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1、哈尔滨第一机器制造有限公司二O一一年上半年经济运行中存在的问【摘要】现代企业财务分析中，阶段必要的经济活动分析是很有必要的。对企业经营过程存在的问题要逐一展开探讨，分析问题存在的源头，解决问题所在。 /1/view-13011442.htm【关键词】财务指标 措施 建议2011年上半年，公司在党委的直接领导下，克服了原材料持续上扬、业务承接量不足等诸多不利因素的影响，实现营业收入1669万元，营业利润-298万元。从资产状况来看，截止6月末，资产总额23，566万元，资产结构（流动资产与长期资产之比）为1.42：1，权益比率（负债与股东权益之比）为3.72：1。为了便于与上年同期数据相比较，及
2、与年度计划口径一致，以下对经营成果的分析以6月末公司的汇总财务报表数据为准。具体分析1.各分，子公司实现营业收入、利润分析各分，子公司上半年实现营业收入1，669万元，利润总额-298万元。营业收入比上年同期减少100万元，主要呈现为铸造分公司，机械分公司和物业分公司的销售增长，而其他公司的销售相对萎缩或持平。2.成本费用分析上半年，营业成本为1，968万元，较上年同期2，012万元减少44万元，增长率为-2%；期间费用为436万元，较上年同期438万元减少2万元。由于总体成本费用的增长率0.02%大于营业收入的增长率-0.05%，使得今年上半年的销售成本费用率达98.38%，比上年同期95.
3、06%相比增长了3.32%，增长幅度为3.49%，最终使利润总额以比营业收入少3个百分点的速度增加。原材料的持续上扬是成本费用上升的主要原因，虽然年初有所回落，但自二季度以来又出现强势反弹，与上年平均原材料采购成本相比，上半年由于涨价因素对生产成本的影响金额为156万元。其中，铸造分公司上半年销售收入899万，比上年同期销售收入699万上升28%。由于涨价因素使生产成本比上年平均增加了122万元。考虑到铸造分公司上半年亏损额度为197万，占全公司亏损额度的65%，如果再剔除精铸车间，则铸造分公司利润总额为-288万，几乎与全公司上半年亏损额度相当。所以重点分析铸造分公司的成本构成和经营成果显得
4、尤为重要。铸造分公司亏损较大，我们认为最主要的原因系铸钢件定价不合理。铸造分公司产品主要构成为铸钢件，由于近年来，原材料价格不断上涨，而铸件产品结算却价格长期滞后，仅在2011年初部分铸件价格有了小幅的上调，其他铸钢件仍长期未予调整，导致铸件成本远大于售价，不仅不提供边际利润，还出现负利润。其最终结果是，生产产品数量越多，亏损额越严重。我们对其建议是：（1）铸造分公司要坚持要求将钢件价格上调到合理价位，而不光是仅仅将测算到各钢种安全边际的保本点作为铸件价格上报。我们认为经过安全边际分析各钢种测算最终结果应该是，铸件价格一定要大于保本点。（2）对公司内部三个车间的成本加强控制，以定额管理为导向，
5、树立铸件定额成本日常核算的刚性理念，坚持定期分析材料脱离定额差异，尤其是对材料定额的超值差异（不利差异）要重点分析，同时对工艺流程变动导致的铸件定额变动差异要密切关注，反应积极，如定额与实际差异较大，有必要可向工艺部门提出消耗定额的修改；另外压缩公司的变动成本空间，力图将铸件亏损额降到最低。（3）积极寻找并开拓民品项目，通过扩大其他民品项目的边际毛利，弥补铸钢件产品的弱势价格局面。可控性管理费用为436万，与上年同期相比节约了2万元。其中修理费、运输费节约较多，控制较好，这主要是公司认真落实了上级关于对车辆进行效能监察的精神，对车辆运输费、修理费进行有效控制；业务业务招待费也得到了有效控制，同
6、比下降11万，物料消耗较上年同期增加4万元，主要是因为今年增加印刷费，其他杂品等，这应引起足够的重视，下半年应严格控制；修理费有了较大幅度的上升，原因是财务核算方式的改变，分公司的设备维护及固资大修不再进入分公司制造费用，而改进管理费用科目。3.资产营运效率分析上半年总资产周转次数为0.07次，比上年同期周转速度加快，转天数缩短。上半年平均资产规模较上年同期扩大，增长幅度为31.38%，但营业收入较上年同期增长幅度更大，为10%，公司总资产的周转速度有所上升，表明运用总资产赚取收入的能力有所提高。从存货、应收账款、应付账款占用资金数量及其周转速度的关系与上年同期相比较来看，总体经营活动的资金占
7、用有较大幅度的增加，其中存货平均占用资金1448万元，占平均资产总额的13%，非现金资产转变为现金的周期变短，从而使总资产的营运能力有所上升。对此，我们的建议是：存货过多会浪费资金，存货过少不能满足分公司正常生产运转，建议采购部门根据公司月度，季度生产计划，进度，合理测算出生产周期的最佳存货持有量。在批量采购的同时节省采购资金，降低运费费用等采购成本，在此我们额外提醒公司领导，材料采购成本的构成不光是材料本身的售价，它还包括运费，加工成本等物流成本，该成本的构成因素，也绝对不容忽视。问题综述及相应措施（1）原材料价格不断上涨，铸钢件产品结算价格调整长期滞后，要完成年度利润计划指标需尽快调整结算
8、价格。（2）原材料投入占用大量流动资金，加上述原材料涨价因素，资金日益紧张在所难免。为此要更好地加强资金的合理管理，确保生产经营的有效运行。（3）业务量承接不足。各种主产品业务量普遍都在下降。自接维修件较上年大幅下降；因此尽快承接其他业务已相当重要。（4）兼顾市场积极拓取的同时，严格杜绝亏损合同的出现，在分公司签订合同或承揽民品项目的同时，要做好合同价格合理测算，分公司相关人员如定额员，工艺员等专业人员要积极参与，严格把关，重大合同项目应由公司领导集体审议决策，对合同标的审慎处理，避免事后带来的经济损失和其他无谓纠纷。（5）严把产品各道工序控制，切实提高产品质量，尤其是铸件产品的成品率，并减少
9、废次品损失和返工、返修率，保持产品的稳定性，以优质产品取胜。（6）在现金流运行不畅的前提下，公司应积极转变思路，盘活资产，将各分，子公司沉淀资产唤醒，在各分公司之间进行资产调剂，或对外采取非货币交易方式进行置换，将闲置资产或存货交换出去，换回公司所急需的设备或其他非货币资产，在解决公司所急需设备的同时，又为公司节省了大量宝贵现金。（7）对全面预算的再认识，公司年初制定的全面预算控制初衷是善意的，预算目标较为合理，编制也较为科学，但后期执行过程来看，应该说，执行不力，考核不严，使得预算管理流为形式，失去了预算原有的刚性。这里我们在此建议公司领导，加大预算执行的考核力度，切实做到对预算单位的有奖又惩，奖罚分明，严格按预算目标执行相关措施，对超出预算的重大差异，除公司领导研究需重新调整的，一律不予批复，与此确保公司年终财务目标的实现。结束语本文拟从财务分析角度对企业的运营状况进行了剖析，避免企业再次发生同样类似的错误，继而影响企业的下一期间的财务状况。（作者单位：哈尔滨第一机器制造有限公司）
