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1、第三章会计等式与复式记账 内容摘要 会计等式复式记账 一 会计等式的概述 1 会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的一种关系式 2 会计等式是设置科目与账户 复式记账和编制会计报表的理论基础和依据 第一节会计等式 会计等式 会计恒等式 资产 权益 资产 债权人权益 投资人权益 资产 负债 所有者权益 例题 1 合肥恒生管理咨询有限公司于2010年6月开办 其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金 2 恒生公司向银行借款100000元 存入银行 为期一年 3 公司用银行存款60000元 购入存货一批 4 公司购买电脑1台 12000元 货款尚未支付 5 接受侨胞捐赠电脑5台 同类电
2、脑的市场价格为8000元 6 公司从银行借款10000元 偿还部分货款 7 经批准 将资本公积24000元转增注册资本金 例题 8 用银行存款支付本月房租2000元 9 为用户提供咨询服务 收入现金50000元 10 将现金50000元存入银行 11 用银行存款支付办公用品费用3000元 12 经核算 确定应支付职工工资15000元 尚未支付 13 从银行提取20000元现金备用 14 用现金15000元支付职工工资 15 月末 结算本期损益 经济业务de四种类型 资产增加 权益增加 资产减少 权益减少 同增 同减 等量增减 等量增减 会计等式的扩展等式 收入 费用 利润 或亏损 资产 负债
3、所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 净收益 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 净收益 资产 负债 所有者权益 净收益 反映了会计期内任一时刻 结账之前 的状态 资产 负债 所有者权益A L O 利润在所有者权益类 本年利润 下反映 会计等式的转换 会计要素变化对会计等式的影响 资产 负债 所有者权益变动对会计等式的影响 会计科目与账户的关系 一 会计科目的概念 会计科目 对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目 二 设置会计科目的原则 1 合法性原则2 相关性原则3 实用性原则 对会计要素具体内容进行分类核算的项目 例 以银行存款购置
4、设备一台 既要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字也要取得一系列更加具体的分类指标 按其提供信息的详略程度及其统驭关系的不同分为 总分类科目 明细分类科目 按会计要素分为 资产 负债 所有者权益 成本 损益 会计科目的内容 财政部统一规定每个科目只反映特定的内容 会计科目 账户 一种载体 工具 是一种物质形式具有一定格式和结构根据会计科目而设置 会计科目是账户的名称核算会计要素增减变动情况及其结果 记录 汇集 使原始数据 会计信息 会计科目与账户的关系 联系 1 口径一致 性质相同 2 都是对会计要素的具体内容的进一步划分 区别 1 科目只标明账户名称2 账户具有格式与结构 用以记录与核
5、算经济业务 账页 账户结构及其格式 左方 T型账户 账户名称 会计科目 右方 一方记录增加额一方记录减少额相抵后出现差额称之为余额 期初余额期末余额 提供四项核算指标 期初余额本期发生增加额本期发生减少额期末余额 四项指标的关系 公式表示 期末余额 期初余额 本期发生增加额 本期发生减少额 哪一方登记增加额 哪一方登记减少额 由账户的性质决定 复式记账法 一种记账方法在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记 资金运动 来龙 起点去脉 终点 必须以相等的金额记录 意义 真实描述每项经济业务所引起的资金运动清晰反映来踪去迹体现了会计等式的平衡原理发生额必然相等余额必然相等 第二节复式记账 记账
6、符号 借 贷 经济含义代表账户的两个固定位置反映资金运动的来龙去脉 符号本身不具有方向性 只有与账户结合在一起 才能表示记账方向 在账户中记录资金运动的增减变化及其结果 借贷记账法 借贷记账法的账户结构 借方账户名称 会计科目 贷方 明确 任何账户都有借贷余借贷双方 哪方登记增加额 哪方登记减少额 取决于账户的性质 损益类账户期末无余额有余额的账户 余额方向与增加额的方向一致 借方资产类账户贷方 借方负债类账户贷方 所有者权益类账户 期初余额本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 期末余额 期初余额本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 本期减少额合计 本期减少额合计 期末余额 借方收入类账户
7、贷方 借方费用类账户贷方 借方成本类账户贷方 本期增加额 本期增加额 期初余额本期增加额 本期减少额转销额 本期减少额转销额 本期减少额转销额 月末转出 月末转出 合计 合计 期末余额 在产品 借方本年利润贷方 本期成本转入费用金额转入 本期收入转入 转入成本费用合计 转入收入合计 期末余额 净亏损 期末余额 净利润 借贷记账法记账规则 有借必有贷借贷必相等 平行登记 依据相同方向相同期间相同金额相等 练习 1 既反映了会计对象要素间的基本数量关系 同时也是复式记账法的理论依据 A会计科目B会计恒等式C记账符号D账户 2 一项资产增加 不可能引起 A另一项资产减少B一项负债增加C一项所有者权益
8、增加D一项负债减少 3 应计入产品成本的费用是 A销售费用B财务费用C制造费用D管理费用 4 预付给供应单位原材料货款 供应单位可将其看成一种 A负债B所有者权益C收入D资产 5 复式记账法对每项经济业务都以等额在 中进行登记 A一个账户B两个账户C全部账户D两个或两个以上账户 6 下列各项中属于收益性支出的有 A购进商品B购进原材料C购进机器设备D购进办公用品E支付短期借款利息 7 应付账款 账户的期初余额为8000元 本期增加额为12000元 期末余额6000元 则该账户的本期减少额为 A10000元B4000元C2000元D14000元 借贷记账法的运用 1 12月01日公司被批准开始经
9、营 注册资本金1500000元 投资者A投入资金500000元 存货100000元 投资者B投入固定资产250000元 无形资产150000元 投资者C投入资金400000元 存货100000元 2 12月02日公司以银行存款支付公司开办费用55000元 3 12月03日在科海公司购入电脑2台 价款28000元 1台以银行存款支付 1台约定30天后付款 4 12月04日从银行提取现金备用 共10000元 5 12月05日从晨星公司进货一批 价款180000元 款未付 6 12月06日向三优公司销售商品 价款120000元 三优公司以支票支付货款80000元 其余暂欠 7 12月15日从银行取得
10、为期一年的借款20元 偿还晨星公司货款其余存入银行 8 12月18日朋友加盟 投入30万元资金及一辆货车 货车作价80000元 9 12月20日以现金支付本月房屋租金5000元 10 12月26日向三星公司销售商品共78000元 款未收 11 12月30日本月零星支出1800现金报销 12 12月30日结算本月应付工资16000元 13 12月30日收到三星公司部分货款50000元存入银行 14 12月30日摊销本月应承担的水电等费用1000元 分析上述实例得出结论 各种经济业务所引起的会计要素变化 无论何种形式 都是有借必有贷 借贷必相等 任何一项经济业务 都记入了互相关联的两个或两个以上的
11、账户 这些账户间 存在着应借应贷关系 对应账户 账户之间存在着应借应贷关系 这样的账户具有对应关系 称之为对应账户 借贷记账法下的会计分录 标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录 会计分录三要素 会计分录的书写形式 会计分录的类型 一组对应记账符号 应借应贷 借贷双方的账户名称相等的记账金额 先借后贷 借贷分行文字错开 数字同样 简单分录 复合分录 借贷记账法下的试算平衡 全部账户借方发生额之和 全部账户贷方发生额之和 全部账户借方余额之和 全部账户贷方余额之和 账户发生额试算平衡依据 记账规则 账户余额试算平衡依据 会计恒等式 注意 通过式算平衡 检查账户记录的完整正确性 并非绝对 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好
