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1、会计专业技术资格考试全真模拟测试题五3三、判断题1企业发生收入往往表现为货币资产的流入，但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。 ( )2企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。 ( )3企业发生销售折让时，编制的会计分录应当用红字冲减“主营业务收入”科目的贷方。 ( )4如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权则在发出商品时确认该币商品销售收入( )管理费用、销售费用、财务费用和制造费用均属于期间费用。 ( )企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期
2、间费用处理。 ( )企业专设销售机构销售人员的工资应记入管理费用账户。 ( )在收取手续费的代销方式下，委托方收到代销清单时才能确认收入。 ( )收入可能与所有者投入资本无关，也可能与投入资本有关。 ( )发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目。如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。 ( )。让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的
3、利息、进行股权投资取得的现金股利等，不构成让渡资产使用权收入。 ( )20企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ( )四、计算分析题1某企业月日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2，120，n30。买方于月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。 要求： (1)编制销售过程和收款过程的会计分录； (2)如果该批产品于5月日被退回。 编制销售退回的会计分录。2某企业9月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为0万元，增值税额为万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款
4、。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。9月日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。月2日，收到A公司来函，要求对当年9月1日所购商品在价格上给予的折让。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 要求：编制有关会计分录。3甲公司3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为0000元，预计合同总成本为80000元。至月31日，实际发生成本6
5、4000元(均以银行存款支付)；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。 要求： (1)计算月31日的劳务完成程度。 (2)计算度应确认的劳务收入。 (3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认度劳务收入和劳务费用的会计分录。4.甲、乙两公司签订了一份600万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。1月lo日项目开发工作开始，预计2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元。其他有关资料如下： (1)1月日，甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。 (2)甲公司为该项目实际发生劳务成本
6、0万元(用银行存款支付0万元，工资费用为80万元)。 (3)至月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元。(用银行存款支付200万元，工资费用为0万元)。 (4)甲公司在、末均能对该项目的结果予以可靠估计。甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。 要求： (1)计算甲公司、该项目的完成程度。 (2)计算甲公司、该项目确认的收入和费用。 (3)编制甲公司实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)5顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为；适用的所得税税率为33。销售单价除标
7、明为含税价格外，均为不含增值税价格。 顺达公司月发生如下业务： (1)月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为000元。 (2)月日，甲企业来函提出月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意，按销售价款的给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 (3)月日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为8000元的票据一张。 (4)月日，丙企业要求退回本年月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为 20000元，单位销售成本为000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。 经查明退货原因系发货错
8、误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 (5)月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 (答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)月31日又发生下列业务： (1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出00元。无法查明原因，经批准作账务处理。 (2)公司营业外支出中有00元为非公益性捐赠； (3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3500元； (4)本年国债利息收入4000元已入账。 要求： (1)根据上述业务编制第(1)笔经济业务的
9、会计分录； (2)将损益类类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。 (3)计算公司当年应交所得税并编制有关会计 分录(所得税税率为33，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素)； (4)计算当年公司净利润。7某企业利润表上反映的税前会计利润为0万元。所得税税率为33。该企业核定的全年计税工资总额为0万元，实际发放的工资总额为1万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为lO万元。管理费用中含有超标的业务招待费6万元和差旅费支出3万元。投资收益中含有国债利息收入1万元和转让股票投资产生的收益2万元。 要求： (1)计算该企业应交所得税。 (2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
