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1、出纳工作手册 北京 有限公司2013年2月22日 目录 一 单据整理二 企业应该如何核对现金 银行账三 需要存档的财务资料四 年底需要注意事项五 中小企业常见税种及税率六 常见问题 2 单据整理 原始单据的分类 需要会计做帐的常用单据主要有 1 现金收 付 款凭证 银行收 付 款凭证及因具体业务发生所开具或收到的发票 2 日常报销涉及的支出凭单 差旅费报销单等 3 工资表 4 单位自制的入 出 库单 5 借款单 收据 6 一般纳税人增值税进项认证清单 7 一般纳税人增值税销项抄报税资料 开票清单 地税 国地 8 银行对账单 3 单据整理 原始凭证的整理要求 1 一笔款项在支付或一项经济业务发生
2、后 将发票和相应的现金银行收 付 款单据粘贴在一起 2 员工日常费用报销需填制 支出凭单 费用分类如下 例如 报销打车费 要在支出凭单的上标注 报销交通费 大小写金额 出纳审核报销后在支出凭单上标注 现金付讫 银行付讫 4 单据整理 原始凭证的整理要求 日常公司业务涉及到的主要费用包括 办公费 办公用品 书报资料 复印打印 证照工本费 网络服务费等交通费 打车费 公交地铁费等通讯费 手机话费 固定话费等汽车费用 汽油费 停车费 过桥过路费等招待费 餐费 礼品差旅费 飞机票 火车票 住宿费 异地交通费等 5 单据整理 原始凭证的整理要求 工资社保房租水电物业费咨询服务费折旧费固定资产的概念折旧年
3、限 6 单据整理 原始凭证的整理要求 票据粘贴要求 所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头 把发票纸张大小相同 票面金额相同的粘在一起 多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上 从右至左 两张票据不完全重合 便于翻找核对金额 3 如果有存货 要根据业务发生的情况 提供企业自制的 库存出 入 单 出入库单上需注明商品名称 数量 金额4 如果公司发生往来借款业务 还要提供借款单 收据 和银行或现金的收付款凭证粘贴在一起 7 单据整理 原始凭证的整理要求 5 公司的工资表必须每月提供 并将发放工资的单据 提现支票根或银行划款单 粘贴在一起 工资表的内容至少应该包括 姓名工资代扣社保 大病 养老 失
4、业 工伤 生育 住房公积金 应税收入代扣个人所得税实际支付工资注意 身份证号 身份证复印件 8 单据整理 出纳对单据的审核 1 所有费用报销凭单必须标注 现金付讫 银行付讫 银行付讫要有银行支票根2 原始凭证的张数 金额要同支出凭单金额相一致 3 原始凭证要合法必须是税务局正式监制的发票 严禁白条入帐4 原始凭证要有经手人 领导签字 5 银行收 付款凭证要有银行的原始票据 并说明收 支事项的原由 9 单据整理 单据的传递 10 四 单据的传递 采取快递方式的 每月30日前将所有单据整理后按照 银收 银付 现收 现付 的顺序快递给记账人员 五 单据传递时间 快递 每月30日至月底前将单据整理好并
5、快递出来 扫描 每月根据发生时间随时上传 或在月底之前必须将所有的扫描件上传 特殊行业要提供相应凭证 广告业 人力派遣公司 运输业抵扣凭证 10 企业应该如何核对现金 银行账 现金 银行核对每月记账后贵公司可登录我财务软件 请出纳与现金支出表及银行对账单进行核对 未达账项请及时编制现金 银行余额调节表 建议贵公司日常做好现金银行日记账 以便于账目的核对 附件1 现金 银行收支表 附件2 银行余额调节表 11 法定申报交税期 每月申报结束后如果涉及交税事项 如果交税方式不是银行划款 客户经理会把本月需要交纳的税金发给客户 出纳需要在法定申报交税期前到银行缴纳相应税款 税票上需加盖银行预留印鉴财务
6、章和法人章 各税种具体缴纳时间如下 详见地税征期日历 个税申报交纳日 每月1 15号增值税申报交纳日 每月1 15号营业税申报交纳日 每月1 15号企业所得税申报交纳日 每月1 15号遇节假日及法定假日时间顺延 请最晚于申报期的前5天将票据给到我公司 以便及时进行账务处理及申报税工作 12 客户需要存档的财务资料 一 基础会计资料1 每月记账凭证 会计装订好每月转交给客户 2 会计报表 会计每月转交资产负债表 损益表 3 每年的总账及明细账 年度终了会计负责打印 每年打印一次 二 纳税申报表 1 每月地税综合申报表 会计留存 2 每月增值税申报表 会计每月申报后转交 3 季度所得税申报表 会计
7、每季度申报后转交 4 年度所得税申报表 会计完成所得税汇算清缴申报后转交 5 年度印花税申报表 年初申报 申报当月转交 13 客户需要存档的财务资料 14 三 其他资料1 每月银行对账单及余额调节表 银行打印后 原件自己留存 复印件给会计 2 重要的合同 协议 股东会决议 董事会决议 根据具体发生情况而定 3 验资报告中 审计报告等四 资料装订1 财务资料和纳税申报资料需按照先后顺序每年装订成册2 财务总帐 明细账由记账会计每年打印一次装订成册交给客户保管 印花税 14 年底需要注意事项 一 年终工作1 清理债权债务 做好应收应付的核对和催收工作 2 对库存材料 低值易耗品 固定资产进行清查盘
8、点工作 做到帐实相符 3 年终所得税汇算清缴准备工作 二 所得税测算1 每年10月底根据本年的业务情况初步计算本年应上缴的所得税2 根据所得税测算数据做相应的准备工作 15 年底需要注意事项 三 年底涉通常涉及各项年检1 所得税汇算清缴 时间通常为每年2月至5月底 根据税务要求部分需要提供税审报告2 工商年检 每年6月底之前 需要提供财务报表3 外资企业财政年检 每年5月底之前 需要提供报表审计报告4 外汇年检 每年6月底之前 需要提供外汇审计报告5 统计年报 时间要求各不相同 16 年底需要注意事项 四 年底涉及的审计事项1 外资企业每年要做报表审计 外汇审计 工商年检 外汇年检 2 年度亏
9、损10万元以上 海淀区只要亏损 无论金额大小 均需做税审 要做亏损确认审计2 弥补以前年度亏损 要做弥补亏损审计3 全年营业收入3000万以上 要做所得税审计 17 中小企业常见税种及税率 营业税3 5 20 城建税7 5 教育附加3 地方教育附加2 增值税3 6 现代服务 11 交通运输 13 17 有形动产租赁 销售 加工修理 房产税 1 30 1 2 12 18 中小企业常见税种及税率 企业所得税10 15 20 25 工业 301003000其他 30801000印花税购销万分之三租赁千分之一技术合同万分之三实收资本万分之五账本5元个人所得税3 10 20 25 30 35 45 15
10、003 1500 450010 1054500 900020 5559000 3500025 1055 19 工资及劳务费的税金 全年一次奖金的计算方法 收入总额 12找适用税率相乘减速算例 50000 12 1666 67适用税率10 则50000 10 105 4895如果并入工资不考虑当月收入则交税10770全年只允许采用一次 20 工资及劳务费的税金 劳务费没有签订劳动合同 偶发的不足4000 收入 800 20 400020000收入 1 20 适用税率 速算扣除数不超过2000020 20000 5000030 2000超过5000040 7000 21 国 地税CA证书的办理和续
11、费 初次办理税务局国税120地税280每年续费国税120地税190进项发票认证200金税服务费370国税建行 税务登记证副本原件 建行收费的回单CFCA码下载使用地税网上续费发票可快递客户自己续费网址 22 三方协议及办理方式 什么是三方协议企业 税务 银行三方签订的自动划交税金税务领取 税务已加盖公章 必须到所属税务局 填写资料到银行盖章交回税务需要在办理了CA证书的基础上 不再另外收费交税便捷目前外资银行不支持三方协议自动划款的形式国税三方协议地税三方协议 23 税前列支的原则 招待费 支出的60 且不能超过收入的千分之五广告宣传费 收入的15 福利费 工资总额的14 教育附附加 工资总额
12、的2 5 捐赠 利润总额的12 24 单据入账的范围 所有与企业经营相关的单据都可以入账 只是涉及税前列支的问题强调 所有与银行相关的单据必须入账 遗漏对公的维护费 利息 手续费开具的发票全部入账 25 一般纳税人 进项发票180天认证海关票180天抵扣当期认证当期必须抵扣远程抄报税企业每月1号抄税远程上传会计报税清卡进项认项企业自行软件初次1000以后每年200扫描仪980至几千红字发票的开具普票可以直接开专票需审批 26 残保金 2013年缴纳2012年度的残保金 征缴标准为少安排1名残疾人 缴纳残保金33636元 即2011年全市职工年平均工资56061元的60 缴纳残保金金额 2012年单位在职职工总数 平均人数 1 7 在职残疾人职工数 33636元按照1 7 比例计算 应安排残疾人就业不足1人的 应按实际差额比例计算缴纳残保金金额 例如 某单位2012年在职职工总数为50人 按照1 7 比例计算 应安排残疾人就业不足1人 50 人 1 7 如其在2012年安排残疾人就业达不到规定比例 2013年应缴纳残保金28590元 33636 元 50 人 1 7 2012年 27 致谢 谢谢 28
