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1、两税合并对利用外资的影响一、“两税合并”的相关背景 “两税合并”是指将中华人民共和国企业所得税条例与中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法合并统一成一部中华人民共和国企业所得税法，在税基、税率、税收优惠等方面对内外资企业一视同仁。这是中国市场经济体制走向成熟、规范的标志性事件。所谓企业所得税，是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象，税率有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分
2、为18%和27%两种。长期以来，我国执行中华人民共和国企业所得税暂行条例和外商投资企业和国外企业所得税法两套税制。从1994年税制改革之后，“两税合并”的呼声便此起彼伏。早在2000年前，财政部就已经着手调研两税合一的可能性。后来，东南亚金融危机，由于担心影响引资力度，一度停止；2001年入世后，随着关税大幅降低，内外资企业所得税合并又被推至台前。2004年8月，财政部、国税总局将两税合并的草案提交到国务院；2005年1月12日，财政部部长在一次会议上高调呼吁：“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫，现在时机已经成熟，不能再拖了。”国家税务总局局长谢旭人也高调表态，坚决支持内外企所得税制度改革
3、。然而，不久后便“风云突变”，外资企业对“两税合一”发出了自己的声音。54家在华投资的世界500强跨国公司向财政部、商务部和国家税务总局提出书面意见，要求延长税收政策优惠期，对中国要搞两税合并，表示了不同意见。除触及了切身利益的外资企业反应强烈之外，来自商务部和沿海地区地方政府官员的阻力也在一定程度上延缓了两税合并进程。他们纷纷在不同场合表达了对两税合并可能影响外资引入的担忧，两税合并的草案最终搁浅。2006年12月，备受关注的企业所得税法草案12月24日首次提请全国人大常委会审议。十届全国人大五次会议审议通过了中华人民共和国企业所得税法，将内外资企业所得税税率统一定为25，由此结束了中国多年
4、的内外资企业税收分制与纷争，使“两税合一”尘埃落定。二、“两税合并”对利用外资的影响1、有利影响一、“两税合并”有利于营造公平竞争的发展环境。长久以来，外资在企业所得税方面的“超国民待遇”久遭诟病，这种差异带来诸多恶果：其一，导致内外资企业税负压力二元化，迫使内资企业在同类产品的竞争中处于成本劣势，不利于培育本土企业的壮大；其二，一些内资企业为了摆脱税负包袱，享受外资的税收优惠，常常不惜巨大代价使自己变成“合资企业”或“假外资”，从而或者令企业受控于人，或者造成国有资产流失。“两税合并”的基本出发点是以较规范的“特惠制”取代不规范的“普惠制”，即税收优惠政策不再按身份、按地区区别给予各类企业，
5、而是集中在国家战略发展和产业政策、技术经济政策明确倾斜支持的产业、企业或企业投资活动上，一视同仁地施行，既包括外资企业，也包括内资企业，这样，给内、外资企业创造了公平竞争的发展环境。二、“两税合并”有利于引进更大更新的外资企业。“两税合并”有利于吸引大的外资企业。一是今后内、外资企业的所得税税率如统一为25%，这个税率低于经合组织国家目前的平均税率，也低于中国周边大多数国家和地区的平均税率，因而对外资仍有吸引力；二是对现有的外资企业给予过渡期的照顾，在过渡期内外资仍享受中国政府承诺的优惠政策，这样就最大限度地考虑了外资的利益而减少了对其的影响；三是外资若进入我国鼓励发展的产业或投资领域(如清洁
6、生产、节能降耗、减排治污项目)，将能享受到颇具力度的政策优惠，虽然这种优惠在形式上对内、外资是一视同仁的，但实际上许多外资基于自身的科技水准和对工艺诀窍的掌握，可能于相当长时期内在获取政策优惠上面，会更具有竞争优势。 一些在华外商认为，“两税合并”不会降低他们进入中国的意愿。苏州日本电波工业有限公司副董事长小林敏夫说，“两税合并”对一些出口型企业影响较大，可能会转投到其他优惠政策多的国家或地区，但对于看好中国内地市场的公司影响不很大。外资尤其是大型跨国企业来华关注的并非税收这种小恩小惠，而考虑更多的是投资环境、市场潜力、劳动力失常等因素。三、“两税合并”有利于利用外资质量的提高。“两税合并”，
7、对提高利用外资质量、调整外资产业投向、吸收跨国公司资本技术密集型项目，将产生长远的积极影响。随着中国基础设施、市场体系、政府管理效率、劳动力素质日趋完善和提高，现在中国利用外资已经向技术含量高,附加值高的方向发展。“两税合并”将把国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围；将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。2、不利影响一、“两税合并”直接影响利用外资数量的增长。由于“两税合并”以后，新税法将取消对外资企业“两免三减半”的优惠，法定税率水平为25%，使目前执行的15%的优惠税率上
8、升了10个百分点。虽然，“两税合并”后不会从整体上影响经济的发展，但是，在一定程度上影响了利用外资数量的增长。（外经贸局的数据）二、“两税合并”直接影响中小企业的投资积极性。一些高耗能的小企业得到的优惠将减少。靠优惠取得利润的，赢利差的企业将面临利润的临界点，转移到其他地区。三、“两税合并”后如何开展招商引资1、进一步推进产业招商。“产业招商”是依托比较优势，基于合理的产业定位，围绕产业的主导产品以吸引上下游配套企业或团组式投入的形式来招商引资，引进高端产品生产技术，扩展技术链，营造主导产业，延长产业链，实现产业上的缝合断层、填补空白、调整结构，形成完整产业链，提升综合竞争力的一种招商模式一是
9、利用企业优势，吸引上下游配套企业。一个大企业可能形成一条产业链。临江镇在招商引资的过程中，注重上下游配套企业的挖掘，重点围绕传统基础产业和优势产业，拉长产业价值链条，在引进塔吊项目的过程中吸引了配套企业的入驻。二是利用企业优势，吸引组团式投入。在“走出去”的同时，更加重视在产业集群中发展，与产业价值链的中小企业建立紧密联系，在招商引资、技术创新和市场营销中发挥骨干作用，吸引组团式投入。货隆镇之所以能在乡镇中异军突起，成为台商投资密集区，根本原因是货隆选准了利用外资的突破口，通过引进中兴集团生产项目，形成了产业链。2、发挥地方优势招商。在招商引资竞争日趋激烈的今天，市场竞争机制不断完善，产业转移
10、的落地越来越挑剔，加上“两税合并”以后，优惠政策的空间已经十分有限，我们要积极发挥地方优势招商。一是资源优势。二是区位优势。三是投资环境优势。3、利用在外能人招商。乡情是纽带，是独特的联谊载体。海门在外干事创业的经济能人多。我们立足这一“人缘”优势，大力实施以“浓浓家乡情，兴业报乡梓”为主题的“引凤还巢”工程，多渠道为在外能人回乡创业搭桥铺路。每年都组织开展新春联谊会、在外能人座谈会等活动，向在外人员通报发展情况，发布项目信息，取得大力支持。我们在重大节日都给在外能人寄贺卡、发慰问信，有针对性地邀请他们回家乡走一走、到企业看一看，感受家乡发展氛围。全县各乡镇都对本地在外能人统计造册，采取打一个
11、电话、发一封信件、搞一次联谊等多种形式加强沟通联系。4、进一步突出专业招商。首先，随着经济全球化的步伐加快，国际间、区域间的竞争空前激烈，国际大公司在跨国重组、争夺和划分市场步伐加快的同时，也拓展了合资合作的空间。我国加入后，全国范围争招商、快招商的竞争形势日益加剧，我们要组建一支高、专、优、强的专业招商队伍，实现招商引资的专业化、组织化、高效化运作，开展重点招商，在浙江、广东、苏南等地调整招商战略思维，实现在更高的层次上大招商、招大商。其次，目前，全市总体上招商引资势头较好，但也存在着关系不广、线索不多、项目偏少、成功率不高等突出问题，究其原因，一个重要方面，就是原来的分散招商、小分队招商等形式，具有临时性、零散性、间断性、高成本等弱点，一些重要的项目线索难以及时盯上去、快落实，一拖再拖，错失良机。解决这些问题，一个最现实、最有效的途径就是利用专业招商队伍，形成全市招商引资的正规军、主力军、王牌军。我市的实践也已证明，专业招商队伍具有专业性、持续性、实效性的优势。专业性，就是专业招商人员可以集中精力抓招商，无须分担其它工作任务，从社会分工上来看属于职业招商；持续性，就是招商工作的每一个环节能够连贯进行，环环紧扣，不受时间、空间限制，已有的招商线索不易中断和搁浅；实效性，就是能够集中优势兵力，集中有限财力，进行重点突破，收到更好效果。5、进一步突出阵地招商。7
