《2009年税收调查工作注意事项》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2009年税收调查工作注意事项（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2009年税收调查工作注意事项2009年税收调查工作任务一、调查范围税收调查范围包括企业集团、抽样调查对象及重点调查对象。（一）企业集团企业集团名单由财政部和国家税务总局确定下发，我省共有57家企业集团。我市共有5户企业集团列入调查范围。上述企业集团仍要作为重点调查企业纳入税收调查范围。 （二）抽样调查对象2009年抽样调查对象是由财政部和国家税务总局从税收综合征管系统中随机抽取确定的，我省共有1756户企业，马鞍山市共有119户抽样调查企业。（三）重点调查对象重点调查企业应符合下列要求： 1.调查企业户数不少于所辖一般纳税人总户数的30%以上；2.调查企业实际缴纳的增值税规模应达到当地国内增
2、值税入库数的75%以上；3.调查企业实际缴纳的消费税规模应达到当地国内消费税入库数的95%以上。上述调查对象必须包括：1.2008年已列入重点调查范围的纳税人（关、停、并、转企业除外），列入全国或全省各级国税机关重点税源监控的企业；2.合肥、芜湖、蚌埠、淮南、马鞍山等五市纳入扩大增值税抵扣范围试点并且实际享受退税的从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的所有企业； 3.海关特殊监管的芜湖出口加工区内注册登记的所有企业，以及海关监管分类为“AA”和“A”的所有企业及一定数量的其他加工贸易企业； 4.纳入企业集团专题任务调查的所有以增值税业务
3、为主的企业集团；5.2008年度新开业的一般纳税人工业生产企业、商业企业；6.2008年度发生出口业务的增值税一般纳税人出口企业；7.使用百万元版及其以上防伪税控开票系统的企业；8.以增值税业务为主的上市股份有限公司及其汇总会计报表的下属单位；9.在本地区注册登记的由国税机关监管的汇总缴纳企业所得税的企业集团及其下属企业；10.外商投资企业；11.享受增值税减免税、即征即退、先征后退等优惠政策的所有企业；12.再生资源（废旧物资）回收经营企业、利废企业；13.从事农产品购销和生产加工企业、成品油批发和零售企业、机动车生产和购销企业；14.应纳消费税的所有企业。上述14大类重点调查企业范围与重点
4、调查企业及企业集团合并后，剔除重复户后，我市共有2373户企业列入09年税收调查范围，比08年增加约500户。二、调查软件为提高工作效率，更好地满足税务机关内部数据共享的要求，2009年全国税收调查继续使用NTSS软件。省局已在财政部、国家税务总局下发的调查参数的基础上，补充完善了相关的审核公式和测算表，增加了审核内容，我们只要认真审核修正就行了。三、调查分析课题今年省局还布置了2009年税收调查课题，其中：有4个全国税收调查课题，第一个就是马鞍山市的企业集团税收征管现状及对策研究，请各单位务必围绕这一课题，充分利用历年调查数据，在对税收调查数据进行系统分析的基础上，结合实际，按照科学管理、精
5、细管理的总体要求，围绕落实税收政策和促进社会经济和谐发展、提高税收征管质量和纳税申报遵从度等方面，认真开展调查研究，努力完成具有一定深度和参考价值的科研报告。四、工作要求（见文件）四、调查指标体系（一）税收调查指标及填表要求1. 税收调查指标2008年度全国税收调查表指标主要在三个方面进行了调整：一是在信息表中增加“海关特殊监管区域代码”指标，要求海关特殊监管区域内企业相应选择填报所在的海关特殊监管区域代码，同时，将“第6行 主管部门代码”修改为“中央企业或上市公司代码”，要求纳入调查范围的中央企业和上市公司相应选择填报；二是根据新的企业所得税纳税申报表对企业表中企业所得税和利润表相关指标进行
6、了修改；三是考虑到纳税人有外出经营、分支机构异地预缴税款的实际情况，对增值税、消费税、营业税入库指标进行细化，要求以县级主管税务机关为标准，分别填报本地实际缴纳税款和异地实际缴纳税款。2.填写要求l 总体要求（1）各市及其所属区县分局在进行注册任务时，一定要规范录入所在地国家税务局的全称，不能简写，如马鞍山市国家税务局及下设的雨山区国家税务局，不能填为“雨山区国税局”。（2）县区局主管国税机关注册任务时，要以“2008年税收调查用税务机关代码表”中所列代码注册，在包括经济开发区、高新技术开发区，它本身不是一个行政区域，但它有主管税务机关，同时管辖几个行政区域的企业，可设一个新的节点。l 具体要
7、求l 第一部分 信息表信息表中，纳税人识别号、纳税人名称、营业状态、调查方式代码，这四项为必填项，如没填写，系统将无法继续填写下一张表。第1行：纳税人识别号，税务机关为纳税人确定的识别号，即税务登记证号码，有两种情况，一是按行政区划代码+组织机构代码编制纳税人识别号的，直接录入没有问题；二是有部分个体工商户是以身份证号码作为纳税人识别号的，按实际号码直接录入，本省的身份证号码没有问题，涉及外省个体工商户，也即身份证是外省的号码也据实录入，但在填信息表第7行所在地行政区划代码时，如实填写单位所在地的行政区划代码即可。第2行：纳税人名称以该纳税人在工商行政管理局登记注册的汉字名称为准。填写时一般不
8、要超过40个汉字，即最多占80位，名称汉字偏长的可适当缩减。第3行：国民经济行业类别代码。各地应根据调查企业主要从事的生产经营活动审核编制企业的国民经济行业代码，请大家务必重视选定国民经济行业代码的准确性，不得出现将商业企业代码编为工业企业的情况。填写数据时，用4位数字表示。以国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2002）为标准，根据企业实际从事的社会经济活动性质进行分类，国民经济行业分类填写到小类。特别注意的软件生产企业代码应选62，即基础软件服务选6211，应用软件服务选6212，其他软件服务选6290。国民经济行业分类原则如下：（1）以新国民经济核算体系中关于统计单位划分的原则作为
9、划分行业的基本原则，并在分类中注意区分了第一、二、三产业；（2）依据按经济活动性质的同一性进行分类的原则。即主要按企业、事业单位、机关团体和个体从业人员所从事的生产经营活动或其他社会经济活动性质进行行业分类，而不按其所属行政管理系统分类。某一行业就其实质来说是指从事一种或主要从事一种活动的所有单位的聚合体。第4行：纳税人登记注册类型代码（分为企业、个体工商户和其他纳税人3类。企业按工商行政管理机关登记或变更登记时核定的注册类型填写，个体工商户填写“400”，其他纳税人填写“900”）：注意其中的上市公司的填报范围。所谓上市公司是指依法公开发行股票，并在获得证券交易所审查批准后，其股票在证券交易
10、所上市交易的股份有限公司。上市公司在工商登记类型中填写161，上市公司的子公司也填161，选代码为161的公司，它的公司名称中必须有：股份有限公司字样。 非上市公司填写162，上市公司的分公司一律填写163，中石油、中石化所属加油站填写163。第6行：上市公司或中央企业代码（Z6）新增指标。用6位数字表示。仅限于中央企业（即行政隶属关系为“10”的企业和在上海、深圳证券交易所和海外挂牌的上市公司（即纳税人登记注册类型代码为“161”和“163”的企业填写。（到此为止，下面不讲）1中央企业（企业行政隶属关系代码为10），其企业主管部门代码按以下规定填写（有的为必须填写；其分类大致为：91开头表示
11、工业企业，92开头表示流通企业，93开头表示新闻出版，94开头表示邮政通信，95开头表示交通企业，96开头表示金融保险企业，97开头表示水电工程；98开头表示建筑安装企业）；99开头表示其他企业（企业行政隶属关系代码不为10），其企业主管部门代码由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局或地方税务局规定。2上市公司（企业行政隶属关系代码为161），其分类大致为：（1）5开头表示海外上市公司，其中：51开头为海外上市公司（主板上市），代码规则为：51+4位股票代码；52开头为海外上市公司（创业板上市），代码规则为：52+4位股票代码。（2）7开头表示深圳证券交易所上市公司，其中：71开头为深圳
12、证券交易所上市公司（A股），代码规则为：71+证券代码后4位；72开头为深圳证券交易所上市公司（B股），代码规则为：72+证券代码后4位。（3）8开头表示上海证券交易所上市公司，其中：81开头的为上海证券交易所上市公司（A股），代码规则为：81+证券代码后4位，82开头的为上海证券交易所上市公司（B股），代码规则为：82+证券代码后4位。（4）A、B股同时上市的以A股代码为准。3非上市公司或非中央企业的填。第7行：所在地行政区划代码（Z7），用6位数字表示。填写登记注册地的行政区划代码，按国家技术监督局发布的最新行政区划代码（GB/T2260-1999）进行填写。与主管税务机关代码有本质的区别
13、，如我省宿州、六安、巢湖、池州、宣城等市的行政区划代码与主管税务机关代码截然不同，尤其是安庆和六安要注意，去年调查中，行政区划代码填错率居全省第1、2位。如：合肥市高新技术开发区的调查企业，它的行政区划应填蜀山区，不能填高新技术开发区，因为高新区它本身不是一个行政区域。第8行：增值税缴纳方式代码（Z8） 用1位数字表示。0表示非增值税纳税人，1表示独立缴纳增值税的一般纳税人，2表示增值税小规模纳税人，3表示上报上级公司缴纳增值税的一般纳税人，4表示汇总下级公司缴纳增值税的纳税人，即：作为母公司或总公司及其他上级公司汇总下属企业缴纳增值税的调查企业。第9行：增值税优惠政策代码 根据增值税免税、减
14、税、即征即退、先征后退（返）等优惠类型，按适用的最主要的一项政策选择填写，准确选择代码，并要注意和企业表的相关栏次填写不矛盾，如选代码10，不享受任何增值税优惠政策，那么企业表第24行，第37行，第38行不能填数字，否则就错了。第11行，是否为加工贸易企业（0表示不是加工贸易企业，1表示海关特殊监管区内加工贸易企业，2表示海关特殊监管区外加工贸易企业），在2008年的税收调查中，错填代码情况严重，主要是不能区分海关监管区内或区外，所谓海关监管区内加工贸易企业，在我省只有芜湖出口加工区内的13家企业，此项代码选为“1”，其他加工贸易企业代码都应选择“2”，这点请各位注意。第12行，海关特殊监管区
15、域代码（Z12）（新增指标），仅限于在海关特殊监管的保税区、出口加工区、综合保税区、保税港区、保税物流园区内注册的企业填写，这一指标只有芜湖出口加工区内的企业填写。第13行，增值值转型试点企业代码（0表示未纳入试点范围的纳税人，1表示纳入试点范围且享受转型退税的纳税人，2表示纳入试点范围但未享受转型退税的纳税人），实际上选1、2的市只有纳入扩大增值税抵扣范围试点的合肥、芜湖、蚌埠、淮南、马鞍山等五市，去年汇审时发现有些市也有选1和2的，肯定是错了。第24行：调查方式代码。需要说明：1、抽样调查的纳税人是指2009年财政部下发的1756户抽样调查名录中的企业；2、今年既是重点调查又是抽样调查的纳税人，应是1756户抽样调查企业名录中已在重点调查范围的企业。第25行：自定义代码：重点税源监控企业的自定义代码统一为1001（若企业既属于重点税源企业，又属于百万元限额防伪税控企业或享受增值税优惠政策的企业，则其自定义代码仍为1001），百万元限额防伪税控企业的自定义代码为1000，享受增值税优惠政策企业的自定义代码为1002，其他企业自定义代码为0000（二）第二部分：企业表数据来源。01表和02表均来源于主管税务部门、企业主管部门和会计师事务所审核后的2008年度纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表及其他有关资料。1.单位：除01表“适用企业所得税税率”（1
