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1、注册会计师考试税法真题 6四、计算题 1、答案： (1)总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-500-200)3%=69(万元) (2)转让办公用房应缴纳的营业税=(00-700)5%=30(万元) (3)招待所收入应缴纳的营业税=305%+5520%=.5(万元) (4)甲建筑工程公司应缴纳营业税=500(1+%)%-300%=21.65(万元) (5)甲建筑公司应代扣代缴的营业税=2003%=6(万元) 2、答案： (1)投资收益应调增的应纳税所得额=60.8(1-24%)-60.8+49(1-30%)-49-=80-60.8+70-49-=25.2(万元) (2)外购设备应调增的应纳
2、税所得额=90-90(1-5%)8=84.3(万元) (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元) (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-(0+40.2+84.3+58.5)3%-20=60+20-.59-20=49.41(万元) (5)公司应补缴企业所得税=(25.2+58.5+84.3+49.41)33%-8024%-7030%=71.75-.2-21=31.55(万元) 或者：公司应补缴企业所得税=(0+25.2+58.5+84.3+49.41)33%-56.1-8024%-7030%=7.85-56.1-.2-21=31.55(万元) 3、答案： (
3、1)月份准予抵扣的进项税额=81.6+487%-(32.79-2.79)%-2.79(1-7%)7%-400(%-%)=81.6+3.36-5.1-0.21-=63.65(万元) (2)当月应缴纳增值税=0%-63.65=-38.(万元) (3)当月应退增值税： 当月免抵退税额=400%=52(万元)；当月免抵退税额52万元未抵扣完的进项税额38.万元当月应退增值税=38.万元(4)月份应缴纳的消费税=0%=(万元) (5)境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5(1-25%)33%-82.5(1-25%)25%=36.3-27.5=8.8(万元) (6)月份实现的收入(不含境外收益)
4、=400+0=550(万元) (7)月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失= 300+(90-20)+(400+0)0. 5%+40+(32.79-2.79)(1+%)+2.79(1-7%)-=300+70+2.75+40+35.1+3-=453.85(万元) (8)度应缴纳的企业所得税利地方所得税(不含境外收益)=(0+550-453.85)(%+3%)=42.51(万元) 4、答案： (1)工薪收入应缴纳个人所得税(6000-800)20%-375+2400025%-75=6(元) (2)演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)20%=480(元) (3)利息收入应缴
5、纳个人所得税=(000-00)20%=00(元) (4)讲学扣除额=50000(1-20%)30%-2000=000(元) 李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额000元。 应补缴个人所得税=000-8000=2000(元) (5)稿酬扣除额=0000(1-20%)20%(1-30%)=920(元) 李某在B国缴纳了000元，低于扣除额920元。 应补缴个人所得税=920-000=20(元) 五、综合题 1、答案： (1)进口环节应缴纳关税=(220+6+4+20+)20%=52.2(万元) (2)进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+52.2)(1-30%)30%=4.23 (万元)
6、 (3)进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+52.2+4.23)%=76. (万元) (4)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加86+46.8(1+%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=59.4(万元) (5)国内销售环节应缴纳消费税=650+70.2(1+%)+.(1+%)30%-4.2380%=2.6-1.381.22(万元) (6)国内销售环节实现的销项税额46.8(1+%)+650+70.2(1+%)+300 +.(1+%)%=0.54(万元) (7)国内销售环节准予抵扣的进项税额=76.+87%+(70%+7%)(1-30%)+(34+207%)(1-
7、5%)=76.+0.56+6.86+33.63=7.(万元) (8)国内销售环节应缴纳增值税=0.54-7.63.43(万元) (9)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1.22+63.43)(7%+3%)= .27(万元) 2、答案： (1)应缴纳的各项税金： 应缴纳消费税=550(1+%)%+40.55(1+%)%+5(1+8%)(1-%)%=00+60+7.2=67.2(万元) 增值税： 销项税额=550(1+%)%+40%+5(1+8%)(1-%)%=2550+1+.24=2664.24(万元) 进项税额=850+2007%+3007%+500%+307%=850+21+50+
8、2.1=937.1(万元) 应缴纳增值税=2664.24-937.1=27.(万元) 应缴纳营业税005%+(560-420)5%67(万元) 应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(67.2+27.+67)7%+(67.2+27.+67)3%=336.(万元) 土地增值税： 转让旧生产车间的土地增值额=00-0030%-80-20-005%(1+7%+3%)=00-450-80-20-6600-6584(万元) 增值率=58460%=94.81%应缴纳土地增值税=58440%-65%=233.6-30.8=2.8(万元) 转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-(560-420)5%(1
9、+7%+3%)=560-433.7=6.3(万元) 增值率=6.3433.70%=29.%应缴纳土地增值税=6.330%=37.89(万元) 合计应纳土地增值税=240.69(万元) (2)实现的收入总额=550(1+%)+40.55(1+%)+5(1+8%)(1-%)+00+560=000+600+72+00+560=432(万元) (3)应扣除的销售成本=(00+40)+5+600+420=480(万元) (4)应扣除的销售税金及附加=67.2+67+336.+240.69=22.(万元) (5)应扣除的销售费用=300(1-7%)+0+(80+20)+6+(4322%+4320.5%)+
10、90=279+0+0+6+(348.64+87.)+90=.8(万元) (6)应扣除的管理费用10+(4320.3%+3)+280=35.3(万元) (7)应扣除的财务费用(900-600)+00050%5%=550(万元) (8)准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=00-000.(1+%+1.5%)00-30.56=9.44(万元) (9)应缴纳的企业所得税=(432-480-22.-.8-35.3-550+9.44)33%=854.3233%=281.93(万元) 3、答案(1)95年合计应缴纳的企业所得税20%+(50-+70+60)7.5%+80%3+.75+8=23.75
11、(万元) (2)应补缴的增值税=(93.6+.7)(1+%)%-.2-47%.3-.2-0.28=4.82(万元) (3)销售产品应调增应纳税所得额=(93.6+.7)(1+%)=90(万元) (4)发生的交际应酬费和新技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额=90-(8000 +90)0.3%+3-5001%-00.5%-6050%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(万元) (5)转让股权和捐赠应凋增应纳税所得额=70+60+.2-4(1-7%)=6.48(万元) (6)直接捐赠和资助关联科研机构应调增应纳税所得额=20+40=60(万元) (7)该企业应缴纳企业所得税=(700+90+27.23+6.48+60-20)%=993.71%=99.37(万元) (8)该企业实现的税后利润=700+90+70-20-99.37=740.63(万元) (9)外国投资者再投资应退税额=740.6330%80%(1-%)%40%=7.9(万元)
