《会计从业资格考试-财经法规》第二章支付结算法律制度

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1、广西区会计从业资格考试之 财经法规与会计职业道德 第二章支付结算法律制度 第二章支付结算法律制度 第一节概述第二节现金管理第三节银行结算账户第四节票据结算方式 第一节支付结算法律制度概述 一 支付结算的概念和特征二 支付结算的基本原则三 支付结算的主要支付工具四 支付结算的主要法律依据五 办理支付结算的具体要求 一 支付结算的概念和特征 一 有关基本概念 二 支付结算的特征 一 有关基本概念 结算的概念 结算是指由于经济往来而发生的货币收付行为 按支付方式不同分为 现金结算和银行存款结算支付结算的概念支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用现金 票据 信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算

2、的行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 支付结算的主体 银行 单位和个人中介机构 银行 注意 非银行不得办理 7 1 银行是支付结算的中介机构 人行批 主体 银行 合作社 单位及个人2 支付结算是一种要式行为 符合法定形式 3 支付结算的发生取决于委托人的意志4 实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5 支付结算必须依法进行 票据法 1996年1月1实施 二 支付结算的特征 二 单位 个人和银行在办理支付结算时必须遵守的原则 1 恪守信用 履约付款 付款人角度 该原则要求结算当事人必须依法承担义务和行使权利 严格遵守信用 履行付款义务 特别是应当按照约定的付款金额和付款日

3、期进行支付 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 存 收 款人角度 即银行在办理结算时 必须尊重开户单位资金支配的自主权 做到谁的钱进谁的账 银行不代扣款项 以维护开户单位对资金所有权或经营权 保证开户单位对其资金的自主支配 3 银行不垫款 银行角度 即银行在办理结算过程 只负责将结算款项从付款单位账户划转到收款单位账户 银行不承担垫付任何款项的责任 以划清银行与开户单位的资金界限 保护银行资金的所有权或经营权 促使开户单位直接对自己的债权债务负责 三 支付结算的主要支付工具 非现金支付工具主要包括 1 三票一卡 票据 汇票 本票 支票 信用卡 2 结算方式 汇兑 托收承付 委托收款 电子支付等 四

4、支付结算的主要法律依据 1 票据法 P43 2 票据管理实施办法 3 支付结算办法 4 银行卡业务管理办法 5 人民币银行结算账户管理办法 6 异地托收承付结算办法 7 电子支付指引 五 办理支付结算的基本要求 1 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 P43 2 单位 个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 3 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 4 填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 4 办理支付结算的基本要求 P43 1 单位 个人 银行

5、办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 2 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 3 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 注意 票据和结算凭证上的签章 为签名 盖章或者签名加盖章 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章 4 填写票据和结算凭证应当规范票据和结算凭证的金额 出票或者签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 对于票据和结算凭证上的

6、其他记载事项 原记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 注意 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 二者必须一致 否则银行不予受理 四 填写票据和结算凭证的基本要求 1 金额和数字 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 2 大写金额 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 到 角 为止的 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 3 中文大写金额数字前 应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前

7、未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 4 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 小写金额前均应填写人民币符号 5 票据的出票日期必须使用中文大写 注意加壹和加零的规定 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如 2月12日 应写成零贰月壹拾贰日 10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 注意 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 四 填写票据和结算凭证的基本要求 日期大写举

8、例 1月6日 3月15日 7月28日 10月30日 零壹月零陆日零叁月壹拾伍日零柒月贰拾捌日零壹拾月零叁拾日 问题归纳 哪些支付结算凭证银行不受理 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不受理 出票日 签发日 票据金额 收款人名称更改的银行不受理 票据出票日期使用小写的 银行不受理 哪些支付结算票据为无效票据 未使用按中国人民银行统一印制的票据 票据无效 出票日 签发日 票据金额 收款人名称更改的票据无效 出票日期必须大写 小写的票据无效 银行能否冻结 扣划存款人的款项 除国家法律法规行政法规另有规定的外 银行不得为任何单位或者个人冻结 扣划款项 例题1 判断 支付结算是指单位 个人在

9、社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为 例题2 多选 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有 A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的账原则C 谁的钱由谁支配原则D 银行不垫款原则 答案 错误 解析 支付结算除了指单位 个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为外 还包括使用票据 信用卡和结算凭证进行资金清算的行为 答案 ABCD 例题3 2009年3月17日 F公司向D公司销售一批商品 货款共计6500元 F公司出纳小张因此收到D公司采购员交来的支票 小张审票时发现支票的出票日为2009年3月19日 于是询问D公司采购员为何签发日不是3月17日 G公司采购员接过支票就将支票上的 玖

10、 字划掉 改为了 柒 字 采购员的做法正确吗 小张可以接受这张改过的支票吗 答案 根据规定 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 因此D公司采购员的做法是错误的 出纳小张不应该接收这张支票 例题4 根据 支付结算办法 的规定 签发票据时 可以更改的项目是 A出票日期B收款人名称C票据金额D用途 答案 D解析 票据和结算凭证的金额 出票或者签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 例题5 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 属于无效票据的有 A 更改签发日期的票据B 更改收款单位名称的票据C 中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D 使用的签章与预留银行

11、签章不符的票据 ABCD 例题6 下列各项属于无效支票的有 A更改签发日期的支票B更改收款单位名称的支票C中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致的支票D由出票人授权补记金额的支票 答案 ABC解析 支票的金额可以由出票人授权补记 例题7 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 不会导致票据无效的是 A原记载人更改金额 并在更改处签章证明B原记载人更改出票日期 并在更改处签章证明C原记载人更改票据用途 并在更改处签章证明D原记载人更改收款人名称 并在更改处签章证明 C 例题9 使用小写填写出票日期的票据 银行可予受理 答案 解析 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 25 第二节现金管理 26

12、一 范围 1 工资 津贴2 个人劳务报酬3 奖金4 劳保 福利和个人其他支出5 向个人收购物资6 差旅费 5 6两项可以超过1000元 7 1000元结算起点以下的零星支出8 中国人民银行规定的其他使用现金的情况 27 二 限额 限额 日常零星支付允许留存现金的最高限额1 一般3 5天2 偏远5 15天 28 三 基本要求 不坐支现金不白条抵库不公款私存不设小金库 29 四 内部控制 1 钱账分管制度2 收支授权审批制度3 清查制度4 日清月结5 单位负责人对内控的健全 有效 安全负责6 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 30 例题多选题 下列各项中可以使用现金的有 A 发给公司贾某的8

13、00元奖金B 向农民收购农产品的1万元收购款C 差率人员携带2000元差旅费D 支付给公司临时工王某2000元劳务报酬 ABC 第三节银行结算账户 相关的法规制度 1 人民币银行结算账户管理办法 简称 账户管理办法 2 人民币银行结算账户管理办法实施细则 简称 账户管理办法实施细则 3 中华人民共和国外汇管理条例 4 人民币银行结算账户管理办法 简称 账户管理办法 等P51 第三节银行结算账户 一 银行结算账户的概念和种类 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 三 各类结算账户的功能及使用范围 一 银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户 注意 存款人

14、是指单位 个体 个人银行是指在中国境内经批准经营支付结算业务的政策性银行 商业银行 城市信用合作社 农村信用合作 二 银行结算账户的种类 银行结算账户的种类银行结算账户按存款人不同分为 单位银行结算账户和个人银行结算账户 单位银行结算账户按用途不同分为 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 1 银行结算账户的开立 1 存款人应以实名开立银行结算账户 并对其出具的开户资料的真实性负责 2 存款人在注册地或住所所在地开立银行结算账户 存款人开立银行结算账户时 应填制开户申请书 银行与存款人须签订银行结算账户管理协议 明确双方的权利与义务 银行审

15、查后符合开立账户条件的 应办理开户手续 并履行向人民银行当地分支行备案的义务 需要核准的 应及时报送人民银行核准 二 银行结算账户的开立 变更和撤销 1 银行结算账户的开立 3 开户时应注意的事项 A 银行应建立存款人预留签章卡片 并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档 存款人是单位的 预留印章为单位公章 或财务专用章 法定代表人 单位负责人 或其授权代理人 的签名 或盖章 B 账户名称 存款人名称与预留银行签章的公章或财务专用章的名称的一致性 有例外P55 C 注册验资资金或增资验资资金的退回 D 银行结算账户的信息查询 2 银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指存款人的账户的

16、信息资料发生的变化或改变 存款人应及时向开户银行办理变更手续 存款人下列信息资料变更后 应及时向开户银行办理变更手续 1 存款人账户名称的改变2 单位法人代表和主要负责人的改变3 地址 邮编和电话等资料的改变时间要求 存款人银行结算账户有法定变更事项的 变更的第2 3项 应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明 开户银行应及时办理变更手续并于2日内向人民银行报告 3 银行结算账户的撤销 银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为 存款人有以下情形之一的 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销银行结算账户 银行结算账户的撤销时应办理的事项 与银行核对结算账户的余额交回各种重要的空白票据和结算凭证交回开户登记证 问题提出 一般情况下 存款人应在何地开立银行结算账户 什么情况下 存款人应办理银行账户变更手续 提示 哪些事项变化 什么情况下 存款人应办理银行账户撤销手续 提示 哪些事项发生