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1、中级财务会计（二）一、单项选择题 1现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( D ) D项目的流动性 2我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( A ) A50% 3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( B ) B63 000元4下列各项不应作为财务费用核算的是( C ) C诉讼费用 5K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元1
2、00万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( B ) B90万元 6对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( D ) D退货期满时 7小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( A ) A计人存货成本 8采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( C )C处置固定资产的收益 9下列各项中，属于会计估计内容的是( B )B固定资产折旧年限定为5年 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元
3、，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税( B ) B25万元1对辞退福利的正确列支方法是( A )A.计人管理费用 2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D ) D交易性金融资产3下列有关利润表的表述中，不正确的是( D )D采用“本期营业观”编制4Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B ) B50万元5因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限
4、3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )C404 000元 6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B )B400万元7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( A )A按会计估计变更处理8年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B )B可抵扣暂时性差异15万元9企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据
5、此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( C ) C400万元 10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( B ) B65万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分） 11在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD ) A在建工程 B存货 C研发支出 D财务费用 12企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( BDE ) B计提的
6、坏账准备 D公允价值变动收益E国债利息收入 13委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括( CE ) C计人委托加工货物的成本E抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14下列账户中，年终结转后应无余额的有( ABDE ) A.本年利润 B主营业务收入D资产减值损失E公允价值变动损益15下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( ACE ) A.将盈余公积转增资本C用盈余公积弥补亏损 E将资本公积转增资本11下列各项属于会计政策内容的有( ABCE ) A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法C所得税费用的核算 E发出存
7、货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( AE )A消费税 E营业税 13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ABCDE ) A对外捐赠资产 B存货非常损失C债务重组损失 D税款滞纳金支出E出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( BE )B用资本公积转增资本E确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有(ABCD )A本期核销的坏账 B存货盘亏C以固定资产抵债 D分配股票股利三、简答题（每小题5分，共10分）16商品销售收入的确认条件有哪些？ 商品销售收入的确认条件有： (1)企业已将商品所有权
8、上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量； (5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。 现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。举例：持有期不超过3个月的债券投资 （1分） 17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。 资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的
9、过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分） 例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。四、单项业务题（共31分） 18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录： (1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。 (2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。 (3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。 (4)销售
10、商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。 (5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。 (6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。 (7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。 (8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。 (9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。 (10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。）(10)
11、借：利润分配 780 000 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000 评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。-五、计算题（共12分。要求列示计算过程） 19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： (1)预收货款15万元。 (2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。 要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并
12、将结果填入表中。五、计算题（共12分）六、综合题（共12分） 20A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。 要求： (1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。 (2)计算B公司的债权重组损失。 (3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 （注；有关计算需列示计算过程） 20 (1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000元 -20 000元
13、 （2分） A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设备视同销售应交增值税23 800。元-36 200元（2分） (2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备（公允价值140 000元十进项税23 800元）-16 200元（2分）(3)A公司的会计分录：结转设备账面价值：借：固定资产清理 L20 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 140 000 （2分） 用设备抵债。视同销售应交增值税-140 00017%=23 800元 借：应付账款 200 000 贷：固定资产清理 140 000 应交税
14、费一应交增值税（销项税额） 23 800 营业外收入 36 200 （2分） 结转设备处置收益。 借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入 20 000 （2分） 评分标准：(1)、(2)指标的计算，计算过程与结果各1分；会计分录要求借贷方向、科目与金额全部正确；部分正确的，酌情给分。四、单项业务题（共32分） 18M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） (1)以银行存款支付广告费15 000元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 (3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。 (5)分配职工薪酬
