《2020年初级会计实务分录大全.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2020年初级会计实务分录大全.docx(16页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、初级会计实务分录大全第一章 资产第一节 货币资金1. 办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷:银行存款2持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等 借:原材料 应交税费应交增值税(进项) 贷:其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 借:其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷:主营业务收入 应交税费应
2、交增值税(销项)4退回多余的银行汇票借:银行存款 贷:其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借:管理费用 贷:其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借:交易性金融资产 投资收益 贷:银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借:管理费用 贷:其他货币资金银行汇票/银行本票
3、/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈借:库存现金(银行存款) 贷:待处理财产损益批准后: 借:待处理财产损益 贷:其他应付款 营业外收入(无法查明原因)9. 现金短缺借:待处理财产损益 贷:库存现金(银行存款)批准后: 借:其他应收款XX 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损益第二节 交易性金融资产1. 取得时: 借:交易性金融资产成本 应收利息(应收股利) 投资收益 贷:银行存款(其他货币资金存出投资款)2. 确认股利和利息收入(1) 收到买价中包含的股利和利息 借:银行存款(其他货币资金存出投资款) 贷:应收股利(应收利息)(2) 持有期间享有的股利和利息借:应
4、收股利(应收利息) 贷:投资收益3. 收到股利和利息: 借:银行存款 贷:应收股利(应收利息)4. 公允价上升: 借:交易性金融资产公允价值变动 贷:公允价值变动损益5. 公允价下降: 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产公允价值变动6. 出售投资收益=出售的公允价值 - 初始入账金额(1) 按售价与账面余额之差确认投资收益借:银行存款 贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益(2) 按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借:(贷)公允价值变动损益 贷:(借)投资收益第三节 应收及应付款项一 应收票据1. 应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还贷款的票据)借:应
5、收票据 贷:应收账款2. 企业销售商品取得的商业汇票借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)3. 收回款项借:银行存款 贷:应收票据4. 到期未收回借:应收账款 贷:应收票据5. 应收票据转让(未到期背书转让)借:原材料/材料采购/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6. 票据贴现借:银行存款 财务费用 贷:应收票据二 应收账款1. 应收账款销售商品提供劳务收取的款项(赊销)借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2. 代垫运费借:应收账款 贷:银行存款3. 收回货款借:银行存款 贷:应收账款4
6、. 发生现金折扣借:银行存款 财务费用 贷:应收账款5. 改用商业汇票结算借:应收票据 贷:应收账款三 预付账款1. 预付账款(向单位预付款项)借:预付账款贷:银行存款2. 收到所购物资借:原材料/材料采购/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款3. 补足款项(预付货款)借:预付账款 贷:银行存款4. 收回多余款项(预付货款)借:银行存款 贷:预付账款5. 其他应收款发生时: 借:其他应收款 贷:材料采购/银行存款收回时:借: 银行存款 贷:其他应收款6. 应收账款的减值当期应计提的坏账转准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额应
7、收账款坏账准备余额=(应收账款账面余额-未来现金流量的现值)- 坏账准备调整前贷方余额(如果为贷方余额,则减负数)直接法(确认坏账):借:资产减值损失-坏账损失 贷:应收账款备抵法:1. 正数补提 计提坏账准备借: 资产减值损失计提的坏账准备 贷:坏账准备2. 负数冲销 冲减多计提坏账准备借:坏账准备 贷:应收账款3. 已确认的坏账又收回借:应收账款 贷:坏账准备借:银行存款 贷:应收账款或借:银行存款 贷:坏账准备 第四节 存货(一) 存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本 = 采购成本 + 加工成本 + 其他成本采购成本 = 购买价款 + 相关税费 + 运算费 + 装卸费 + 保险费 +
8、 其他可归属于存货采购成本的费用1. 按实际成本核算(1) 购入原材料的账务处理 款付货已到 借: 原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 款付货未到 借: 在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 货到款未付 A. 收到发票 借: 原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款B 月末未收到发票,按暂估价入账,下月初用红字冲回 借:原材料(暂估价值) 贷:应付账款(暂估价值) 下月初作相反分录 借:应付账款 贷:原材料(2) 发出原材料的账务处理借:生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料)
9、 在建工程(工程领用材料) 贷:原材料2. 按计划成本核算(1) 采购材料时按实际成本入账借:材料采购(实际成本) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(等)(2) 材料入库时按计划成本入账借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(计划成本)(3) 结转入库材料的成本差异超值差 借:材料成本差异(超支差) 贷:材料采购节约差 借:材料采购 贷:材料成本差异(节约差)(4) 发出材料时一律按计划成本借:生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷:原材料(计划成本)(5) 结转发出材料的成本差异,
10、根据差异率计算发出材料应付单的差异额差异率 = 月初结存材料的成本差异 + 本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 + 本月收入材料的计划成本 x 100%发出材料应付单的差异额 = 发出材料的计划成本 x 差异率发出材料的实际成本 = 发出材料的计划成本 差异额 超支差 借: 生产成本(产品领用材料)基本生产成本 辅助生产成本 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷:材料成本差异(超支差)(6) 包装物 生产领用包装物 借:生产成本 材料成本差异(借方或贷方) 贷:周转材料包装物随同商品出售不单独计价的包装物
11、 借:销售费用(实际成本) 贷:周转材料包装物按其差额“借”或“贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物 售单独加加包装物借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 转所售单独计价包装物的成本借:其他业务成本 贷:周转材料包装物 材料成本差异(7) 低值易耗品五五摊销法领用借:周转材料低值易耗品 贷:周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半借:制造费用 贷:周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半借:制造费用 贷:周转材料低值易耗品摊销同时借:周转材料低值易耗品摊销 贷:周转材料低值易耗品在用(8) 委托加工物资发出物资 发出材料时: 借:委托加工物资(实际) 贷:原材料(计划)或“借”或“贷”材料成本差异借方 节约 贷方 超支支付加工费、运杂费等:借:委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款