《财务会计实务与实训 教学课件 作者 三册 臧红文 第四章 利润及利润》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计实务与实训 教学课件 作者 三册 臧红文 第四章 利润及利润（47页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章利润及利润分配 制作人 崔璇 学习目标 知识目标1 掌握利润的涵义 构成及其确定2 掌握所得税的基本理论及账务处理方法3 掌握利润分配的内容及程序 技能目标1 掌握利润核算的内容及账务处理方法2 掌握所得税的计算及账务处理方法3 掌握利润分配的账务处理方法 第一节利润总额的核算 利润总额的构成营业外收入的核算营业外支出的核算利润总额的核算 利润总额的构成 利润总额的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润总额的构成 营业外收入的核算 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 营业外收入主要内容企业应通过 营业外收入 账户 核算营业外收入的取得及结转情况 期末应将 营
2、业外收入 账户余额转入 本年利润 账户 营业外收入的核算 借 固定资产清理银行存款库存现金应付账款递延收益贷 营业外收入期末时 借 营业外收入贷 本年利润 营业外支出的核算 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 营业外支出主要内容企业应通过 营业外支出 账户 核算营业外支出的发生及结转情况 期末应将 营业外支出 账户余额转入 本年利润 账户 营业外支出的核算 借 营业外支出贷 固定资产清理待处理财产损溢库存现金银行存款期末时 借 本年利润贷 营业外支出 利润总额的核算 设置 本年利润 账户 该账户的性质是所有者权益类 用来核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发生情况 本年
3、利润 账户的结构提示 如果 投资收益 公允价值变动损益 账户为净损失 应借记 本年利润 账户 贷记 投资收益 公允价值变动损益 账户 借方本年利润贷方期末转入的各项支出 期末转入的各项收入 1 主营业务成本 1 主营业务收入 2 营业税金及附加 2 其他业务收入 3 其他业务成本 3 营业外收入 4 管理费用 4 投资收益 5 财务费用 5 公允价值变动损益 6 销售费用 7 资产减值损失 8 营业外支出 9 所得税费用期末余额 期末余额 累计亏损累计净利润 第二节所得税 所得税概述所得税的计算所得税费用的账务处理 所得税概述 企业所得税是以企业或者组织为纳税义务人 对其每一纳税年度内来源于中
4、国境内 境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税 所得税从本质上说是以在分配领域内产生的各项收益额为课征对象的一个通行税种 也就是说 只要有收益就应该缴纳所得税 不论是企业还是个人 所得税的计算 会计利润与应税利润会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序 方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额 应税利润是根据国家税法规定计算确定的纳税人在一定时期内的应纳税所得额 它是企业申报纳税和税务机关核定企业应纳所得税的直接依据 税前会计利润与应税利润之间存在差异 所得税的计算 计税基础与暂时性差异计税基础是一项资产或负债据以计税的基础 是指计税时归属于该项资产或负债的金额 即按照税法的
5、规定所确定的一项资产或负债的金额 资产与负债的计税基础的确定 计税基础与暂时性差异 暂时性差异 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响 分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 暂时性差异的具体划分 所得税的计算 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债的确认递延所得税资产和递延所得税负债的计量当期所得税负债和当期所得税资产的确认企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为当期所得税负债 将已经支付的所得税超过应支付的部分确认为当期所得税资产 所得税的计算 所得税费用的计算所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用
6、 递延所得税收益 所得税费用的账务处理 所得税费用核算的账户设置所得税费用的账务处理当期所得税费用的核算应纳税暂时性差异 递延所得税负债 的账务处理可抵扣暂时性差异的账务处理 第三节利润分配 利润分配核算的账户设置利润分配核算的账务处理 利润分配核算的账户设置 利润分配的顺序提示 提取法定盈余公积 任意盈余公积是以当年实现的净利润 利润分配业务的账户设置 利润分配核算的账务处理 利润分配核算的账务处理程序 利润分配 未分配利润 盈余公积利润分配 提取任意盈余公积本年利润 3 5 1 利润分配 提取法定盈余公积 3 5 应付股利利润分配 转作股本的股利 4 6 利润分配 应付现金股利或利润 4
7、6 本年利润 2 第四节政府补助 政府补助概述政府补助的确认和计量 政府补助概述 政府补助的概念政府补助 是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产 但不包括政府作为企业所有者投入的资本 政府补助的分类政府补助的特征政府补助的主要形式 政府补助的确认和计量 政府补助的确认政府补助同时满足下列条件的 才能予以确认 企业能够满足政府补助所附条件 企业能够收到政府补助 政府补助的确认和计量 政府补助的计量政府补助的计量方法 政府补助的确认和计量 政府补助的核算与资产相关的政府补助借 XX资产贷 递延收益借 递延收益贷 营业外收入提示 按照名义金额计量的政府补助 直接计入当期损益 营业外收入 借
8、XX资产1贷 营业外收入1 政府补助的确认和计量 与收益相关的政府补助 1 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的 确认为递延收益 并在确认相关费用的期间 计入当期损益 营业外收入 借 XX资产贷 递延收益借 递延收益贷 营业外收入 政府补助的确认和计量 2 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的 直接计入当期损益 营业外收入 借 XX资产贷 营业外收入 政府补助的确认和计量 已确认需返还的政府补助 1 存在相关递延收益的 冲减相关递延收益账面余额 超出部分计入当期损益 冲减营业外收入 借 递延收益营业外收入贷 XX资产 2 不存在相关递延收益的 直接计入当期损益 冲减营业外收入 借 营业外收入贷 XX资产
