《财务会计实务教学全套课件第二版 高丽萍 课件4第四章存货 043第二讲原材料按实际成本计价》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计实务教学全套课件第二版 高丽萍 课件4第四章存货 043第二讲原材料按实际成本计价（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章存货 第二节原材料 一 按实际成本核算 二 按计划成本核算 一 按实际成本核算 在途物资 已支付材料款和运杂费 验收材料的实际成本 原材料 验收入库材料的实际成本 在途材料实际成本 发出材料实际成本 结存材料的实际成本 原材料 账户 用于核算企业库存材料的收发与结存情况 在途物资 账户 用于核算企业已经支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本 一 账户设置 购买材料一批 工商银行 齐鲁公司 运输部门 单料同到 二 原材料购进的核算 购买材料一批 工商银行 齐鲁公司 运输部门 单先到料后到 付款通知 材料 二 原材料购进的核算 购买材料一批 工商银行 齐鲁公司 运输部门 材料 付款
2、通知 料先到单后到 二 原材料购进的核算 1 单料同到 例4 5 2014年4月10日 仓库送来收料单 验收黄山有限公司发来的A材料20000千克 同日 收到黄山有限责任公司增值税专用发票抵扣联 发票联 运输部门货运发票以及委托银行收款凭证 支款通知 二 原材料购进的核算 二 原材料购进的核算 二 原材料购进的核算 二 原材料购进的核算 二 原材料购进的核算 二 原材料购进的核算 2017 2017 04 10 1 单料同到 二 原材料购进的核算 材料成本 840000 4450 844450 元 进项税额 142800 489 50 143289 50 元 2 单先到 料后到 例4 5 20
3、17年4月18日 采购员张一凡采购材料返回 交来长江有限公司开具的增值税发票 内列A材料8000千克 单价45元 增值税17 价税合计421200元 对方垫付运费计4440元 其中增值税额为440元 货款已通过银行转账支付 材料尚未运到 二 原材料购进的核算 例4 6 2017年4月20日上述材料到达验收入库后 仓库交来收料单 二 原材料购进的核算 3 料先到 单后到 例4 7 2017年4月22日 采用异地托收承付结算方式采购的5000千克 材料验收入库 4月25日收到 材料的发票账单 单价40元 增值税17 价税合计234000元 对方垫付运费发票一张计3330元 其中进项税额为330元
4、货款已通过银行转账支付 二 原材料购进的核算 4月25日做如下账务处理 借 原材料 D材料203000应交税费 应交增值税 进项税额 34330贷 银行存款237330 4月22日将 材料验收入库 不做任何账务处理 例4 8 假设 例4 7 中购入材料业务的D材料已经运到 并验收入库 但发票等结算凭证尚未收到 货款尚未支付 月末 按照暂估价入账 假设其暂估价为200000元 二 原材料购进的核算 借 应付账款 暂估应付款200000贷 原材料 D材料200000 5月收到有关结算凭证 并支付货款时 4月末按暂估价入账 5月月初作相反的会计分录予以冲回 借 原材料 D材料200000贷 应付账款
5、 暂估应付款200000 视同单货同到处理 如何处理 二 原材料购进的核算 4 外购材料损耗与短缺 二 原材料购进的核算 例4 9 齐鲁公司从北方公司购入D材料l000千克 每千克50元 价款共计50000元 增值税8500元 结算凭证已收到 款项已通过银行支付 材料尚未运到 支付货款及税金时 作会计分录如下 二 原材料购进的核算 借 在途物资50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 上述材料运达企业时 经验收发现短缺200千克 企业按实际数量验收入库 短缺的200千克材料中 应由运输部门赔偿100千克 其余100千克 保险公司赔偿其中的50 净损失经批准作为
6、营业外支出 处理 二 原材料购进的核算 借 原材料 D材料40000贷 在途物资40000 借 其他应收款 运输部门5850 保险公司2925营业外支出2925贷 在途物资10000应交税费 应交增值税 进项税额转出 1700 二 原材料购进的核算 借 应付账款 北方公司 D材料 11700贷 在途物资10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700 如果上述短缺的200千克材料短缺 系供货方少发 则 1 生产耗用由于企业生产经营过程中领用材料的业务频繁 为了简化日常核算工作 平时一般只是随时登记材料明细账 以及时反映各种材料的购进 发出及结存情况 月末根据按实际成本计价的发料凭证 按领用部
7、门和用途 编制 发料凭证汇总表 三 原材料发出的核算 例4 10 2017年4月30日 齐鲁公司根据当月发料单编制 发料凭证汇总表 发料凭证汇总表2017年4月 三 原材料发出的核算 根据发出材料汇总表 作账务处理如下 三 原材料发出的核算 借 生产成本 基本生产成本 甲产品430000 乙产品250000 辅助生产成本90000制造费用 一车间20000 二车间10000管理费用5000销售费用5000贷 原材料 A材料500000 B材料310000 三 原材料发出的核算 2 对外销售材料销售收入实现借 银行存款 应收账款 贷 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 结转已售材料成本借 其他业务成本贷 原材料 三 原材料发出的核算 3 用于其他方面借 在建工程长期股权投资营业外支出应付职工薪酬贷 原材料应交税费 应交增值税 进项税额转出 本节小结 一 账户设置 二 原材料购进的核算 三 原材料发出的核算 1 单料同到2 单先到 料后到3 料先到 单后到 课后实训 实训二原材料按实际成本计价核算实训 见 财务会计同步单项模拟实训
