【精编】审计理论与实务案例分析

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1、了解被审计单位及其环境 同方股份 600100 目录 1 1所属行业 制造业和软件与信息技术服务业1 2行业发展情况 从公司业务所处的产业和行业发展情况来看 当前我国政府正在加快推进产业结构优化升级 推进先进制造业 现代服务业 战略性新兴产业在国民经济的比重中不断提高 大数据 云计算 物联网的应用领域不断拓展和提升 同时还在深入推进以人为核心的新型城镇化 推动形成绿色生产生活方式 加快改善生态环境 公司经营所处的信息产业和节能环保产业均处于蓬勃发展的趋势 1 3行业发展阶段 快速成长阶段 行业状况 1 4 市场需求互联网服务与终端产业链需求 目前是回归商用市场为主 消费市场为辅的市场格局 智慧

2、城市产业链需求 近期 十三五规划纲要 草案 提出 要推进城乡发展一体化 在此背景下 基于物联网 云计算 大数据等新一代信息技术的智慧城市的建设 是对城市基础设施 城市管理 城市生活等方面进行智能化和信息化的一种形态 成为实现新型城镇化 促进产业升级转型的重要途径 公共安全产业链需求 在安防系统领域 2015年 严峻的国际反恐形势为安防产业带来超常规的发展机遇 节能环保产业链需求 在建筑节能领域 根据住建部发布的全年工作重点 2015年 国家着力促进建筑节能与绿色建筑的发展 同时进一步扩大既有建筑节能改造规模 2015年的水污染防治行动计划 水十条 等一系列国家政策支持下 为水务市场带来的广阔的

3、发展空间 行业状况 1 4 市场容量互联网服务与终端产业链 根据工信部 2015年电子信息产业统计公报 2015年我国电子信息产业全年完成销售收入总规模达到15 4万亿元 同比增长10 4 智慧城市产业链 受益于第三批PPP项目落地 未来智慧城市市场规模将从 十二五 的7000亿元 增长到 十三五 的4万亿元 公共安全产业链 企业 社区 民众等公共安全和个人安全需求潜力巨大 国家政策力促应急产业规范快速发展 多因素共振 国内应急产业机遇良好 2016年市场规模预计达到42亿元 节能环保产业链 根据国务院发布的 国务院关于加快发展节能环保产业的意见 节能环保产业产值年均增速在15 以上 到201

4、5年 总产值达到4 5万亿元 成为国民经济新的支柱产业 行业状况 1 5竞争情况 该企业具有品牌优势 靠规模效益降低总成本 及其服务特色基本可以规避价格竞争 企业在知识管理领域 科研诚信管理系统系列产品已在10000多家机构中普及使用 市场占用率和权威性均位列行业第一 根据行业机构IHS的统计 2015年公司安防业务在全球EWC行业市场份额达到10 4 排名行业第四 行业状况 1 6主要竞争优势同方的竞争优势主要有三个方面 1 品牌 技术 业务拓展和实施能力2 跨领域的行业协同资源3 强大的渠道和区域服务网络 行业状况 1 7生产经营的季节性和周期性公司业务涉及移动互联 智慧城市 国土安全和节

5、能环保等相关行业 直接受到国民经济运行状况的影响 但公司把握经济改革结构性调整带来的产业机遇 在智慧城市 公共安全 节能环保等市场领域实施积极的市场拓展策略 并持续实施技术 模式的创新 保证了收入规模的持续增长和毛利率的稳定 另一方面 公司对于毛利率较低 市场竞争激烈的多媒体产品国内市场部分采取了收缩政策 逐步减小经营规模 通过 有进有退 的产业布局以保证企业的健康持续发展 1 8技术影响 同方股份属于信息服务行业 其发展在很大程度上会受到技术发展的影响 但其在技术方面具有领先地位 目前 公司共有120多项研发项目正在进行中 其中列入国家级和省部级的科技计划项目37项 2 1适用的财务报告编制

6、基础同方股份属于上市公司 财务报告编制基础如下 公司财务报表以持续经营为基础 根据实际发生的交易和事项 按照财政部颁布的 企业会计准则 及相关规定 并基于 重要会计政策及会计估计 会计政策和会计估计编制 2 2政策影响目前 公司及下属部分子公司作为根据 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 获得认定的高新技术企业 已获得 高新技术企业证书 并在税务部门办理了备案登记 适用15 的企业所得税率 税收优惠政策的延续性可能会对公司的经营业绩造成影响 法律及监管环境 2 3其他外部因素宏观经济的景气度 过去一段时间 新常态下的中国经济正面临着众多挑战 经济增速下行 改革步入深水区 全

7、球经济复苏缓慢 当前的经济数据已经处于过去五年以来的低谷 但根据 十三五规划纲要 公司所处的信息产业和节能环保产业均将迎来发展机遇 国际经济环境和汇率变动 近三年来 公司海外市场销售额稳步增长 占公司历年主营业务收入的比重从接近30 提升至接近40 因此 人民币汇率变动必将对公司的经营业绩产生一定影响 由于出口收入已成为本公司主营业务收入的重要组成部分 同时本公司将继续大力拓展海外市场 承接国外项目 开展更加广泛的国际合作 因此 如果国家的外汇政策发生变化 或人民币汇率水平发生较大波动 将会在一定程度上影响公司的出口业务和经营业绩 法律及监管环境 3 1所有权结构同方股份是经国家体改委和国家教

8、委批准 由清华控股有限公司作为主要发起人 以社会募集方式设立的股份有限公司 公司性质及经营活动 3 2控股母公司公司与控股股东在业务 人员 资产 机构 财务等方面不存在不能保证独立性 不能保持自主经营能力的情形 公司性质及经营活动 控股母公司为清华控股有限公司 是国有独资有限公司和国有资产授权经营单位 清华控股负责经营管理清华大学全部科技型企业 公司实际控制人为教育部 根据国有资产法及相关国有资产管理办法 清华大学履行国有资产出资人职责 其行政主管部门为教育部 3 3董事会的构成和运作情况 公司性质及经营活动 独立董事的人员构成3 4审计委员会报告期内董事会审计委员会按照规定履行职责 共进行八

9、次会议 3 5组织结构 公司性质及经营活动 3 6经营活动报告期内 公司实现了282 32亿元主营业务收入 保持了稳步增长态势 较上年相比增长了9 61 公司毛利率水平与去年持平 为19 20 各产业板块收入 成本和毛利率与上年相比均无重大变化 公司性质及经营活动 主要产品 服务描述目前 同方股份形成了以 硬件终端 内容 为核心的互联网服务与终端产业链 大数据 软件 硬件 平台 系统集成 的智慧城市产业链 军用通信 保障 安全检查 的公共安全产业链 建筑节能 工业节能 照明 污水处理 中水回用 全方位的节能环保产业链条 公司性质及经营活动 3 7业务的开展情况公司把握经济改革结构性调整带来的产

10、业机遇 在智慧城市 公共安全 节能环保等市场领域实施积极的市场拓展策略 并持续实施技术 模式的创新 保证了收入规模的持续增长和毛利率的稳定 3 8研究与开发活动及其支出公司本期研发支出较上年同期增长29 83 主要系公司LED芯片 半导体芯片 知识网络 安防系统 智慧城市等产业单元的新技术 新产品 新工艺研发投入进一步加大所致 公司性质及经营活动 3 9投资活动主要控股公司 1 同方威视技术股份有限公司2 同方国芯电子股份有限公司 股票简称 同方国芯 股票代码 002049 3 同方工业有限公司4 同方知网 北京 技术有限公司5 Neo NeonHoldingsLimited 股票简称 同方友

11、友 股票代码 HK1868 6 TechnovatorInternationalLimited 股票简称 同方泰德 股票代码 HK1206 7 北京壹人壹本信息科技有限公司8 龙江环保集团股份有限公司近期已实施资产处置情况 2015年9月1日 本公司将所持同方炭素科技有限公司94 股权全部转让给全资子公司同方计算机有限公司 同方计算机有限公司已于取得同方炭素科技有限公司股权后吸收合并其全部资产和负债 并注销其法人资格 3 10筹资活动获得的信贷额度可以满足营运需要 得到的融资条件及利率与竞争对手相似 不存在违反借款合同中限制性条款的情况 承受较大的汇率与利率风险 公司性质及经营活动 3 11关

12、联方交易 公司性质及经营活动 公司性质及经营活动 公司性质及经营活动 4 1被审计单位选择和运用的会计政策4 2无会计政策变更情况 对会计政策的选择和运用 4 3对重大和异常交易的会计处理方法询问 分析程序 考虑舞弊风险因素 了解与会计分录相关的控制 4 4新颁布的会计准则 法律法规2014年 财政部修订了 企业会计准则第2号 长期股权投资 企业会计准则第9号 职工薪酬 企业会计准则第30号 财务报表列报 企业会计准则第33号 合并财务报表 企业会计准则第37号 金融工具列报 以及颁布了 企业会计准则第39号 公允价值计量 企业会计准则第40号 合营安排 企业会计准41号 在其他主体中权益的披

13、露 等具体准则 根据财政部的要求 新会计准则自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行 本公司自2014年7月1日起对公司相关会计科目核算进行变更 调整 执行 企业会计准则第2号 长期股权投资 的相关情况根据 企业会计准则第2号 长期股权投资 公司对持有的不具有控制 共同控制 重大影响 且其公允价值不能可靠计量的股权投资 作为按成本计量的可供出售金融资产进行核算 不作为长期股权投资核算 并对其采用追溯调整法进行调整 4 5披露被审计单位按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露 对会计政策的选择和运用 5 1目标 战略公司在2016年总体经营目标确定为

14、 在2015年销售收入基础上 保持3 左右的增长 在各产业板块中巩固已有的优势地位 进一步提升市场份额 公司始终坚持 技术 资本 的发展战略 探索科技成果产业化的可持续发展之路 并坚持 以科技为依托 培育核心企业 以投资为纽带 形成产业集群 以资本为平台 提升企业价值 的产业发展模式 以核心科技为基础 孵化培育科技产业 通过对内部和外部的持续投资 沿产业链建设产业集群 借助资本平台 推动产业上市 使产业获得更大发展 实现资本价值的最大化 5 2相关经营风险经济周期性波动风险 近年来 随着我国经济发展速度逐步放缓 经济下行压力增大 存在居民消费意愿下降和政府 企业投资开支缩减的可能 经济发展的周

15、期性特征决定公司部分所处行业的市场需求也会具有相关的周期性 因此宏观经济周期的变化会影响公司的经营业绩 海外业务风险 公司现在存在包括计算机产品 多媒体产品 互联网服务 智慧城市 安防系统等众多海外业务 并在香港 美国 澳大利亚 波兰 新加坡等众多国家和地区设立了海外分支机构 海外市场几乎遍布全球 近年来 海外经济形势波动较大 部分海外地区的政治局势不稳定 包括欧洲和美国在内的发达经济体经济增速放缓 这对公司海外业务和海外分支机构的经营存在一定不利影响 目标 战略以及相关经营风险 市场竞争风险 虽然公司众多产业和业务市场份额处于领先地位 但多媒体硬件终端产品等部分业务属于市场激烈竞争的行业 相

16、关业务毛利水平受市场竞争因素影响有呈下降趋势 为此 公司通过实施差异化的市场策略 一方面推动自主可控产品的销售 另一方面进一步 走出去 扩大国际市场份额 由此实现了较为稳定的毛利率水平 近三年来 主营业务毛利率分别为18 41 19 53 和19 20 然而 能否继续把握市场需求导向 保持技术开发速度和产品化进程 不断推出具有竞争力的产品和服务 同时在市场 经营等生产要素管理方式上实现与国内国际竞争对手具有同等竞争力的经营机制 将对公司业务产生影响 产品生命周期快速变化的风险 公司一直坚持以自主技术为核心 在技术上拥有较强的优势 但是从科技成果产业化到确立明显的市场优势需要有一个被市场认同和接受的过程 此过程的期限长短也将形成新技术产品的市场风险 同时 高新技术发展日新月异 产品更新快 技术与产品由导入期至衰退期的时间也相对缩减 因此公司产品的生命周期对公司的经营活动有较大影响 尽管公司保持研发的高投入 但产品生命周期快速变化的特征要求公司必须具备快速运营 快速反应的能力 若不能通过一系列经营管理措施保持创新能力 将影响公司经营业绩的稳定增长 目标 战略以及相关经营风险 6 1盈利能力