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1、纳税人知情权的法律保护纳税人知情权的法律保护 摘摘 要要 2001 年修订的 中华人民共和国税收征收管理法 首次对我国纳税人知情 权作出明确规定 通过第 8 条规定 纳税人 扣缴义务人有权向税务机关了解 国家税收法律 行政法规的相关规定以及与纳税程序有关的情况 这以法律的 形式明确赋予了纳税人以知情权 至 2009 年国家税务总局出台了 纳税人权 利义务公告 及 2011 年 1 月 19 日出台的相关解读 进一步细化了纳税人知情 权的概念内容 法律依据 权利适用范围及其法律保障措施 纳税人知情权的 保障得到突破性的进展 但法律保护的局限性与权利的真正实现还存在一定的 距离 目前 我国纳税人知
2、情权的保护范围仅仅局限于税收征管环节的具体行政 行为中 其法律依据也零散分布于各层级 各个领域的法律法规中 部分规定 还是以税务机关内部文件的形式发布 缺乏一套合理完整的纳税人权利保护的 体系 税收征管环节的信息公开力度仍有待改进之处 信息公开的方式渠道有 待拓宽 税款的财政收支情况 税款的用途和流向的部分信息已在政府信息公 开范围之内 只是发布的财政预决算透明度和细化程度仍有不足 当出现侵害 纳税人知情权的情形时 法律救济的范围相对狭窄 申请救济的程序存在不合 理之处 如救济前置程序要求先缴税款或提供担保等 监督违法公共支出的司 法保障制度尚未确立 导致纳税人对税收支出的知情权的维权困难 因
3、此 本文首先对纳税人知情权进行全面论述 然后围绕我国纳税人知情 权的现行法律保护中的不足 分别指出问题的所在 进行细化的剖析论述 最 摘要 后针对这些问题 提出相应解决对策 如提出完善现行法律规定 考虑制定税 法领域的基础性法律和纳税人权利保护的权利法案 改善义务主体一方的不足 加大税收活动各阶段的立法听证力度 拓宽信息公开渠道 加强财政公开透明 度和细化程度 完善权利救济保护的途径 合理设置征管环节维权程序 逐步 建立纳税人诉讼制度等 通过上述建议 提出完善知情权保护体系的构想 初 步解决纳税人知情权法律保护不足的问题 关关 键键 字字 纳税人 知情权 法律保护 Abstract Revis
4、ed in 2001 the People s Republic of China on Tax Collection and Administration Law for the first time on our taxpayers right to know to make specific provisions and the provisions of Article 8 taxpayers and withholding agents have the right to tax authorities to understand the tax laws administrativ
5、e regulations relevant provisions of the tax program this form of law expressly granted the taxpayers right to know to 2009 the State Administration of Taxation issued a taxpayer rights obligations Notice and its subsequent introduction of interpretation and further refine the conceptual content of
6、the taxpayer s right to know the legal basis for the rights of the scope of its legal safeguards the protection of the taxpayer s right to know the breakthrough but the limitations of legal protection and rights truly there is still a distance At present our taxpayers right to know the scope of prot
7、ection is only limited to tax collection and management aspects of the specific administrative act its legal basis is scattered at each level laws and regulations in various fields and even some provisions in the tax system in the form of internal documents the lack of a reasonably complete set of t
8、axpayers overall rights protection system support tax collection and management aspects of the open channel and intensity has yet to be improved the public information channel to be widened tax revenue and expenditure the flow of tax purposes in just released government information disclosure within
9、 the scope of financial budgets and final accounts of transparency and the degree of Abstract III refinement while the case against the taxpayer s right to know the relatively narrow scope of the legal remedies apply link set complex and there are unreasonable supervision and illegal system of judic
10、ial protection of the public expenditure has not been established the rights of the taxpayer s right to know the difficulties Therefore after the taxpayer s right to know the interpretation of discourse the paper aims to focus on the problems and deficiencies that exist in the current right to know
11、the legal protection of respectively pointed out that the crux of the problem the refinement of discourse and finally for the protection of existing laws the problems existing in the corresponding countermeasures to improve the existing laws to consider the core basis for the development of the fiel
12、d of tax law the basis of law and protection of taxpayer rights improve the deficiencies of the obligations of the main side to increase efforts to pre tax legislative hearings broadening the open channel of information to strengthen financial publicly transparency ways to improve the rights of reli
13、ef protection collection and management aspects of a reasonable set of rights the way and gradually establish a taxpayer litigation system Endorsed the proposal put forward to improve the right to know the concept of the protection system has initially solved the problem of inadequate protection of
14、the taxpayer s right to know law Key words taxpayer right to know legal protection 目录 目目 录录 绪 论 1 一 选题背景及其研究意义 1 二 研究内容和思路 2 第一章 纳税人知情权概述 3 第一节 纳税人的概念 3 一 自然人 3 二 个体工商户 3 三 法人 4 第二节 纳税人知情权的内涵 4 一 纳税人知情权的概念 4 二 纳税人知情权的内容 5 三 纳税人知情权的义务主体 7 第三节 纳税人知情权的理论基础 9 一 人民主权原则是纳税人知情权的逻辑起点 9 二 纳税人知情权是人权理论在税法领域的体现
15、 10 三 依法行政是纳税人知情权的制度基础 11 第二章 妨碍我国纳税人知情权实现的因素 13 第一节 纳税人知情权法律依据的不足 13 一 纳税人知情权的法律依据 13 二 法律依据存在的问题 14 第二节 义务主体的义务不到位 15 一 立法过程透明度不高 15 目录 二 征管环节发布信息范围窄 16 三 财政支出公开力度不足 17 第三节 纳税人知情权救济制度不健全 19 一 征管环节纳税人知情权救济的局限 19 二 纳税后纳税人知情权救济的欠缺 21 第三章 完善纳税人知情权法律保护的建议 24 第一节 完善纳税人知情权的法律依据 24 一 补充法律依据的不足 24 二 提升 纳税人
16、权利公告 法律位阶 24 第二节 完善义务主体的相关制度 25 一 完善加强听证制度 25 二 拓展税收信息公开途径 27 三 加大财政公开力度 29 第三节 完善纳税人知情权救济制度 31 一 完善征管环节救济渠道 31 二 构建纳税人诉讼制度 32 结 语 35 参考文献 36 个人简历 38 致谢 39 绪论 1 绪绪 论论 一 选题背景及其研究意义 我国纳税人的权利日益受到重视 中华人民共和国税收征收管理法 第 8 条规定 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律 行政法规的规定以及与 纳税程序有关的情况 2009 国税总局出台了 纳税人权利公告 后国税总局 又发布专门对公告的进行全面的解读 纳税人知情权已经成为一项重要的权利 但对纳税人来说 除了享有了解 知悉与其纳税有关的法律 法规 规章以及 如何纳税等方面的知识的权利外 还应当享有对税收政策制定过程的知情 税 款如何被使用及使用是否合法 合理的权利 但上述规定中并没有规定纳税人 在税款征收之前和征收之后的知情权 不能全面的覆盖纳税人知情权应有之义 税收实体法中的纳税人知情权应突破征纳过程的局限 贯穿在与纳税人利益相 关的一系列
