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1、哈尔滨第一机器制造有限公司二O一一年上半年经济运行中存在的问【摘要】现代企业财务分析中,阶段必要的经济活动分析是很有必要的。对企业经营过程存在的问题要逐一展开探讨,分析问题存在的源头,解决问题所在。 /1/view-13011442.htm【关键词】财务指标 措施 建议2011年上半年,公司在党委的直接领导下,克服了原材料持续上扬、业务承接量不足等诸多不利因素的影响,实现营业收入1669万元,营业利润-298万元。从资产状况来看,截止6月末,资产总额23,566万元,资产结构(流动资产与长期资产之比)为1.42:1,权益比率(负债与股东权益之比)为3.72:1。为了便于与上年同期数据相比较,及
2、与年度计划口径一致,以下对经营成果的分析以6月末公司的汇总财务报表数据为准。具体分析1.各分,子公司实现营业收入、利润分析各分,子公司上半年实现营业收入1,669万元,利润总额-298万元。营业收入比上年同期减少100万元,主要呈现为铸造分公司,机械分公司和物业分公司的销售增长,而其他公司的销售相对萎缩或持平。2.成本费用分析上半年,营业成本为1,968万元,较上年同期2,012万元减少44万元,增长率为-2%;期间费用为436万元,较上年同期438万元减少2万元。由于总体成本费用的增长率0.02%大于营业收入的增长率-0.05%,使得今年上半年的销售成本费用率达98.38%,比上年同期95.
3、06%相比增长了3.32%,增长幅度为3.49%,最终使利润总额以比营业收入少3个百分点的速度增加。原材料的持续上扬是成本费用上升的主要原因,虽然年初有所回落,但自二季度以来又出现强势反弹,与上年平均原材料采购成本相比,上半年由于涨价因素对生产成本的影响金额为156万元。其中,铸造分公司上半年销售收入899万,比上年同期销售收入699万上升28%。由于涨价因素使生产成本比上年平均增加了122万元。考虑到铸造分公司上半年亏损额度为197万,占全公司亏损额度的65%,如果再剔除精铸车间,则铸造分公司利润总额为-288万,几乎与全公司上半年亏损额度相当。所以重点分析铸造分公司的成本构成和经营成果显得
4、尤为重要。铸造分公司亏损较大,我们认为最主要的原因系铸钢件定价不合理。铸造分公司产品主要构成为铸钢件,由于近年来,原材料价格不断上涨,而铸件产品结算却价格长期滞后,仅在2011年初部分铸件价格有了小幅的上调,其他铸钢件仍长期未予调整,导致铸件成本远大于售价,不仅不提供边际利润,还出现负利润。其最终结果是,生产产品数量越多,亏损额越严重。我们对其建议是:(1)铸造分公司要坚持要求将钢件价格上调到合理价位,而不光是仅仅将测算到各钢种安全边际的保本点作为铸件价格上报。我们认为经过安全边际分析各钢种测算最终结果应该是,铸件价格一定要大于保本点。(2)对公司内部三个车间的成本加强控制,以定额管理为导向,
5、树立铸件定额成本日常核算的刚性理念,坚持定期分析材料脱离定额差异,尤其是对材料定额的超值差异(不利差异)要重点分析,同时对工艺流程变动导致的铸件定额变动差异要密切关注,反应积极,如定额与实际差异较大,有必要可向工艺部门提出消耗定额的修改;另外压缩公司的变动成本空间,力图将铸件亏损额降到最低。(3)积极寻找并开拓民品项目,通过扩大其他民品项目的边际毛利,弥补铸钢件产品的弱势价格局面。可控性管理费用为436万,与上年同期相比节约了2万元。其中修理费、运输费节约较多,控制较好,这主要是公司认真落实了上级关于对车辆进行效能监察的精神,对车辆运输费、修理费进行有效控制;业务业务招待费也得到了有效控制,同
6、比下降11万,物料消耗较上年同期增加4万元,主要是因为今年增加印刷费,其他杂品等,这应引起足够的重视,下半年应严格控制;修理费有了较大幅度的上升,原因是财务核算方式的改变,分公司的设备维护及固资大修不再进入分公司制造费用,而改进管理费用科目。3.资产营运效率分析上半年总资产周转次数为0.07次,比上年同期周转速度加快,转天数缩短。上半年平均资产规模较上年同期扩大,增长幅度为31.38%,但营业收入较上年同期增长幅度更大,为10%,公司总资产的周转速度有所上升,表明运用总资产赚取收入的能力有所提高。从存货、应收账款、应付账款占用资金数量及其周转速度的关系与上年同期相比较来看,总体经营活动的资金占
7、用有较大幅度的增加,其中存货平均占用资金1448万元,占平均资产总额的13%,非现金资产转变为现金的周期变短,从而使总资产的营运能力有所上升。对此,我们的建议是:存货过多会浪费资金,存货过少不能满足分公司正常生产运转,建议采购部门根据公司月度,季度生产计划,进度,合理测算出生产周期的最佳存货持有量。在批量采购的同时节省采购资金,降低运费费用等采购成本,在此我们额外提醒公司领导,材料采购成本的构成不光是材料本身的售价,它还包括运费,加工成本等物流成本,该成本的构成因素,也绝对不容忽视。问题综述及相应措施(1)原材料价格不断上涨,铸钢件产品结算价格调整长期滞后,要完成年度利润计划指标需尽快调整结算
8、价格。(2)原材料投入占用大量流动资金,加上述原材料涨价因素,资金日益紧张在所难免。为此要更好地加强资金的合理管理,确保生产经营的有效运行。(3)业务量承接不足。各种主产品业务量普遍都在下降。自接维修件较上年大幅下降;因此尽快承接其他业务已相当重要。(4)兼顾市场积极拓取的同时,严格杜绝亏损合同的出现,在分公司签订合同或承揽民品项目的同时,要做好合同价格合理测算,分公司相关人员如定额员,工艺员等专业人员要积极参与,严格把关,重大合同项目应由公司领导集体审议决策,对合同标的审慎处理,避免事后带来的经济损失和其他无谓纠纷。(5)严把产品各道工序控制,切实提高产品质量,尤其是铸件产品的成品率,并减少
9、废次品损失和返工、返修率,保持产品的稳定性,以优质产品取胜。(6)在现金流运行不畅的前提下,公司应积极转变思路,盘活资产,将各分,子公司沉淀资产唤醒,在各分公司之间进行资产调剂,或对外采取非货币交易方式进行置换,将闲置资产或存货交换出去,换回公司所急需的设备或其他非货币资产,在解决公司所急需设备的同时,又为公司节省了大量宝贵现金。(7)对全面预算的再认识,公司年初制定的全面预算控制初衷是善意的,预算目标较为合理,编制也较为科学,但后期执行过程来看,应该说,执行不力,考核不严,使得预算管理流为形式,失去了预算原有的刚性。这里我们在此建议公司领导,加大预算执行的考核力度,切实做到对预算单位的有奖又惩,奖罚分明,严格按预算目标执行相关措施,对超出预算的重大差异,除公司领导研究需重新调整的,一律不予批复,与此确保公司年终财务目标的实现。结束语本文拟从财务分析角度对企业的运营状况进行了剖析,避免企业再次发生同样类似的错误,继而影响企业的下一期间的财务状况。(作者单位:哈尔滨第一机器制造有限公司)