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1、审计学基础 第1章审计总论 1 1审计的概念一 概念审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权 对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见 审计关系 第一关系人审计主体审计机构和注册会计师 第三关系人审计授权人 委托人 财产所有者 第二关系人审计客体财产经营者 审查 接受审查 承担和履行经济责任 要求经济责任 报告 授权或委托 它可以从以下几个方面理解 一 审计的主体审计主体 就是审计的执行者 即审计的专职机构和专职人员 二 审计的客体审计的客体是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 三 审计对象被
2、审计人 接受审查 监督与评价的被审计单位 四 审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性 合法性 合规性和效益性 据以提出审计意见 做出审计结论的客观标准 五 审计的目的审计的目的 就是审计工作预期要达到的目的 审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 六 审计的授权者 或委托者 审计的授权者泛指国家审计机关 政府有关部门领导的授权 单位主管机构和相关领导的授权 它是针对国家审计和内部审计而言的 单选1 审计是由审计主体 审计客体和审计委托人三方面的关系人组成 处于独立的第三者地位的是 A 审计主体B 审计客体C 审计委托人D
3、 其他利益相关者2 审计对象是指 A 注册会计师B 被审单位的经济活动C 审计法律 法规等规章D 实施审计职能的专职机构3 第二关系人 即 他们对审计委托者承担的委托经济责任 须经审计机构或人员验证审查后才能确定和解除 A 审计主体 审计机构或人员 B 被审单位的财务会计报表及其反映的经济活动C 被审计单位D 审计委托者 多选4 审计的对象 是指被审计单位及其财政财务收支与其相关经济活动 即以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分的经济活动 下列关于审计对象说法正确有 A 审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内的经济活动B 审计对象应该包括被审计单位的内部控制制度C 审计对象由审计主
4、体 业务不同而各有侧重D 一般只是指上市公司的财务会计报表 二 审计的特征 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处 它的特征集中体现在独立性 权威性 公正性方面 一 独立性 本质属性 我国宪法规定 审计机关在国务院总理的领导下 依照法律规定独立行使审计监督权 不受其它行政机关 社会团体和个人的干涉 审计的独立性主要表现在三个方面 第一 机构独立 第二 人员独立 第三 经济独立 二 权威性 必要条件 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证 审计机构的独立性决定了它的权威性 来源 法律2 自身工作 三 公正性 基本要求 多选5 审计的独立性包括 A 组织机构独立B 人员独立C 经
5、济来源D 业务工作独立多选6 审计要保持独立性 必须做到 A 思想独立B 组织独立C 经济独立D 工作独立E 精神独立单选7 经济监督是审计的第一职能 而审计职能的发挥要建立在基本特征之上 由此不难说明 是审计的灵魂 之说 A 权威性B 公正性C 独立性D 关联性 多选8 审计监督与其他类别的经济监督相比具有三个明显特征是 A 权威件B 公正性C 独立性D 关联性 1 2审计的产生和发展 一 审计产生与发展的社会基础 一 审计产生的原因1 受托经济责任关系 客观基础2 经济监督 二 审计产生的社会基础所有权和经营权的分离 审计产生的原因 生产力的发展 两权分离 经济监督 审计的发展 政府审计
6、内部审计 民间审计 审计产生 经济责任关系深化 西周初期初步形成阶段 宰夫 二 国家审计的产生和发展 一 我国国家审计的产生与发展 元明清停滞不前阶段 秦汉时期审计确立阶段 上计 中华民国演进阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 新中国审计振兴阶段 单选9 我国审计正式命名的标志是 审计院的建立 A 秦朝B 宋朝C 汉朝D 唐朝10 我国是世界上最早产生审计的国家之一 早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员 称为 司会B 宰夫C 小宰D 监察长11 司会 宰夫是我国官厅审计 政府审计 的最初萌芽 可以看出 是我国审计的初步形成阶段 A 西周B 秦汉时期C 隋唐D 明清 12 南北朝到隋唐时期 是中
7、国古代审计走向独立 专职化方向发展的重要时期一直到宋 中央集权不断得到加强 集权管理体系进一步完善 审计制度也更加健全最具代表性的制度设置是出现了独立的专职审计机构 A 司会B比部 C审计院D 都察院 二 西方国家的国家审计的产生和发展 古罗马 财务官和审计官 前443 2 古埃及 监督官 古希腊 公民选出的代表 资本主义时期 国家审计有了进一步的发展 现代资本主义国家 普遍建立国家审计制度 三 民间审计的发展演变 一 西方国家民间审计的产生和发展 16世纪意大利合伙企业制度 18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场 1581年威尼斯会计协会 世界第一位社会审计人员查尔斯 斯内尔 172
8、1 标志民间审计诞生 世界第一个注册会计师执业团体 爱丁堡会计师协会 1853年 标志注册会计师职业的诞生 西方国家民间审计的产生和发展大体可以分为四个阶段 1 详细审计阶段产生于英国 又称为英国式审计2 资产负债表审计阶段美国先实施的 又称为美国式审计3 会计报表审计阶段4 现代审计阶段四大国际会计师事务所 普华永道 安永 毕马威 德勒 单选13 注册会计师职业诞生的标志是 A 1581年威尼斯会计协会的创立B 1721年英国的 南海公司事件 C 1845年英国 公司法 的修订D 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立14 注册会计师审计起源于 A 日本股份制企业制度B 英国股份制企业制度C
9、 美国合伙企业制度D 意大利合伙企业制度15 民间审计正式形成于18世纪的英同 其 催产剂 就是1721年英国的 A 南海公司事件B 北海公司事件C 公司合并风潮D 公司倒闭风潮 二 中国民间审计的产生和发展 四阶段产生阶段停滞阶段恢复阶段规范发展阶段 1 产生阶段第一部法规 会计师暂行章程 1918年北洋政府 第一位注册会计师 谢霖第一家独立审计机构 正则会计师事务所 停滞阶段 解放初期在社会主义改造完成以后 由于照搬前苏联高度集中的计划经济模式 我国的注册会计师审计悄然退出了经济舞台 恢复阶段 1980年标志 关于成立会计顾问处的暂行规定 注册会计师制度开始重建 主要业务是对外商投资企业进
10、行审计并提供会计咨询服务 1986 7 中华人民共和国注册会计师条例 1988 11 中国注册会计师协会成立 规范发展阶段 1994 现在1994年 中国注册会计师法 实施1995 2003年财政部六批独立审计准则2006年财政部颁布22项 修订26项审计准则 共48项于2007年执行 单选16 1918年谢霖领取了第一号会计师证书 并在北京创办了我国第一家会计师事务所 这标志着我国注册会计师制度正式诞生 A 正林会计师事务所B 正则会计师事务所C 立信会计师事务所D 信则会计师事务所 四 内部审计的产生和发展 我国内部审计的产生和发展产生于西周 司会 元明清得到进一步确认 司计 民国时期 在
11、一些管理部门和企业内部 也设立了内部审计机构和内部审计人员 新中国三个阶段 2 西方内部审计的产生和发展 寺院审计 城市审计 行会审计 银行审计 庄园审计 多选17 审计按照审计主体的不同分类可以划分为 A 政府审计B 内部审汁C 注册会计师审计D 外部审计 1 3审计的职能和作用 一 审计的职能审计的职能 是指审计本身固有的内在功能 它是由审计本身的特征和地位所决定的 是审计本质的客观反映 一 经济监督职能 经济卫士经济监督是审计最基本的职能 经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位 使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求 按照预定的方向合理运行 二 经济评价职能 经济医师
12、经济评价就是通过审核检查 评定被审计单位财政 财务收支及其经济活动是否合理 合法 计划 预算 决策 方案是否先进 可行 内部控制制度是否健全 有效 经济效益是优 是劣 并在此基础上 有针对性地提出意见和建议 促使被审计单位改善经营管理 提高经济效益 三 经济鉴证职能 经济裁判经济鉴证是注册会计师审计的主要职能 审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后 取得确凿的证据 客观 公正地做出审计结论 并出具可以信赖的审计报告 从而取得审计委托人或授权人的信任 二 审计的作用 审计作用 是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果 审计实践证明 审
13、计具有制约 促进的作用 1 制约作用审计的制约作用 制约作用主要体现在 第一 揭示差错和弊端 第二 维护财经法纪 2 促进作用审计的促进作用促进作用主要体现在 第一 改善经营管理 第二 提高经济效益 第三 加强宏观调控 多选18 审计的作用是发挥审计的职能而得到的社会效果 它取决于审计职能 在现代注册会计师审计中 其审计职能主要是起到 作用 A 经济监督B 经济评价C经济鉴证D 支持决维19 审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的 是审计本质的客观反映 是不受人们主观意志支配的 但是 它也不是一成不变的 随着社会的进步 审计的发展 人们对审计职能的认识将会日益深化 目前 多数人认为审计具有 职能 A 经济鉴证职能B 制约作用C 促进作用D 经济监督职能E 经济评价职能 三 审计的任务P13
