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1、2010企业所得税税收优惠政策辅导 主讲 王建中东湖新技术开发区国家税务局关山税务所 1 企业所得税税收优惠的分类 一 报批类报批类减免税优惠14项 2 企业所得税税收优惠的分类 一 报批类报批类减免税优惠14项 3 4 二 备案类减免税优惠22项分事先备案和事后报送事先备案17项 5 6 7 事后报送5项 8 国家规划布局内的重点软件生产企业 条件 国家规划布局内重点软件企业是指业经软件企业认定机构认定 且符合下列条件之一的软件企业 一 软件年营业收入超过1亿元人民币且当年不亏损 二 年出口额超过100万美元 且软件出口额占本企业年营业收入50 以上 三 在年度重点支持软件领域内销售收入列前
2、五位 9 经国务院批准 现对监狱 劳教企业有关税收政策问题通知如下 对全部产权属于监狱 劳教系统的企业 即司法部监狱管理局 劳教局 各省 区 市 监狱管理局 劳教局 各监狱 劳教所以及地市监狱 劳教所直属的监狱 劳教企业 免征企业所得税 10 集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税 自2008年1月1日起至2010年底 对集成电路生产企业 封装企业的投资者 以其取得的缴纳企业所得税后的利润 直接投资于本企业增加注册资本 或作为资本投资开办其他集成电路生产企业 封装企业 经营期不少于5年的 按40 的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款 再投资不满5年撤出该项投资的 追缴已退的企业所
3、得税税款 11 高新技术企业认定须同时满足以下条件 一 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 二 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 三 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 四 企业为获得科学技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行了研究开发活动 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求
4、1 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于6 2 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 五 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 六 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引 另行制定 的要求 12 中华人民共和国企业所得税法 第三十条企业的下列支出 可以在计算
5、应纳税所得额时加计扣除 一 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 中华人民共和国企业所得税法实施条例 企业所得税法第三十条第 一 项所称研究开发费用的加计扣除 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 研发费用的归集 13 生产性外商投资企业所得税两免三减半 对生产性外商投资企业 经营期在10年以上的 从开始获利的年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 但是属于石油 天然气 稀有金属 贵重金属等资源开发
6、项目 由国务院另行规定 14 技术先进型服务企业认定必须同时具备以下条件 1 信息技术外包服务 ITO 包括软件研发及外包 信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等 2 技术性业务流程外包服务 BPO 包括企业业务流程设计服务 企业内部管理服务 企业运营服务和企业供应链管理服务等 3 技术性知识流程外包服务 KPO 上述信息技术外包服务 ITO 技术性业务流程外包服务 BPO 和技术性知识流程外包服务 KPO 的具体适用范围详见附件 第六条技术先进型服务企业认定必须同时具备以下条件 1 从事本办法第五条规定范围内的一种或多种技术先进型服务 2 企业的注册地及生产经营地在湖北省服务外包示范城
7、市 含所辖区 县全部行政区划 内 3 具有企业法人资格 近两年在进出口业务管理 财务管理 税收管理 外汇管理 海关管理等方面无违法行为 企业应采用先进技术或具备较强的研发能力 4 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50 以上 5 企业从事办法第五条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的70 以上 6 企业应获得有关国际资质认证并与境外客户签订服务外包合同 且其向境外客户提供的国际 离岸 外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50 15 符合条件的技术转让所得 企业所得税法第二十七条第 四 项所称符合条件的技术转让所得免征 减征企业所得税 是指一个纳税年度内 居民企业技术
8、转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 境内境外都适用 16 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 17 从事农 林 牧 渔业项目的所得 一 企业从事下列项目的所得 免征企业所得税 1 蔬菜 谷物 薯类 油料 豆类 棉花 麻类 糖料 水果 坚果的种植 2 农作物新品种的选育 3 中药材的种植 4
9、 林木的培育和种植 5 牲畜 家禽的饲养 6 林产品的采集 7 灌溉 农产品初加工 兽医 农技推广 农机作业和维修等农 林 牧 渔服务业项目 8 远洋捕捞 二 企业从事下列项目的所得 减半征收企业所得税 1 花卉 茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 2 海水养殖 内陆养殖 18 经营性文化事业单位转制免征企业所得税 一 经营性文化事业单位转制为企业 自转制注册之日起免征企业所得税 二 由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业 自转制注册之日起对其自用房产免征房产税 三 党报 党刊将其发行 印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业 自注册之日起所取得的党报 党刊发行收入和印刷收入免征增值税
10、 19 资源综合利用企业所得税 中华人民共和国企业所得税法实施条例 企业所得税法第三十三条所称减计收入 是指企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 减按90 计入收入总额 20 从事国家重点扶持的公共基础设施项目 企业所得税法第二十七条第 二 项所称国家重点扶持的公共基础设施项目 是指 公共基础设施项目企业所得税优惠目录 规定的港口码头 机场 铁路 公路 城市公共交通 电力 水利等项目 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三
11、年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 21 环境保护节能节水项目企业所得税优惠 企业所得税法第二十七条第 三 项所称符合条件的环境保护 节能节水项目 包括公共污水处理 公共垃圾处理 沼气综合开发利用 节能减排技术改造 海水淡化等 项目的具体条件和范围由国务院财政 税务主管部门商国务院有关部门制订 报国务院批准后公布施行 企业从事前款规定的符合条件的环境保护 节能节水项目的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 财税 2009 166号 环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录 22 缩短折旧年限或者采取加速折
12、旧 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产 由于以下原因确需加速折旧的 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 一 由于技术进步 产品更新换代较快的 二 常年处于强震动 高腐蚀状态的企业采取缩短折旧年限方法的 对其购置的新固定资产 最低折旧年限不得低于 实施条例 第六十条规定的折旧年限的60 采取加速折旧方法的 可以采用双倍余额递减法或者年数总和法 23 新办购置环境保护 节能节水 安全生产专用设备投资抵免 企业购置并实际使用 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的 该
13、专用设备的投资额的10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 24 企业实施清洁发展机制项目的所得 经国务院批准 现就中国清洁发展机制基金 以下简称清洁基金 和清洁发展机制项目 以下简称CDM项目 实施企业的有关企业所得税政策明确如下 一 关于清洁基金的企业所得税政策对清洁基金取得的下列收入 免征企业所得税 一 CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分 二 国际金融组织赠款收入 三 基金资金的存款利息收入 购买国债的利息收入 四 国内外机构 组织和个人的捐赠收入 25 企业实施清洁发展机制项目的所得 二 对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65
14、 上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目 以及将温室气体减排量转让收入的30 上缴给国家的N2O类CDM项目 其实施该类CDM项目的所得 自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 26 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入 一 对证券投资基金从证券市场中取得的收入 包括买卖股票 债券的差价收入 股权的股息 红利收入 债券的利息收入及其他收入 暂不征收企业所得税 二 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入 暂不征收企业所得税 三 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票 债券的差价收入 暂不征收企业所得税 27 符合条件的小型微利
15、企业 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 年应纳税所得额低于3万元 含3万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 10 28 国债利息收入 中华人民共和国企业所得税法 第二十六条企业的下列收入为免税收入 一 国债利息收入 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十二条企业所得税法第二十六条第 一 项所称国债利息收入 是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入 29 符合条件的居民企业之间
16、的股息 红利等权益性投资收益 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 股息 红利等权益性投资收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 30 软件生产企业的认定 必须具有 双软 是指软件企业认定证书和软件产品登记证书信息产业部下属软件协会承办一 申请软件企业所应具备的条件 也是税务机关审核的内容 1 在我国境内依法设立的企业法人 以计算机软件开发生产 系统集成 应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入 2 具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品 或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务 3 从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50 具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所 4 具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力 5 软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8 以上 年软件销售收入占企业年总收入的35 以上 其中 自产软件收入占软件销售收入的50 以上 31 集成电路设计企业的认定 信息产业部 国家税务总局负责管理全国集成电路设计企业和集
