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1、RoleofInternalandExternalAudit内部审计与外部审计的作用FederalReserveSystem 1 2 OutlineoftheDiscussion提纲 Specificrolesofinternalandexternalaudit内部审计与外部审计的作用Interactionwithexternalaudit与外部审计的互动Effectivenessoftheinternalauditfunction内部审计的有效性Analysisofthequalityofauditwork审计质量分析Leveragingoffinternalandexternalaudit
2、充分发挥内部审计与外部审计的作用 3 RoleofInternalAudit内部审计的作用 Independentreviewassessmentoftheeffectivenessofinternalcontrols对内部审计的有效性进行独立评估Detailorientedapproachbasedonsufficienttransactiontesting以充分交易测试为基础的细节检查Auditcoverageisbasedonentity wideandbusinesslinerisks审计内容应以公司整体风险和业务环节风险为基础 4 RoleofExternalAudit外部审计的作用
3、 Opinesontheappropriatenessoffinancialstatements对财务报表是否适宜发表意见Macrolevelapproach宏观的方法Emphasisonananalysisoffinancialriskandfinancialcondition重点是金融风险分析和财务状况分析Legalrequirementswillimpactthetypeofauditworkperformed法定要求会影响审计工作的类型 5 RoleofExternalAudit cont 外部审计的作用 续 Sampletypesofstatementsproducedforfina
4、ncialinstitutions给金融机构出具的各种审计报告样本Auditedfinancialstatements holdingcompanyorbankorindividualbranchorbalancesheetonly经审计的财务报表 控股公司 银行 分行或资产负债表Directorsaudit董事审计Managementletter致管理层的信Statementoninternalcontrols对内部控制的意见 6 NewRulesforExternalAuditors对外部审计师的新规定 Sarbanes Oxley PublicCompaniesandPublicBank
5、ingOrganizations Sarbanes Oxley规则 上市公司和银行 Leadandconcurringpartners rotateeveryfiveyears Section206牵头合伙人和其他合伙人每五年轮换一次 第206节CPAfirmcannotauditaclientforoneyearifaCEO CFO controllerorchiefaccountingofficerwasemployedbythefirmandparticipatedintheauditinanycapacity Section206如果注册会计师事务所参与审计的职员中有人曾经担任审计对象
6、的首席执行官 财务总监 司库或会计总监 则事务所一年内不能对该机构进行审计 第206节CPAfirmcannotprovideauditandnon auditservices Section201注册会计师事务所不能提供的审计服务和非审计服务 第201节auditservicesincludebookkeeping financialsystemsdesignandimplementationappraisalorvaluationservices actuarialservices internalauditoutsourcingservices managementfunctionsor
7、humanresources legalorexpertservicesnotrelatedtotheaudit 审计服务包括 记帐 财务体系设计和评估 精算服务 内部审计外包 管理或人力资源 与审计无关的法律或专家服务 7 EvaluationofInternalAudit内部审计评估 Determinationoftheoveralleffectivenessoftheinternalauditfunction内部审计部门整体效能的确定Independence独立性Mission职责Resources qualifications skills人力 资格 技能Interactionwith
8、SeniorManagement与高级管理层的交流 8 AuditCommittee审计委员会 NewrulesonexperienceofAuditCommitteemembers qualifiedfinancialprofessional andsupervisionoftheauditdepartment对审计委员会成员的资历 合格的财务专业人员 及对审计部门的监管的新要求 9 AuditCommitteeStructure审计委员会的结构 Composedentirelyofindependentdirectors全部由独立董事组成Responsibilitiesinclude职责包
9、括 Appoint compensateoutsideauditor指定外部审计师 确定其报酬Pre approveexternalaudit swork对外部审计报告进行预审Proceduresforaddressingcomplaintsaboutaccountingandauditissues制定会计和审计方面的投诉的解决程序Retainandcompensateindependentcounseltocarryoutduties有独立的咨询师履行职责 并收取报酬 10 Independence独立性 Keyfactorinevaluatingindependence reporting
10、line独立性评估的关键因素 报告渠道Domestic AuditCommitteeoftheBoardofDirectors国内银行 董事会的审计委员会USbranchesandagenciesofforeignbanks headofficeauditdepartment外资银行在美国的分行和代理行 总行审计部门AdministrativereportinglinetoSeniorManagement向高级管理层报告的行政渠道 11 Independence cont 独立性 续 Waystoevaluateauditindependence评估审计独立性的方法RoleoftheAudit
11、Committee审计委员会的作用approvestheannualplan salary budgetsandsign offonannualappraisaloftheauditor批准年度计划 工资 预算 签署对审计师的年度考核regularlymeetswithGeneralAuditor定期与总审计师会面Roleofmanagement管理层的作用provideallrelevantdocuments提供所有相关文件keepauditinformedofmajorissues让审计人员了解所有重要事件ensurethatauditisinvitedtoallmajorcommitte
12、emeetings确保审计人员参加委员会的所有重要会议 12 RequiredCEOandCFOCertifications首席执行官和财务总监必须申明的事项 CEOandCFOmustcertifyannualandquarterlyreportsandattestationsinclude首席执行官和财务总监必须保证年报和季报以及证明中 Therearenomaterialmisstatementsoromission材料真实完整Controlsoverfinancialreportingwerereviewedwithin90daysandareeffective对财务报告管理的评估完成
13、的时间在90天内 目前依然有效AnysignificantdeficienciesormaterialweaknessesininternalcontrolsorfraudweredisclosedtoCPAfirmandAuditcommittee内部控制中的重大缺陷或欺诈行为都已告知注册会计师事务所和审计委员会Allmaterialoff balancesheettransactionsandotherrelationshipswithunconsolidatedaffiliatesorpersonsweredisclosed所有重要的表外交易及与未整合的附属机构的关系都已得到披露 13
14、Mission职责 AuditCharter审计规则Roles reportinglinesandresponsibilities作用 报告渠道和职责emphasizeinstitution sabilitytomanagerisk关注公司管理风险的能力includeaudit smethodologyandapproach包括审计的方法和具体操作describereportinglines规定报告渠道Fullaccesstoallinformation可以获得所有信息 14 AuditResources审计的人力资源管理 Sufficiencyofresources人员充足Qualifica
15、tionsofstaff人员的资格条件sufficientstaffwithexpertiseintechnicalareas充足的人员 具备足够的专业知识Appropriateskilllevelandtraining良好的技能水平与培训recommendedoneweekoftrainingperyearforeachauditor建议所有审计人员每年接受1个星期的培训 15 InteractionwithSeniorManagement与高级管理层的交流 Levelwithintheorganizationcommensuratewithrisk职位应与风险相称Appropriatein
16、teractionwithSeniorManagement与高级管理层进行恰当的交流Promptresolutionofissuesbymanagement管理层迅速解决问题criticalcomponent非常关键 16 Quality质量Timeliness及时 Auditapproach riskassessmentmethodology审计方法 风险评估方法Annualauditplan年度审计计划Auditprograms审计程序Auditreportsandworkpapers审计报告和工作底稿Auditexceptionfollow up审计特例跟踪 17 SelectedTypesofAuditCoverage审计范围的类型 Fullscopeaudits全面审计Limitedscope 部分审计Target spot riskaudits专项审计 现场审计 风险审计Surpriseaudits突击审计Conversion systemdevelopmentaudits转换审计 系统开发审计Datacenterandapplicationreviews信息中心与应用评价
