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1、 纳税人权利与义务 江东区国家税务局 丁静 1 一 纳税人享有的权利 基本权利 3项 知情权保密权税收监督权 其他方面 4项 陈述与申辩权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权税收法律救济权依法要求听证的权利 申报缴税类 7项 纳税申报方式选择权申请延期申报权申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款权依法享受税收优惠权委托税务代理权索取有关税收凭证的权利 2 知情权 含义 关于税收政策 涉税程序 税务行政处理决定 税收法律救济途径的知情权 实现途径 1 网络 宁波市国家税务局网站 http www nb n 国家税务总局网站 2 电话 12366转咨询服务3 上门咨询 办税服务厅 值班长办税
2、服务厅 税收政策电子显示屏4 专题税收辅导会注意 如果您更换了财务负责人 请务必携带新会计的会计从业资格证原件 公章到办税服务厅变更会计联系方式 姓名等信息 每一次税收辅导会日期与地点我们将统一发送短信或致电告知您 3 保密权 保密的内容 1 商业秘密商业秘密是指不为公众所知悉 能为权利人带来经济利益 具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息 2 个人隐私个人隐私是指在税收管理中 我们所掌握的涉及您的相关个人信息 包括您的储蓄账户账号 存款 个人财产 收入状况 婚姻状况等 3 您对任何违反税收法律 行政法规行为的检举 我们也会为您保密 4 事例解说 某市税务局稽查局 根据年度稽查计
3、划安排 于2009年7月对A化工厂2008年度企业所得税缴纳情况进行专项检查 稽查人员王某利用企业所得税检查可以接触大量产品原材料数据的便利 将A化工厂投入大量研发资金开发成功的一个化工新产品的有关原料配方数据 泄露给自己开私营化工厂的亲戚 致使A化工厂经济利益遭受损失 A化工厂从维护自身合法权益 充分行使法律赋予的权利出发 将泄露该厂商业秘密给他人的稽查人员王某 向上一级税务机关投诉并要求赔偿 上级税务机关在查证事实的基础上 按照有关法律法规的规定 对稽查局有关负责人及稽查人员王某给予了行政处分 并依法作出了赔偿决定 5 监督权 税收监督权的内容主要包括五个方面 1 我们是否存在违反税收法律
4、 行政法规 规章和税收规范性文件的行为 2 我们的工作人员是否存在索贿受贿 徇私舞弊 玩忽职守 不征或者少征应征税款 是否有滥用职权多征税款或者故意刁难您的违法违纪行为 3 我们对您行使检举 控告权是否有故意刁难或进行打击报复的行为 4 我们的纳税服务过程 5 其他纳税人是否存在违反税收法律 行政法规 规章和税收规范性文件的行为 6 监督权 1 对于税务机关的违法违纪行为 您可以向其上一级税务机关进行检举和控告 2 对于税务人员的违法违纪行为和其他单位及个人违反税收法律 行政法规的行为 您可以向主管税务机关进行检举和控告 3 对于税务机关和税务人员的违法违纪行为 您也可以直接向有权处理的政府其
5、他部门进行检举和控告 注意 您的检举和控告必须以事实为依据 不得捏造事实 制造假证 诬告陷害他人 7 申报方式选择权 1 邮寄申报 需要事前经过税务机关审批 2 电话申报 申报热线 12366要先至办税服务厅申请开通适用范围 个体工商户或小规模纳税人增值税申报3 网络申报 宁波市国家税务局网上申报要先至办税服务厅申请开通 并取得Web登陆口令适用范围 一般纳税人或小规模纳税人增值税申报一般纳税人企业所得税申报 自行购买申报软件 4 上门申报 申报企业所得税年报或一般纳税人申报增值税的 需同时提供纸质报表一式三份 和拷入U盘的电子版报表 其他纳税人申报其他报表的 需提供纸质报表一式三份 注意 所
6、有纸质报表必须盖有单位公章 8 申报延期申报或缴纳税款的权利 1 条件 因不可抗力 例如地震 洪水等自然灾害以及战争 动乱等社会事件导致发生较大损失 正常生产经营活动受到较大影响的 2 申请期限 申报期限内缴纳税款期限届满前3 申请方式 上门申请 申请延期申报的 申请后必须按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款 并在核准的延期内办理税款结算 申请延期缴纳税款的 延长最长期限不得超过3个月 9 申请退还多缴税款权 实现方式 上门申请所需资料 退税表格一式三份 需要法人签名与单位公章申报表复印件税单复印件企业的情况说明加盖公章 办理时限 两周 待办事项 10 索取有关税收凭证的权利
7、1 征税时 开具完税凭证现金纳税 开具通用完税证银税扣款 银行税单2 扣押商品 货物或者其他财产时 必须开付收据 查封商品 货物或者其他财产时 必须开付清单 11 委托税务代理权 您根据需要可以委托税务代理人按照代理权限和代理期限代为办理相关税务事宜 税务代理分为全面代理 单项代理或临时代理 常年代理 您可以根据自身情况选择不同的代理方式 需要注意的是 税务代理人违反税收法律 行政法规 造成您未缴或者少缴税款的 除由您缴纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 我们将对税务代理人处以您未缴或者少缴税款50 以上3倍以下的罚款 事例解说A公司与某税务师事务所签订了税务代理协议 委托代理记账和纳税申报 201
8、0年5月 税务代理人对一笔40万元的营业收入未入账 也没有申报纳税 税务机关根据相关规定 对A公司依法进行处理 同时对税务代理人处少缴税款1倍的罚款 12 税收优惠权 事例解说A公司是从事计算机技术研发的企业 2009年2月 A公司与乙公司签订为乙公司开发一项工业控制项目技术的协议 协议约定A公司于2009年5月将该成果转让给乙公司并收取该项技术转让价款30万元 A公司在2010年4月向税务机关办理企业所得税备案类减免登记 并按规定报送了相关资料 A公司2009技术转让价款30万元免征企业所得税 时常关注国家税务总局公告 13 陈述与申辩权 陈述权 纳税人对税务机关作出的决定享有陈述自己意见的
9、权利 申辩权 纳税人对税务机关作出的决定所主张的事实 理由和依据享有申诉和解释说明的权利 事例解说 2009年6月17日 某市税务分局工作人员发现A公司没有按期办理纳税申报 也无法与A公司取得联系 6月20日A公司办税员到税务分局办理了当月纳税申报 税务分局依照 税收征管法 第六十二条规定 拟对A公司作出罚款500元的处罚决定 A公司当即向税务分局递交了辩解书 称由于洪水造成电讯中断和桥梁损坏 致使公司无法及时报告和按期申报 并非主观上故意拖延 并在道路修复后立即办理了纳税申报 故要求税务分局不予处罚 税务机关核实情况后 作出不予处罚的决定 14 听证权 如果税务行政处罚的罚款数额达到一定金额
10、 对公民罚款2000元以上 对法人或其他组织罚款10000元以上 纳税人有权要求举行听证 详见第十三项权利 事例解说 2008年5月26日 稽查局在增值税发票协查过程中发现 A公司利用取得的虚开增值税专用发票抵扣税款5万元 5月28日 稽查局依法作出进项税额转出 加收滞纳金的决定 并下达了税务行政处罚事项告知书 拟处以3万元罚款 5月30日 该公司提出税务行政处罚听证要求 稽查局在接到纳税人听证要求后 于6月4日举行听证会 听证会上该公司有证据证明其取得的虚开增值税专用发票为善意取得 要求免交滞纳金且不予行政处罚 经调查 情况属实 稽查局依据 行政处罚法 规定 不加收滞纳金 并撤消了处罚决定
11、15 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查 事例解说 税务检查人员必须按税务检查证或税务检查通知书载明的检查范围和期限 行使税务检查权 如果税务人员未出示税务检查证和税务检查通知书 您可以拒绝提供账簿 凭证等涉税资料 并可以向税务机关进行检举 税务检查证是税务检查人员进行税务检查的法定专用公务凭证 主要内容包括持证人姓名 照片 工作单位 检查范围 检查职责 发证机关 证号 税务检查证专用章 有效期限和发证时间 税务检查通知书是实施检查的税务机关开具给被查纳税人的告知书 载明了检查时间 检查人员的姓名 证号 检查所属期间 实施检查的税务机关名称及文书号等 并盖有签发税务机关的公章 另外
12、我们将您以前会计年度的账簿 记账凭证 报表和其他有关资料调回税务机关进行检查时 如果未经县级以上税务局 分局 局长批准 您有权拒绝 我们调回您当年的账簿 记账凭证 报表和其他有关资料进行检查 如果未经设区的市 自治州以上税务局局长批准 您也有权拒绝 16 税收法律救济权 1 申请税收行政复议对象 具体行政行为 征税行为 行政许可 行政审批行为 发票管理行为 税收保全措施 强制执行措施 行政处罚行为 资格认定行为 不依法确认纳税担保行为 政府信息公开工作中的具体行政行为 纳税信用等级评定行为 通知出入境管理机关阻止出境行为 不依法履行法定职责的行为等 2 提起行政诉讼提起行政诉讼权是指您认为我们
13、的具体税务行政行为违法或者不当 侵犯了您的合法权益 依法向人民法院提起行政诉讼 由人民法院对税务具体行政行为的合法性进行审理并作出判决 3 请求国家赔偿当税务机关在行使职权时 有侵犯纳税人合法权益的情形 造成损害的 纳税人有权向赔偿义务机关提出请求赔偿 17 税收法律救济权 事例1某市税务稽查局2009年8月3日对A房地产公司当年1 6月的纳税情况依法实施了检查 发现A房地产公司随商品房销售收取的价外费用未纳税申报 税务机关根据 税收征管法 的相关规定 认定其属于采取虚假申报手段进行偷税 于8月10日对该房地产开发公司作出了追缴税款和加收滞纳金 并处偷税数额2倍罚款的处理决定 A房地产公司缴纳
14、了税款和滞纳金后 认为罚款过重 对罚款的处理决定不服 直接向市人民法院提起行政诉讼 法院根据 行政诉讼法 的规定予以受理 事例2某市税务分局于2008年7月10日依法对A公司采取税收保全措施 扣押其香烟2箱 7月14日该公司补交了所有的税款及滞纳金 要求解除税收保全措施 但该税务分局因未能及时解除税收保全措施 致使被扣押的2箱香烟受潮变质 A公司以合法权益遭受侵害为由 要求税务机关予以赔偿 鉴于受损物已霉烂变质 税务机关受理后 依据 国家赔偿法 的有关规定 决定予以赔偿 18 二 纳税人应履行的义务 6 按时缴纳税款的义务7 代扣 代收税款的义务8 接受依法检查的义务9 及时提供信息的义务10
15、 报告其他涉税信息的义务 1 依法进行税务登记的义务2 依法设置账簿 保管账簿和有关资料以及依法开具 使用 取得和保管发票的义务3 财务会计制度和会计核算软件备案的义务4 按照规定安装 使用税控装置的义务5 按时 如实申报的义务 19 依法进行税务登记的义务 自领取营业执照之日起30日内 持有关证件 向我们申报办理税务登记 税务登记主要包括设立登记 变更登记 注销登记和税务登记证验证 换证以及非正常户处理 报验登记等有关事项 常见的 变更法人或经营范围 步骤 1 变更工商营业执照 2 至办证中心变更税务登记 领取新的税务登记证 如果仅变更银行帐号或财务负责人 可直接到纳税服务厅办理 20 依法
16、设置账簿 保管账簿和有关资料的义务 按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法 有效凭证记账 进行核算 从事生产 经营的 必须按照国务院财政 税务主管部门规定的保管期限保管账簿 记账凭证 完税凭证及其他有关资料 账簿 记账凭证 完税凭证及其他有关资料不得伪造 变造或者擅自损毁 未履行依法设置账簿 保管账簿和有关资料义务 可能承担的法律责任 未按照规定设置 保管账簿或者保管记账凭证和有关资料 我们将责令您限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 处二千元以上一万元以下的罚款 未按照规定设置 保管代扣代缴 代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴 代收代缴税款记账凭证及有关资料 我们将责令您限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 处二千元以上五千元以下的罚款 如果伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账凭证 不缴或者少缴应纳税款 我们将追缴您不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 由司法机关依法追究刑事责任 21 依法设置账簿 保管账簿和有关资料的义务 事例解说B公司成立于2010年3月8日 采用小企业会计制度
