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1、第二篇资产 本学期内容 三章 货币资金四章 应收款项五章 存货六章 投资七章 固定资产八章 无形资产及其他资产 1 三章主要内容 一节 现金 库存现金 二节 银行存款三节 其他货币资金 2 重点掌握 一 现金的使用范围二 银行存款 1 掌握银行存款核对及银行存款余额调节表的编制方法2 熟悉银行支付结算办法三 掌握其他货币资金的内容及账务处理 3 第一节现金 一 概念与范围二 管理与内部控制三 核算四 清查五 披露 4 第一节现金 一 现金的概念与范围1 货币资金的概念 P32 2 现金的概念 P32 3 现金的范围 广义的 西方国家现金的范围 狭义的 我国库存现金的范围 5 企业置存现金的原因
2、 主要是满足交易性需要 预防性需要和投机性需要 交易性需要指满足日常业务的现金支付需要 预防性需要指置存现金以防发生意外的支付 投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会置存现金 6 第一节现金 二 现金的管理与内部控制 一 现金管理的意义和内容 P33 1 现金的重要性 现金管理的意义及 管理主管部门2 现金管理暂行条例 的主要内容 1 现金 收支 的使用范围 见下页 2 库存现金的限额 3 对日常现金收支的管理 4 处罚原则 7 现金管理暂行条例 的主要内容有 1 规定了现金使用范围 用现金支付的款项有 1 职工工资 津贴 2 个人劳动报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体
3、育等各种奖金 4 各种劳动保护 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点以下的零星支出 结算起点为1000元 8 中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出 8 用现金收入的款项有 1 单位及个人交回剩余差旅费和备用金等 2 收取不能转账的单位或个人的销售收入 3 不足转账起点的小额收入等 2 库存现金的限额3 对日常现金收支的管理4 处罚原则 9 第一节现金 二 库存现金的内部控制1 内部控制制度2 收入的内部控制3 支出的内部控制4 库存现金的内部控制 10 第一节现金 三 库存现金的核算1 账户设置
4、库存现金 2 会计处理 总分类核算 明细分类核算 11 第一节现金 四 库存现金的清查1 方法2 结果3 账务处理五 库存现金信息披露 12 第二节银行存款 一 银行存款账户的开设与管理二 银行存款的核算三 银行存款的对账四 企业支付结算办法五 银行透支在资产负债表中列示方法 13 第二节银行存款 一 银行存款账户的开设与管理 一 银行存款定义 二 银行存款账户的种类 基本存款户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 三 银行存款账户的管理要求 14 第二节银行存款 二 银行存款的核算 P40 一 序时核算 明细核算 1 银行存款日记账的设置依据2 日记账的格式 三栏式 多栏式 二 总分类
5、核算1 核算会计科目2 登记依据 三 注意 涉及现金及银行之间业务 只编付款凭证 15 第二节银行存款 三 银行存款的对账 P41 一 对账的原因 二 银行账与对账单不一致的原因 二 未达账项的含义及种类1 含义 2 种类 四 银行存款余额调节表的编制方法1 编制方法 2 格式 3 结果处理 16 四 银行结算方式 P41 47 1 银行汇票结算方式2 商业汇票结算方式3 银行本票结算方式4 支票结算方式5 信用卡结算方式6 汇兑结算方式7 托收承付结算方式8 委托收款结算方式9 信用证结算方式 17 一 银行汇票结算方式 概念程序 见下页 适用范围 异地结算 期限1个月可否背书转让允许背书转
6、让 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为 会计处理 18 银行汇票流转程序图申请人C异地结算收款人 持票人 背书转让AG背书人申B余DE被背书人请出款提入 持票人 签票退示帐ED发回付入付款帐款开户行F联行清算持票人 收款人 出票人开户行 付款人 代理付款人 19 二 商业汇票结算方式 概念种类 银行承兑汇票和商业承兑汇票适用范围 同城异地皆可 具有真实的交易关系 债权债务关系 期限2 6个月可否背书转让 允许背书转让 20 1 商业承兑汇票概念程序2 银行承兑汇票概念程序 见下页 会计处理 21 银行承兑汇票的图式 收款人 持票人 商品交易出票 匡算快到期 向银行承兑 收
7、取手续费 联行清算 开户行 开户行 承兑人 交存票款 将单证寄出 将承兑汇票交收款人 付款人 收妥入账 委托收款 22 三 银行本票结算方式 概念种类 定额本票和不定额本票程序适用范围 票据交换区 期限2个月可否背书转让 允许背书转让会计处理 23 四 支票结算方式 概念种类 现金支票 转账支票 普通支票程序适用范围 票据交换区 期限10天可否背书转让 允许背书转让会计处理 24 借记支票业务核算图之一 付款人 商品交易或劳务出票收款人 足额存款 开户银行 联行清算 开户银行汇入银行 通知收款 送交支票 25 借记支票流转程序图 出票人 持票人背书人收款人 被背书人 付款人开户银行 收款人开户
8、银行 出票 送交支票 清算资金 收妥入账 送交支票 收妥入账 背书转让 足额存款 26 五 信用卡结算方式 概念种类单位卡的使用规定会计处理 27 六 汇兑结算方式 概念种类 信汇和电汇程序 适用范围 企业与异地单位和个人之间各种款项的结算会计处理 28 七 委托收款结算方式 概念程序适用范围 企业与其他单位和个人之间各种款项的结算 同城 异地皆可 会计处理 29 八 托收承付结算方式 概念程序 见下页适用范围期限 验单付款承付期3天 验货付款承付期10天会计处理 30 销货单位 发出商品购货单位 办理托收 通知收款 开户银行 传递凭证 开户银行 通知付款 同意承付 联行划款 托收承付结算方式
9、流程图 31 九 信用证结算方式 概念适用范围 国际间贸易结算会计处理五 银行透支在资产负债表中的列示 32 第三节其他货币资金 一 其他货币资金的含义二 其他货币资金的内容 外埠存款 银行汇款 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 33 第三节其他货币资金 三 其他货币资金的会计处理 一 核算用会计科目 二 账务处理 外埠存款 银行汇款 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 34 1 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时 根据汇出款项凭证编制付款凭证 借记 银行存款 科目 2 无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票 付款人都负有到期无条件支付票款的责任 3 下列各项中 通过 其他货币资金 科目核算的是 A 信用证存款B 备用金C 银行本票存款D 外埠存款 35 4 按照现金管理制度的有关规定 企业发生下列支出可以使用现金支付的有 A 支付给某公司商品价款50000元B 发放本月职工工资40000元C 购买办公用品320元D 王某报销医药费1620元5 单位信用卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 36
