财务会计基础学

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1、财务会计 课程简介 本课程是以我国发布的 企业会计准则 最新发布的具体会计准则及相关国际惯例为依据 既有财务会计理论的阐述 又有财务会计实务的讲析 成为经济管理类专门人才必修的课程 通过本课程的学习 学生在熟练掌握会计要素的账务处理 会计报表的编制的基础上 能灵活地根据企业的特点 为投资人 债权人 政府机关等报表使用人提供满足其需要的信息 本课程以财务会计的逻辑关系为主线 将财务会计分为二大部分 第一部分是财务会计理论体系 第一章 第二部分是财务会计要素的确认 计量 记录和报告 第二章至第十三章 第一章总论 财务会计概述会计法规财务会计的对象与要素 教学目的和要求 明确企业财务会计的概念 特征

2、 对象 要素 会计等式 弄懂并掌握我国企业会计准则与会计制度的主要内容 重点财务会计的特征 会计要素 会计等式 会计核算的基本前提 会计核算的一般原则 难点会计等式的恒等与内涵 会计主体与法律主体的区别 权责发生制 配比原则的理解与在实务中的运用问题 混淆收益性支出与资本性支出的界限对会计信息产生怎样的影响 谨慎性原则及重要性原则的运用 第一节财务会计概述 一 财务会计的目的 提供决策有用信息 一 信息使用者1 内部信息使用者 管理当局2 外部信息使用者 所有者 债权人 政府部门 职工 顾客 二 现代会计的两大分支1 财务会计 提供反映过去 经营成果和现金流量 控制现在 编表日财务状况 的会计

3、信息2 管理会计 提供预测未来的会计信息 二 财务会计的特征 一 财务会计的含义财务会计是指按照会计准则和会计制度的要求 对已发生的经济活动 通过记账 算账和定期编制财务会计报告等专门方法 将企业的财务状况 经营业绩和现金流量等会计信息 提供给企业外部有经济利益关系的团体和个人 因此 财务会计又称外部会计 二 财务会计的特征 1 服务对象2 提供信息的时态3 会计程序和方法4 工作程序的约束依据 第二节会计法规 一 会计法1985年首次颁布1993年12月第一次修订1999年10月31日第二次修订 从2000年7月1日起实施 二 企业会计准则 一 会计准则的产生社会化大生产和商品经济高度发展的

4、结果 二 我国制定和实施会计准则的必要性1 适应国家经济管理职能和企业经营机制转变的需要2 适应企业内部所有制形式多样化 经营方向多元化3 适应市场经济发展的需要4 适应对外开放和促进对外经济交流的需要 三 我国会计准则及其结构内容 1 基本准则及其结构内容 会计业务处理的基本要求 1 基本准则的内容会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计要素准则会计报告准则 2 会计核算基本前提含义 内容 3 会计核算的一般原则 企业会计制度 规定 企业在进行会计核算时 应当遵循基本原则包括三大类共13条 衡量会计信息质量的一般原则 客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 清晰性原则会计

5、要素确认 计量的一般原则 权责发生制原则 实际成本原则 配比原则 划分收益性支出与资本性支出的原则起修正作用的原则谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式原则 2 具体准则及其内容 财政部从1997年5月22日开始陆续发布了15个具体会计准则 关联方关系及其交易披露 现金流量表 资产负债表日后事项 债务重组 收入 投资 建造合同 会计政策 会计估计变更和会计差错更正 非货币性交易 或有事项 无形资产 借款费用 租赁 固定资产 存货 中期报告 三 会计制度 四 其他法规公司法 证券法 税法 保险法等 第三节财务会计的对象与会计要素 一 财务会计对象财务会计对象通常是指财务会计所要反映和监督的内容 二

6、 企业财务会计要素 一 静态要素1含义2内容 资产 负债 所有者权益 二 动态要素1含义2内容 收入 费用 利润三 会计等式1静态2动态3动静结合 第二章货币资产 货币资金概述现金银行存款其他货币资金 第一节货币资金概述 一 货币资金的性质可以立即投入流通的交换媒介二 货币资金的范围 可以立即支付使用的交换媒介1 现金2 银行存款3 其他货币资金 二 货币资金内部控制制度 一 内部控制的含义 P26 27 二 货币资金内部控制的内容P27 三 核算科目设置1 现金 核算库存现金 不包括备用金2 银行存款 核算基本存款户 一般存款户上的存款3 其他货币资金 核算外埠存款 银行汇票存款 银行本票存

7、款等 第二节现金 现金管理制度现金核算 库存现金限额一般为3 5天零星开支需要量 最多不超过15天 超出限额部分及时送存银行 不得 坐支 现金 现金收支 五不准 一不准 白条抵库 二不准 公款私存 三不准 私设小金库 四不准 套取现金 五不准 银行帐户代其他单位和个人存取现金 现金使用范围 职工工资津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的各种奖金 劳保福利及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品的款项 随身携带的差旅费 1000元以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 其余一切付款需转帐 收支业务 例1 销售商品收到现金1000元 增值税略 借 现金1000贷 主营

8、业务收入1000 例2 支付本月行政管理部门水电费200元 借 管理费用200贷 现金200 借支差旅费 例3 出差人员小王借支差旅费2000元 出差归来后报销1900元 交回现金100元 借 其他应收款 小王2000贷 现金2000借 管理费用1900现金100贷 其他应收款 小王2000 现金清查 例5 现金清查中发现长款500元 原因无法查明 经批准做营业外收入处理 借 现金500贷 待处理财产损溢500借 待处理财产损溢500贷 营业外收入500 例6 现金清查中发现短款100元 查明是出纳员小李责任 由其赔偿 借 待处理财产损溢100贷 现金100借 其他应收款 小李100贷 待处理

9、财产损溢100借 现金100贷 其他应收款 小李100 第三节银行存款 银行存款管理银行结算方式未达账项 每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款帐户 办理存 取和结算业务 银行存款帐户分为 基本存款 一般存款 临时存款 专用存款帐户 只能在银行开立一个基本存款帐户 不得在多家银行开立基本存款帐户 不得出租出借帐户 不得将单位资金以个人名义开立帐户 中国 银行开户申请书 银行结算方式 同城货款结算 一 支票 付款单位 1 签发 收款单位 2 入帐 收款单位开户行 3 进帐单回单 4 传递支票 付款单位开户行 5 划拨款项 6 付款 银行存款 中国工商银行现金支票存根支票号码科目 对方科目 签

10、发日期单位主管会计复核记账 收款人 金额 用途 备注 本支票有效期十天 中国工商银行现金支票支票号码出票日期 大写 年月日开户银行名称 签发人账号收款人 科目 借 用途 对方科目 贷 上列款项请从我账户内支付付讫日期年月日签发人盖章出纳记账复核复核 千百十万千百十元角分 中国工商银行转账支票存根支票号码科目 对方科目 签发日期单位主管会计复核记账 收款人 金额 用途 备注 本支票有效期十天 中国工商银行转账支票支票号码出票日期 大写 年月日开户银行名称 签发人账号收款人 科目 借 用途 对方科目 贷 上列款项请从我账户内支付付讫日期年月日签发人盖章出纳记账复核复核 千百十万千百十元角分 二 银

11、行本票 付款单位 3 持票结算 收款单位 4 送存 收款单位开户行 5 通知收款 6 银行间清算 付款单位开户行 1 申请 2 签发 其他货币资金 中国工商银行本票存根本票号码 IXV00000收款人 金额 壹万圆整用途 科目 借 对方科目 贷 出票日期年月日出纳复核经办 中国工商银行本票号码本票出票日期年月日 大写 收款人凭票即付人民币壹万圆整 10000转账现金出票行签章 付款期限贰个月 异地货款结算 一 银行汇票 付款单位 3 持票付款 收款单位 4 送交 收款单位开户行 5 进帐单回单 6 传递汇票 付款单位开户行 1 申请 2 取得 7 划转款项 8 交易结束划回余款 其他货币资金

12、中国工商银行汇票号码银行汇票第号出票日期年月日申请人 账号或住址 出票行 行号 备注 凭票付款出票行签章 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 付款期限壹个月 银行承兑汇票 千百十万千百十元角分 二 汇兑 付款单位 收款单位 收款单位开户行 3 通知收款 付款单位开户行 1 委托付款 2 划拨款项 银行存款 中国工商银行信汇凭证委托日期年月日第号 千百十万千百十元角分 中国工商银行电汇凭证委托日期年月日第号 千百十万千百十元角分 收款单位 1 发运商品 付款单位 付款单位开户行 6 承付 收款单位开户行 2 办理托收 3 受理退还回单 7 划转款项 三 托收承付 5 通知付款 4 传递托

13、收凭单 8 通知收款 应收账款 托收承付结算凭证 回单 千百十万千百十元角分 邮 单位主管 会计 复核 记账 通用结算方式 一 委托收款 收款单位 付款单位 付款单位开户行 收款单位开户行 2 传递凭证 1 委托收款 3 通知付款 4 付款 5 划转款项 6 通知收款 应收账款 委托收款凭证 千百十万千百十元角分 二 商业汇票 收款单位 1 签发 付款单位 5 通知付款 付款单位开户行 6 到期付款 4 传递凭证 收款单位开户行 3 到期委托收款 8 通知收款 7 划回款项 1 商业承兑汇票 2 承兑 应收票据 或 应付票据 商业承兑汇票 千百十万千百十元角分 收款单位 1 签发 付款单位 2

14、 申请承兑 付款单位开户行 4 支付手续费 收款单位开户行 6 到期委托收款 9 通知收款 7 主动收款 2 银行承兑汇票 5 转交承兑汇票 3 同意承兑 8 到期交付票款 银行承兑汇票 千百十万千百十元角分 国际结算办法信用证 letterofcredit 银行应进口企业的要求开给出口企业的一种保证付款凭证 三 信用卡 其他货币资金 其他货币资金 进口企业 委托签发信用证 进口企业银行 寄送议付通知书 出口企业代理银行 寄信用证 议付 出口企业 签买卖出口合同 发运货物 副本转交 通知备款赎单并收取货款 索取已付货款 未达账项 一 企业已入帐 银行未入帐 1 企业已收 银行未收 2 企业已付

15、 银行未付 二 银行已入帐 企业未入帐 1 银行已收 企业未收 2 银行已付 企业未付 例7 某公司2000年11月末收到其开户行对帐单余额35870元 企业银行存款日记帐余额34390元 经核对有下列未达账项 1 企业将销售商品所取得的转帐支票1900元存入银行 但银行尚未办妥收款手续 2 企业开出支票支付购货款1700元 3 企业委托银行收取款项2600元 银行已收妥但企业尚未接到银行的收款通知 4 通过银行划账的水电费920元 银行已划转但企业尚未接到付款通知 第四节其他货币资金 外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证存出投资款 1外埠存款的核算 1 3日企业委托开户银行将120000元款

16、项汇往外地开立采购专用账户 借 其他货币资金 外埠存款120000贷 银行存款120000 2 10日采购人员转来发票账单所列材料货款为100000元 增值税税款17000元 借 物资采购或在途物资100000应交税金 应交增值税等17000贷 其他货币资金 外埠存款117000 3 13日采购完毕企业收到银行通知 剩余款项已退回 借 银行存款3000贷 其他货币资金 外埠存款3000 2银行汇票存款的核算 1 2日企业向银行申请办理24000元银行汇票 根据银行核准的银行汇票委托书存根 借 其他货币资金 银行汇票2400贷 银行存款24000 2 3日企业持银行汇票购货 收到发票账单所列材料货款为20000元 增值税税款3400元借 物资采购 或在途物资 20000应交税金 应交增值税等3400贷 其他货币资金 银行汇票23400 3 4日采购完毕收回剩余款项600元 借 银行存款60贷 其他货币资金 银行汇票600 3银行本票存款的核算 1 10日企业委托银行开具金额为47000元的银行本票 用于材料采购 借 其他货币资金 银行本票47000贷 银行存款47000 2 11日企业持