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1、 2008 05 27 初級會計學教學改進之研究 成功大學會計學系暨財務金融研究所副教授 楊朝旭 研究助理 會計系博士生吳幸蓁 研究架構 前言教學大綱之檢視訪視及調查對象教學目標之訂定教材之選用教材內容之探析與比較 含前三大教科書之章節安排與特色 會計的未來發展趨勢 教學方式之比較課程內容之規劃與編排學期成績之評量方式教學大綱之研擬 2 前言 美國會計學會 AAA 早在80年代即成立會計教育改革委員會 AccountingEducationChangeCommission AECC 從事會計教育改革之研究 針對未來企業發展的需要改進原有會計課程的缺失 並將新教學方式推展至全美各大學的會計學系之
2、中 有鑑於美國在會計教育改革上已行之有年 本研究將以 初級會計學 為例 藉由比較與分析國內外各大學之教學大綱 進一步審視與檢討我國現行會計教育在 1 教學目標 2 教材之選用及 3 教學方法等各方面是否存在缺失與不足 並提供相關的改進方針 以期增進教學之品質與內涵 3 訪視及調查對象 4 教學目標之訂定 5 6 課程描述 coursedescription 之例 NewYorkUniversity 成功大學 7 教學目標之訂定 8 教學目標 courseobjective 之例 SeattleUniversity CaliforniaStateUniversity 9 政治大學 教學目標 co
3、urseobjective 之例 10 教學目標之訂定 11 TheUniversityofWisconsin 課程要求 courserequirement 之例 12 SeattleUniversity 課程要求 courserequirement 之例 擬訂教學目標之建議 明確的建議內容請參見後續本研究所研擬之教學大綱 課程描述 coursedescription 國內教學大綱中應補充此一部分的說明 以使學生了解該課程的重要性及初步內容 教學目標 courseobjective 應立意明確 分點列示所欲達成之目標 以使學生了解該課程對其助益之成份 課程要求 courserequiremen
4、t 可仿傚國外大學之教學大綱的作法 明確列示出詳細的課程要求內容 使學生於修課之初 即明確了解其應遵循之相關要求 13 教材之選用 國內大學 14 教材之選用 國內大學 15 教材之選用 國內大學 16 教材之選用 國外大學 17 FinancialAccounting ToolsforBusinessDecisionMaking 4 e PaulD Kimmel JerryJ Weygandt DonaldE Kieso加州州立大學 西雅圖大學 IntroductiontoFinancialAccounting 9 e Horngren Sundem Elliott Philbrick紐約大
5、學 FinancialAccounting AnIntroductiontoConcepts Methods andUses 12 e Stickney Weil芝加哥大學 喬治亞大學 哥倫比亞大學 MIT開放式課程之參考用書 FinancialAccountinginanEconomicContext 6 e JamiePrattMIT開放式課程之主要用書 教材之選用 國外大學 原則上 美國各大學所選用的主要教材係以 美國一般公認會計準則 為根基 相關教材內容之差異並不大 與國內各大學所偏好使用的一些原文書 在章節的安排上亦幾近大同小異 內容亦包含有豐富的實務個案 以使學生能結合理論與實務觀
6、念 較特別地是 MIT開放式課程所指定的主要教材係從經濟面的觀點來審視相關的會計問題 跳脫傳統制式的章節安排 雖然仍保有基本的會計處理觀念 但所著重的層面較偏向管理的角度 值得推薦作為國內各大學的參考書籍 18 19 以美國GAAP為主的教科書在內容的規劃上幾乎大同小異 20 教材內容之探析與比較 21 PrincipleofAccounting AccountingPrinciples 包含成本與管理會計章節 FinancialAccounting 僅針對財務會計部分 內容遵循 美國一般公認會計原則 之觀念 FASB所發布之SFAS公報 依循 國際會計準則 觀念 IASB所發布的IFRS公報
7、 國際版係根據AccountingPrinciples加以改編 之後編製成PrinciplesofAccounting與PrinciplesofFinancialAccounting 不含成管會部分 同時加插一專章以闡述會計原理準則的觀念 與FinancialAccounting5e稍有不同 教材內容之探析與比較 本書特色 22 前三大教科書之章節安排與特色 Weygandt Kieso Kimmel AccountingPrinciple 8 e 23 前三大教科書之章節安排與特色 Weygandt Kieso Kimmel AccountingPrinciple 8 e 教材內容之探析與比
8、較 本書特色 章節安排本書共有26個章節 Ch19 26屬成管會範疇 在章節的安排上乃先闡述會計的基本觀念 整個會計循環 而後分章進行重要資產 負債科目之會計處理介紹與第七版最大的差別 本書刪除了 Ch12AccountingPrinciples 而將基本假設的介紹挪至Ch1進行討論 主要原因為 有愈來愈多的國家採行IFRS 故美國FASB目前也致力於縮小與IASB之規範間的差距 已不再強調基本原則的部分 24 教材內容之探析與比較 前三大教科書之章節安排與特色 Weygandt Kieso Kimmel AccountingPrinciple 8 e 教材內容之探析與比較 本書特色 25 前
9、三大教科書之章節安排與特色 Wild Larson Chiappetta FundamentalAccountingPrinciples 18 e 26 前三大教科書之章節安排與特色 Wild Larson Chiappetta FundamentalAccountingPrinciples 18 e 教材內容之探析與比較 本書特色 章節安排本書與Weygandt etal AccountingPrinciple 8 e 在章節的安排上幾乎大同小異 成管會的部分亦是 27 教材內容之探析與比較 前三大教科書之章節安排與特色 Wild Larson Chiappetta FundamentalA
10、ccountingPrinciples 18 e 教材內容之探析與比較 本書特色 28 前三大教科書之章節安排與特色 Weygandt etal PrinciplesofFinancialAccounting 1st e 與美國GAAP版本的特色類似 29 本書特色 前三大教科書之章節安排與特色 Weygandt etal PrinciplesofFinancialAccounting 1st e 教材內容之探析與比較 章節安排全書共分19個章節 由於是按Weygandtetal AccountingPrinciple 7 e 美國GAAP版本 所改編 國際會計準則版 因此章節安排上是相同的
11、但本書刪掉了管會的部分 而插入Ch12用以探討會計基本觀念 30 教材內容之探析與比較 前三大教科書之章節安排與特色 Weygandt etal PrinciplesofFinancialAccounting 1st e 教材內容之探析與比較 AccountingPrinciples 8 e 美國GAAP 與PrinciplesofFinancialAccounting 1 e 國際會計準則IFRS 之比較 Ch4 資產負債表分類科目之觀念不同 Ch10 資產分類上的差異及相關會計處理之不同 Ch11 稅法規範上之差異 Ch12 會計觀念性架構上的差異 為目前IFRS與GAAP最關鍵之不同之處
12、 Ch13 合夥會計 法令或制度面所造成的差異 Ch14 15 公司會計 法令或制度面所造成的差異 31 vs 本研究進行了上述章節差異處之比較分析 茲列舉部分說明如後 32 Ch4Completionoftheaccountingcycle 資產負債表分類科目之觀念不同 國際會計準則 33 Ch4Completionoftheaccountingcycle 資產負債表分類科目之觀念不同 美國GAAP 34 Ch10Property plantandequipment intangibleassetsandgoodwill mineralresourcesandbiologicalassets
13、 35 Ch11Currentliabilitiesandpayrollaccounting 本章差異大部分源自於稅法上的規定不同 36 Ch11Currentliabilitiesandpayrollaccounting 本章差異大部分源自於稅法上的規定不同 37 觀念性架構 Ch12Accountingconcepts assumptionsandprinciples 財務報導之目的 Ch12Accountingconcepts assumptionsandprinciples 觀念性架構 38 觀念性架構之比較 39 觀念性架構之比較 Ch12Accountingconcepts ass
14、umptionsandprinciples 觀念性架構 40 Ch12Accountingconcepts assumptionsandprinciples 觀念性架構 資本與資本維持的觀念 國際會計準則 IFRS 企業損益的計算與資本的定義及資本維持的觀念有關資本維持 capitalmaintenance 的所得觀念為 企業原有的資本必須維持完整 超過原投入資本的部分才是盈餘 資本 capital 財務資本 financialcapital 又可分為名目資本及一般購買力資本 前者係指原投入的貨幣金額 後者為原投入的一般購買力b 實物資本 physicalcapital 指原投資的生產力 生產
15、能量 或營運能力 目前趨勢 美國財務會計準則vs 國際會計準則台灣財務會計準則之未來發展 與國際會計準則接軌 公平價值會計 提升財報資訊的透明度早在1998年即有研究 薛富井等1998 指出 實務界相對於學術界較顯著認為應將國際會計整合到一般會計課程中實務界亦顯著較學術界認同 國際會計準則應被接受成為全球一般公認會計原則 可見實務界較希望有一套單一的國際會計準則 為全球普遍適用且具公信力 約束性 會計的未來發展趨勢 41 會計的未來發展趨勢 全世界主要國家會計準則均大步向國際會計準則 IFRS 接軌之際 主導我國會計準則制訂的會計研究發展基金會亦發布 我國財務會計準則與國際接軌計畫 預計在20
16、10年後 我國之財務會計準則將與國際會計準則無重大差異 亦即 屆時我國會計準則與IFRS幾乎完全接軌 自從恩隆案後 美國會計準則在國際上逐漸喪失主導地位 國際會計準則委員會 IASB 制訂的國際會計準則 IFRS 起而代之 除了北美地區以外 世界各國均逐步將會計準則與IFRS接軌 42 工商時報2007 10 31 會計的未來發展趨勢 43 亞太地區與國際會計準則接軌之情形 44 會計的未來發展趨勢 亞太地區與國際會計準則接軌之情形 45 國際會計準則 中國會計準則與我國財務會計準則公報之比較 46 國際會計準則 中國會計準則與我國財務會計準則公報之比較 47 國際會計準則 中國會計準則與我國財務會計準則公報之比較 48 國際會計準則 中國會計準則與我國財務會計準則公報之比較 49 國際會計準則 中國會計準則與我國財務會計準則公報之比較 會計教材選用之建議 近年來 各國的財務會計準則無不循序漸進的與國際會計準則 InternationalFinancialReportingStandard IFRS 接軌 目前全球已有102個國家採用IFRS 到2011年則預計將增加到150個國家 即
