项目六--企业所得税实务PPT课件

《项目六--企业所得税实务PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目六--企业所得税实务PPT课件（73页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 税收实务BusinessonTax 2007年3月16日通过2008年1月1日起施行 1991年 外商投资企业和外国企业所得税法 1993年 企业所得税暂行条例 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 中华人民共和国主席令第六十三号 中华人民共和国企业所得税法 已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过 现予公布 自2008年1月1日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛2007年3月16日 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyX

2、iaoHong Chen 企业所得税 企业所得税认知 企业所得税账务处理 应纳税额的计算 第一层面 第二层面 第三层面 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 任务1企业所得税认知 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 新企业所得税体现了四个统一 一是内资 外资企业适用统一的企业所得税法 二是统一并适当降低企业所得税税率 三是统一和规范了税前扣除办法与标准 四是统一税收优惠政策 实行 产业优惠为主 区域优惠为辅 的新税收优惠体系 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 案例

3、导入 1 在我国设立的某集团公司 2011年实际发生的工资支出500万元 职工福利费支出90万元 职工教育经费60万元 其中职工培训费用支出40万元 2011年该企业在计算应纳税所得额时 公司觉得这是合法而且合理的费用 因此将三项费用全部扣除 请问公司的做法是否正确 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 解析 该公司的做法是错误的 职工福利费 工会经费 职工教育经费的扣除是有比例限制的 职工福利费用应调增所得额 90 500 14 20 万元 职工教育经费应调增所得额 60 40 500 2 5 7 5 万元 合计应调增应纳税所得额 20 7 5 27 5 万元 Pres

4、entedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 一 什么叫企业所得税 是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税 计税依据为应纳税所得额 应纳税所得额的计算较为复杂 实行按年计征 分期预缴的征收管理办法 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 纳税人征收对象税率减免税规定纳税地点和纳税期限 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 二 谁是纳税人 在中华人民

5、共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 包括依照中国法律 行政法规在中国境内成立的企业 事业单位 社会团体以及其他取得收入的组织 分为居民企业和非居民企业 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 居民企业 依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业 依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构 场所的 或者在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实

6、务 PresentedbyXiaoHong Chen 居民企业应当就其来源于中国境内 境外的所得缴纳企业所得税 居民企业承担全面纳税义务 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 非居民企业在中国境内设立机构 场所的 应当就其所设机构 场所取得的来源于中国境内的所得 以及发生在中国境外但与其所设机构 场所有实际联系的所得 缴纳企业所得税 这部分非居民企业就其境内所得和部分境外所得征税 承担准全面纳税义务 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Ch

7、en 非居民企业在中国境内未设有机构 场所 或者虽设有机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 应缴纳的所得税 实行源泉扣缴 以支付人为扣缴义务人 这部分非居民企业承担有限纳税义务 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 1 依据 企业所得税法 的规定 判定居民企业的标准有 A 登记注册地标准B 所得来源地标准C 经营行为实际发生地标准D 实际管理机构所在地标准 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 企业所得 三 征税对象包括哪些 股息 利息 租金 转让各类资产收益 接受捐赠 特

8、许权使用费以及营业外收益等 经营所得 其他所得 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 四 税率是多少 基本税率 25 比例税率 优惠税率 小型微利企业 20 优惠税率 非居民企业 20 税率 预提所得税 实际征税为10 高新技术企业 15 优惠税率 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 小型微利企业 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过

9、30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 五 企业所得税有哪些减免规定 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiao

10、Hong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiao

11、Hong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 其他税收优惠 民族自治地区 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分 可以决定减征或者免征 创业投资 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 PresentedbyXiaoHong Chen 税

12、收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 其他税收优惠 环保专用设备 企业购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的投资额 该专用设备的投资额的10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 产业投资 企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 减按90 计入收入总额 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 六 纳税地点与纳税期限有何规定 1 纳税地点 纳税地点

13、企业登记注册地为纳税地点登记注册地在境外的 以实际管理机构所在地为纳税地点居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当汇总计算并缴纳企业所得税 设立机构 以机构 场所的所在地为纳税地点未设立机构 以扣缴义务人所在地为纳税地点 居民企业 非居民企业 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 六 纳税地点与纳税期限有何规定 2 纳税期限 按年计算 分月或分季预缴年终汇算清缴 多退少补 月份或者季度终了后15天内向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税纳税申报表并预缴税款 在年终后五个月内 向其所在地主管税

14、务机关报送会计决算报表和所得税纳税申报表办理年终汇算清缴 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 任务2应纳所得税额的计算 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 一 企业所得税的计税依据 直接计算法 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 一 企业所得税的计税依据 间接计算法 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 二 收入总额的确定

15、1 基本收入的确定 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 二 收入总额的确定 2 不征税收入的确定 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 三 准予扣除项目 1 成本 2 费用 3 税金 4 损失 纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本 费用 税金和损失 1 六税一费 已缴纳的消费税 营业税 城建税 资源税 土地增值税 出口关税及教育费附加 2 增值税为价外税 不包含在计税中 应纳税所得额计算时不得扣除 3

16、企业缴纳的房产税 车船税 土地使用税 印花税等 已经计入管理费中扣除的 不再作为销售税金单独扣除 5 其他支出 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 项目二应纳所得税额的计算 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 计算思路 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 纳税调整 X 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 税法资料 企业发生的合理的工资 薪金支出准予据实扣除 工资费用 合理工资薪金 是指企业按照股东大会 董事会 薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 税法资料 三项经费 PresentedbyXiaoHong Chen 税收实务 PresentedbyXiaoHong Chen 税法资料