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1、财务部2018年5月25日 揭开增值税的神秘面纱 目录 Part1中国税制结构简介Part2增值税概况及原理Part3增值税对我们有什么影响Part4我们如何应对 Part1中国税制结构简介 国家为了实现其职能 凭借政治权力 对社会产品进行的一种分配 它是国家按照法律规定 固定 强制 无偿地取得财政收入的一种方式和调节社会经济生活的一种经济杠杆 夏朝 贡法 是农民耕种官家土地 应上缴粮食的标准规定为十取一 明初税率百之取三分一厘六毫 3 16 明晚期平均税率约百取一分九厘七毫 1 97 洪武帝钦定 凡商税 三十而取一 过者以违令论 提问 说说你了解的税有哪些 Part1中国税制结构简介 在现代
2、社会 税已经成为我们日常生活的一部分且不可避免 正如美国国父之一富兰克林所说的那样 世界上只有两件事是不可避免的 那就是税收和死亡 讨论 我们为什么要缴税 有趣的税务临界点 合理的税务筹划也能创造巨大经济效益 个人所得税税率 目录 Part1中国税制结构简介Part2增值税概况及原理Part3增值税对我们有什么影响Part4我们如何应对 2 1了解营改增 1 营改增变革 监管更严 一面降税 一面严管 处罚更厉害 刑法伺候 1994年 2012年 2012年 2016年 年 地方征税财政上缴 国税 地税 深化分税制营改增试点 全面营改增 国税 分税制 重新划分中央税 地方税 共享税 这次的营改增
3、是1994年分税制改革后的延续和深化 还没结束 地税将消失 剩下国税 2 1了解营改增 1 营改增变革 2012年 2016年 营改增试点 全面营改增 营改增的入库级次是省级50 所在县区50 营改增行业入库级次为中央50地方50 2016 06 01 2 1了解营改增 1 营改增变革 2 1了解营改增 2 营改增意义 增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其法定增值额征收的一种税 增值额是指纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入 大于其购进商品或接受劳务时所支付的金额的差额 2 2增值税原理 增值税额 140 1 17 17 2
4、0 34万元 必须保证每个环节都能拿到进项 营业税额 390 5 19 5万元 特点 以增值额为课税对象 实行普遍征税 实行多环节征税 1 增值税概念及特点 增值税大于营业税 1 一般纳税人应纳税额 当期销项税额 当期进项税额其中销项税额是 销项税额 销售额 税率2 小规模纳税人按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 应纳税额 销售额 征收率 2 2增值税原理 2 增值税计算 提示 一般纳税人和小规模纳税人区别按经营规模大小及会计核算健全与否进行划分 可自开专票的试点小规模纳税人 住宿业2016年11月4日 鉴证咨询业2017年3月1日 建筑业20176月1日 工业2018
5、年2月1日 信息传输 软件和信息基数服务业2018年2月1日 示例1 假设你和你上家都是增值税纳税人 你们的税率都是17 你进货花了117元 实际是这样的 你卖货的时候从下家手里收了234元 实际是这样的 再具体一点是这样的 2 2增值税原理 2 增值税计算 为什么叫 增值税 请根据颜色对应看 2 2增值税原理 2 增值税计算 示例2 假设某公司需要从A处采购原材料 价款总计为100万元 增值税率为17 情况一 供应商A可以提供增值税发票 采购成本 含税价 为人民币100元 不含税的采购成本 100 1 17 85 47进项税额 85 47 17 14 53结论 对公司来讲 100万的支付 实
6、际成本为 万元 2 增值税计算 2 2增值税原理 示例2 假设某公司需要从A处采购原材料 价款总计为100万元 增值税率为17 情况一 供应商A可以提供增值税发票 采购成本 含税价 为人民币100元 不含税的采购成本 100 1 17 85 47进项税额 85 47 17 14 53结论 对公司来讲 100万的支付 实际成本为85 47万元 2 增值税计算 2 2增值税原理 情况二 若采购成本不变 仍为100万元 但供应商不能提供增值税发票 实际成本 实际支付 100万元情况三 鉴于供应商不能提供专用发票 价款要怎么谈公司才没有损失 价款降低到 万元 公司才没有损失 2 2增值税原理 2 增值
7、税计算 情况二 若采购成本不变 仍为100万元 但供应商不能提供增值税发票 实际成本 实际支付 100万元情况三 鉴于供应商不能提供专用发票 价款要怎么谈公司才没有损失 价款降低到85 47万元 公司才没有损失 2 2增值税原理 2 增值税计算 情况四 若对方无法提供发票 或者提供虚假以及不合规的发票 公司的情况如何 思考1 增值税损失 2 企业所得税损失 3 如不当入账税务罚款 滞纳金 2 2增值税原理 2 增值税计算 情况四 若对方无法提供发票 或者提供虚假以及不合规的发票 公司的情况如何 思考1 增值税损失14 532 企业所得税损失21 373 如不当入账税务罚款 滞纳金 2 2增值税
8、原理 2 增值税计算 应纳税额的计算是增值税中的重点部分 必须掌握思考 铁塔公司某地市分公司 假定3月末进项留抵税额为50万元 4月当月塔类站址服务不含税收入为3000万元 室分类站址服务费不含税收入200万元 假定暂时无法区分基础电信服务和增值电信服务 4月当月获得认证进项90万元 试计算该分公司4月末的应交增值税税额 2 2增值税原理 2 增值税计算 24 2 增值税计算 2 2增值税原理 3 营业税与增值税区别 营业税 道道征收 全额征税增值税 环环征收 层层抵扣 2 2增值税原理 2 3增值税的几个要素 1 增值税纳税人 包括国有企业 集体企业 私有企业 股份制企业 其他企业和行政单位
9、 事业单位 军事单位 社会团体及其他单位包括承租人 承包人和扣缴义务人 2 3增值税的几个要素 2 增值税纳税范围 3 增值税税率 2 3增值税的几个要素 4 增值税纳税义务发生时间 2 3增值税的几个要素 5 增值税纳税地点及期限 2 3增值税的几个要素 建筑企业 1 总公司投标 签合同 干活分公司分公司开票可以 补充协议 总公司开票 也行2 建筑业 10 或者3 全额开专票 结算 工程税额要跟发票对应10 结算税10 成本不含税价3 结算3 成本是含税价 普票 3 付款 除发票 还要预缴税款的完税证明 合同 5 增值税纳税地点及期限 2 3增值税的几个要素 纳税人提供应税服务 应向索取发票
10、的接受方开具专用发票 并在专用发票上分别注明销售额和销项税额 属于下列情形之一 不得开具专用发票 1 向消费者个人提供应税服务2 适用免税的应税服务 小规模纳税人提供应税服务 接受方索取专用发票的 可向主管税务机关申请代开 专用发票的开具与要求 不得开具专用发票情形 小规模纳税人代开发票 6 增值税征管要求 征收机关 营业税改征的增值税 由国家税务局负责征收 纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税 国家税务局暂委托地方税务局代为征收 2 3增值税的几个要素 1 字迹清楚 不得涂改 2 项目填写齐全 各项目内容正确无误 3 票 物相符 票面金额与实际收取的金额相符 4 全部联次一次填
11、开 上 下联的内容和金额一致 5 发票联和抵扣联加盖发票专用章 6 按照所规定的时限开具专用发票 7 不得开具伪造的专用发票 8 不得拆本使用专用发票 9 不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票 10 纳税人开具专用发票不得手工填写 销货单位 栏 开具的专用发票有不符合上列要求者 不得作为扣税凭证 购买方有权拒收 税务稽查依据 提示 一般纳税人一律自开增值税发票 专用发票开具 2 3增值税的几个要素 6 增值税征管要求 专用发票管理 2 3增值税的几个要素 6 增值税征管要求 开票与经营范围 1 2016年5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料 9 一般纳税人发生超出税
12、务登记范围业务 是自开发票还是由税务机关代开发票 答 一般纳税人一律自开增值税发票 2 内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答 四 增值税发票的开具范围纳税人的经营业务日趋多元化 在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动 所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时 不受其营业执照中的营业范围限制 只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票 专用发票管理 2 3增值税的几个要素 6 增值税征管要求 开票与经营范围 3 湖北国税局营改增政策执行口径第四辑 纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务 可以向工商部门申请变更营业执照范围 工商部门不予变更营业执
13、照范围的 纳税人可自行开具发票 2 3增值税的几个要素 增值税普通发票 发票联 2 3增值税的几个要素 目录 Part1中国税制结构简介Part2增值税概况及原理Part3增值税对我们有什么影响Part4我们如何应对 Part3增值税对我们有什么影响 1 营改增 进项将增加 税负将降低 对于国家支持发展的产业 实现低比例的增值税率 从税收上鼓励引导产业的发展 现代服务业 咨询 设计 技术服务等高附加值的行业受益 2 规范 规范是大势所趋 另外税务稽查的力度也将加大 地税富余人员转为稽查人员 3 全民纳税 票能抵扣 要票更积极 偷税漏税减少 思考 对铁塔及下游产业的影响 Part3增值税对我们有
14、什么影响 营改增 前后税率对比表 建筑业 Part3增值税对我们有什么影响 营业税改为增值税 按增值额计税 是价外税 例 建造合同1000万营改增前 1000 3 30万 纳税 营改增后 1000 1 11 11 99万 销项税金 进销税金 以上举例均不含附加税 进项税金 购进材料 设备 办公用品 合法工程分包 应税服务等 能取得一些进项税金 这些进项税金若大于69万 税负减轻 若小于69万 税负加重 增值税实行的是环环抵扣制 其计税依据是每一个流转环节的增值额 营业税除特别规定外 其计税依据是每一个流转环节的销售 营业 额 建筑业 营改增 案例一 Part3增值税对我们有什么影响 提供一项建
15、筑 取得款项100万元 应交增值税 9 91 4 95 4 96万 建筑业 营改增 案例二 Part3增值税对我们有什么影响 Part3增值税对我们有什么影响 不动产经营租赁 提示 小微企业免税优惠 目录 Part1中国税制结构简介Part2增值税概况及原理Part3增值税对我们有什么影响Part4我们如何应对 Part4我们如何应对 一 营改增 费用报销的可抵扣的项目 要取得增值税专用发票 二 营改增 费用报销的不可抵扣的项目 Part4我们如何应对 要取得增值税专用发票 客户考察招待发生的费用 其中的进项税额可以抵扣吗 招待费不可以抵扣 即使开了增值税专用发票也不行 并且招待费超额部分需缴
16、纳25 的所得税 需合理使用 要取得增值税专用发票 Part4我们如何应对 营改增后员工出差需要注意什么呢 出差在外无非 吃喝住行 其中只有住宿费 过路费可以凭专票抵扣 住宿费记得开具专票 报销过路费时记得按类别贴好 要取得增值税专用发票 Part4我们如何应对 端午节到了 准备给员工购买粽子了 税金能抵扣吗 作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的 想要节约成本 就要在相同质量的情况下 选择最便宜的 要取得增值税专用发票 Part4我们如何应对 公司召开业务推动会 销售部负责会议组织 共发生费用4 000元 其中餐饮费1 600元 可以抵扣吗 会议费可以抵扣 但是发票上写有餐费字样的部分 是不可以抵扣的 所以会议费发票上不能有餐费字样 要取得增值税专用发票 Part4我们如何应对 开具增值税专用发票 由于涉及抵扣 因此开具发票时需要提供付款方的单位名称 地址 开户行 账号等信息 索取专票需要提供什么资料 要取得增值税专用发票 出差人员便于携带开票信息的方法 Part4我们如何应对 合规发票1 项目齐全 与实际交易相符2 字迹清楚 不压线 不错格3 发票联和抵扣联加盖发票专用章4 按照增
