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1、盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计折旧？累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是（5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。什么是批准前后？批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如 借：库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：查到原因
2、了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用累计折旧会计分录编制（1） 批准前1、盘盈存贷 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢 2、 盘盈固定资产借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢 3、 盘亏存贷借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品） 4、 盘亏固定资产 借：累计折旧 待处理财产损溢 贷：固定资产 （2） 批准后 1、盘盈存货的处理 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2、盘盈固定资产的处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 3、盘亏存货的处理 借：管理费用 （定额内合理损耗） 其 他 应收款XX （责任人
3、赔偿） 营业外支出 （自然灾害、非常损失） 贷：待处理财产损溢 4、 盘亏固定资产的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 存货盘亏的帐务处理方法： 如存货发生盘亏经查证属实，则 借：待处理财产损益 贷：库存商品 经单位负责人审批，准予核销时： 要看存货盘亏的原因不同，记入不同的损益类科目 借：其他应收款（当存货减少是人为造成，并有负责人承担损失的时候） 管理费用（由于管理保存不当造成的合理损失） 营业外支出（指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等） 贷：待处理财产损益 上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐实例解答1、盘亏固定资产时，应计入“待处理财产损溢”账户借：待处理财产损溢待处
4、理固定资产损溢 3000 累计折旧 2000 贷：固定资产 50002、盘盈固定资产时，应计入“以前年度损益调整”账户借：固定资产 8000 贷：以前年度损益调整 8000追问不是要做2笔会计分录吗？批准前和批准后回答不需要做2笔会计分录，只需要做批准前（即：发现）的会计分录。因为它题目中说“均无法查明原因”，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款 8000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8000【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25。长江公司的账务处理：(1)借：固定资产200
5、 贷：累计折旧 40 以前年度损益调整 160(2)借：以前年度损益调整40 贷：应交税费应交所得税 40(3)借：以前年度损益调整 120贷：利润分配未分配利润1. 借：待处理财产损溢3000 累计折旧 2000 贷：固定资产 5000借：营业外支出 3000 贷：待处理财产损溢30002 借：固定资产 8000 贷：以前年度损益调整 8000 借：以前年度损益调整 2000 贷：应交税费应交企业所得税 2000借：以前年度损益调整 600 贷：盈余公积法定盈余公积 600借：以前年度损益调整 5400 贷：利润分配未分配利润 5400折旧的先关问题固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形
6、损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。 折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。因为累计折旧的记提，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。累计折旧为负债类科目，计提时：借：制造费用管理费用等 贷：累计折旧冲减固定资产原值时：借：累计折旧 贷：固定资产 累计折旧属于资
7、产类科目，是资产的备抵账户。 所谓“备抵账户”，也称“抵减账户”，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际价值。 例如，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，固定资产净值是该资产的实际价值。 累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借方减少。累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报废清理，盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折旧额时，计入该科目的借方。该科目的余额在贷方，反映企业现有的固定资产的累积折旧额。 总的一句话，累积折旧在借方表示减少累计折旧的方法企业计提固定资产折旧的方法一般包括年限平均
8、法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等4种。下面分别分析这4种折旧方法，希望对你有帮助！1年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率=（l-预计净残值率）预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价月折旧率 2工作量法 工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额 学会计论坛例如：甲公司的一台
9、机器设备原价为元，预计生产产品产量为件，预计净残值率为3 ，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额=（1-3）/ =03298（元件） 月折旧额=3400003298=112132（元） 3双倍余额递减法 双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2预计的使用年限 月折旧率=年折
10、旧率/12 月折旧额=固定资产年初账面余额月折旧率 例如：乙公司有一台机器设备原价为元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率=25=40 第一年应提的折旧额=40=（元） 第二年应提的折旧额=（）40 =（元） 第三年应提的折旧额=（）40 =86400（元） 从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧： 第四、五年应提的折旧额=（4）/2 =52800（元） 4年数总和法 年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下： 年折旧率=尚可使用寿命预计使用寿命的年数总和 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折旧率 将上面的例子按年数总和法计算的各年折旧额如下表： 年份 尚可使用寿命 原价-净残值 年折旧率 每年折旧额 累计折旧 1 5 515 2 4 415 3 3 315 4 2 215 76800 5 1 l15 38400
