年利

15、率8 存入企业银行户 借 银行存款100000贷 短期借款100000eg 企业按面值发行200万元三年期债券 年利率10 到期还本付息 款收存银行借 银行存款2000000贷 应付债券2000000 供应过程经济业务 一 供应过程经济业务的主要内容1 价款2 采购费用 运杂费 搬卸费 合理损耗等上述两项构成材料的采购成本 3 进项税二 账户设置 1 物资采购 资产类 借贷购入材料采购成本入库材料采购成本尚未入库材料成本按材料类别设置明细2 原材料 资产类 借贷入库材料成本发出材料成本库存材料成本 3 应交税金 应交增值税 进项税额 负债类 发生记借方4 应付账款 负债类 借贷实际支付应付未付

16、按债权人设置明细尚未支付5 应付票据 负债类 借贷承兑商业汇票开出商业汇票尚未承兑的 三 经济业务的核算eg 企业从红星工厂购进甲材料50000千克 价款245000元 增值税率17 供方代垫运杂费5000元 款项以银行存款支付 材料尚未运到 借 物资采购 甲材料250000应交税金 应交增值税 进项税 41650贷 银行存款291650eg 上述甲材料运到并验收入库 借 原材料 甲材料250000贷 物资采购 甲材料250000 eg 企业从北方工厂购进乙材料10000千克 价款49000元 增值税率17 供方代垫运杂费1000元 开出期限为三个月票面金额58330元的不带息商业汇票一张 材料已验收入库 借 原材料 乙材料50000应交税金 应交增值税 进项税 8330贷 应付票据 北方工厂58330eg 企业开出一张不带息商业汇票 抵付前欠广州厂购丙材料货款145825元 借 应付账款 广州厂145825贷 应付票据 广州厂145825 eg 企业从新星厂购甲材料50000千克 价款25万元 购乙材料40000千克 价款8万元 增值税率17 供方代垫运杂费3600元 材料已验收入库