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1、 中小学校财务制度 解读 何志军Tel 18991624225Email hezhijun8 1 用制度管权按制度办事靠制度管人胡锦涛同志在十七届中央纪委五次全会上的讲话把权力关进制度的笼子里习近平总书记在中纪委第二次全体会议上的讲话把权力涂上防腐剂李克强两会答记者问 2 教育投入的宏观背景 制度 本身修订的背景 修订背景 3 1 教育经费大幅增加 政府的主渠道作用愈发明显 2 国家和社会对管好用好教育经费提出更高的要求 3 当前教育财务管理水平有待提高 宏观背景 4 1 适应财政管理制度改革 2 遵循 事业单位财务规则 3 保障中小学校健康发展 制度 本身修订的背景 5 一 适应财政管理制度
2、改革 部门预算管理 国库集中支付 政府采购制度 收支分类改革 政府采购制度 收支两条线 制度 本身修订的背景 6 二 遵循 事业单位财务规则 2012年4月1日新修订的 事业单位财务规则 正式发布施行 制度 本身修订的背景 7 二 遵循 事业单位财务规则 体现了财政改革的相关成果 突出了事业单位的公益属性 加强了科学化精细化的管理要求 规范了事业单位的财务管理活动 制度 本身修订的背景 8 三 保障中小学校健康发展 2011年 中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见 中发 2011 5号 明确指出 义务教育学校属于事业单位公益一类 财政给予相应的经费保障 2006年 新修订的 义务教
3、育法 进一步明确将义务教育全面纳入公共财政的保障范围 国家教育经费投入连年增长中小学校经费总量 结构和财务管理任务都发生了很大变化 制度 本身修订的背景 9 1 经费来源渠道以财政为主 把 国家给的钱 管好用好是中小学财务管理的 第一要务 2 财务管理对象复杂多样 管理体制 以县为主 3 财务管理基础薄弱 管理水平相对较低 中小学校财务管理的特点 10 国家将义务教育全面纳入财政保障范围 义务教育经费由国务院和地方各级人民政府依法予以保障 新修订的 义务教育法 第四十四条规定 义务教育经费投入实行国务院和地方各级人民政府根据职责共同负担 省 自治区 直辖市人民政府负责统筹落实的体制 在法律上明
4、确了政府对义务教育经费的保障责任 1 经费来源财政为主 11 国家建立非义务教育学校 以财政拨款为主 多渠道筹措教育经费为辅 的机制 财政保障能力逐步增强 1 经费来源财政为主 12 财务核算的两种形式 以校为单位进行会计核算学校单独设置财务机构 集中记账分校核算 校财局管 模式 加强财务管理提高资金使用效益 2 管理体制以县为主 13 财务管理意识和责任需要强化 财务管理机构不健全 财务管理人员数量不足 专业化水平不高 内部控制制度不完善 财务管理不规范 资产管理存在薄弱环节 购置 保管和使用不规范 会计核算水平普遍不高 电算化普及程度较低 3 财务管理基础薄弱 14 1 2 3 4 保持原
5、有制度体系框架 体现财政管理改革成果 反映中小学校行业特征 推进科学化精细化管理 修订原则 15 一 保持原有制度体系框架 以 规则 为统驭 以地方规定和学校内部财务管理办法为补充 以制度为规范 对部分规定条款进行了规范和细化 16 遵循财政管理制度规范要求 全面反映财政管理改革成果 二 体现财政管理改革成果 17 三 反映中小学校行业特征 体现中小学校公益属性特征 体现中小学校特殊性 体现中小学校财务活动规律 18 四 推进科学化精细化管理 依法理财 科学理财 民主理财 管理科学化 规范财务行为 管理精细化 19 法律法规 会计法 预算法 第一层 财务规则 会计准则 事业单位财务规则会计准则
6、 第二层 行业财务会计制度 中小学校财务制度 会计制度高等学校财务制度 会计制度 第三层 地方性规章 省财务管理办法等 第四层 单位内部管理办法 第五层 单位财务管理实施细则等 财会法律规章制度体系 20 十三章 七十七条 21 第一章和第十三章总则和附则主要明确了 制度 的制定依据 目的 适用范围 财务管理的基本原则和主要任务 实施时间等内容 22 第二章财务管理体制介绍了财务管理主体 会计核算模式 对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等 23 第三章预算管理预算的概念和内容 预算管理办法 预算的编制方法 预算编制和审批程序 预算执行调整和年度决算 24 第四章 第九章收入 支出 结转和
7、结余 专用基金 资产 负债五大要素的概念 分类和管理 25 第十章中小学校清算清算的含义 要求清算后的资产处理 26 第十一章财务报告财务分析财务报告的概念 组成体系和用途财务分析的概念和主要指标 27 第十二章财务监督财务监督的内容 形式和财务监督机制的建立 28 首先 明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体 第一 二 十三章 适用范围 各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校 中等职业学校 特殊教育学校 工读教育学校 成人中学和成人初等学校 各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园 29 中小学校财务制度的适用范围 其他社会力量举办的中小学校 幼儿园 纳
8、入企业财务管理体系的中小学校 以及独立核算的中小学校校办企业 30 本次修订为什么要求幼儿园依照本制度执行幼儿园不属于中小学校 本次修订不再将幼儿园列入 制度 的适用范围 由于目前幼儿园管理体制非常复杂 制定专门的幼儿园财务制度 条件尚不成熟 因此 要求幼儿园可以参照本制度执行 31 什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学 幼儿园 属于同级财政部门的财政预算单位 或者同级财政部门为其提供连续的 稳定的运转经费的社会力量举办中小学 幼儿园 如 政府购买服务的民办学校 保障运转经费 学生免费就学 只有学生资助资金的上述学校 幼儿园 不纳入本范围 32 明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体
9、 中小学校财务管理实行校长负责制 学校的财务活动在校长的领导下 由学校财务部门统一管理 中小学校以校为单位进行会计核算 实行 集中记账 分校核算 的 不改变学校财务管理权 明确了中小学校长在预算管理 负债管理 食堂管理 代管款项管理 决算管理 在建工程管理 资产管理 票据管理等方面的管理责任 管理主体 33 财务管理的两种形式 单独设置财务机构 统一领导 统一管理 校财局管 加强农村中小学校财务管理 提高资金使用效益 一些地方出现了 校财局收 校财局代 现象 影响了学校校长履行财务管理职责 34 五个部分 35 第一部分一个突出 36 一个突出 37 义务教育学校属公益一类事业单位 非义务教育
10、学校属公益二类事业单位 中小学校具有公益性特征事业单位改革指导意见 根据职责任务 服务对象和资源配置方式等情况 将从事公益服务的事业单位细分为两类 承担义务教育 基础性科研 公共文化 公共卫生及基层的基本医疗服务等基本公益服务 不能或不宜由市场配置资源的 划入公益一类 承担高等教育 非营利医疗等公益服务 可部分由市场配置资源的 划入公益二类 具体由各地结合实际研究确定 一个突出 突出中小学公益性特征 38 本次 制度 的修订 将中小学校的公益性特征作为一条主线 贯穿于整个制度 严格按照公益性的目的对制度进行逐条逐款的修订 一个突出 突出中小学公益性特征 39 在经费保障方面 制度 通过预算的编
11、制 收入的组织 支出的发生 结转结余的形成 资产的使用和负债的形成等方面 来实现教育教学公益属性的目标 义务教育经费全面纳入财政预算 一个突出 突出中小学公益性特征 40 在财务管理方面 为强调中小学校的公益属性 提出一系列严格的限定性要求 食堂应当坚持公益性和非营利性原则对对外投资行为进行严格控制严格规范借入款项中小学校不得提供担保严禁设立小金库 严禁账外设账 严禁公款私存 一个突出 突出中小学公益性特征 41 对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款 不得从事经营活动不得对外投资不得举债 一个突出 突出中小学公益性特征 42 几点启示 国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强 对中小学校财务管
12、理要求越来越严 一个突出 突出中小学公益性特征 43 两个完善 第二部分两个完善 44 两个完善 完善预算管理 完善收入管理 两个完善 45 两个完善 完善预算管理 完善预算管理 46 完善预算管理 第三章 主要涉及预算的概念和内容 预算管理办法 预算的编制方法 预算编制和审批程序 预算执行调整和年度决算 47 预算是用货币形式表示的用于控制未来经济活动的计划 是经济决策所确定目标的货币表现 新制度第10条规定 中小学校预算是指中小学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划 由收入预算和支出预算组成 预算是一种数字化 货币化的财务计划 它来源于财务计划 但不等同于财务计划 预算从本质上体
13、现了学校财务管理的宏观特征 体现了预测未来 规划现在 约束过程 实现目标的财务管理过程 48 两个完善 完善预算管理 49 首先要明确 谁编制预算的问题 制度 规定 中小学校预算以校为基本编制单位 教学点纳入其所隶属学校统一编制 两个完善 完善预算管理 50 首先要明确 谁编制预算的问题 实行 集中记账 分校核算 会计核算模式的学校 要在核算中心指导下以校为单位编制预算 两个完善 完善预算管理 51 首先要明确 谁编制预算的问题 预算法 第十八条规定 各单位编制本单位预算 决算草案 关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知 财教 2006 3号 规定 农村中小学预算以学校为基本编制单
14、位 村小 教学点 纳入其所隶属的中心学校统一代编 两个完善 完善预算管理 52 一个流程 两上两下 预算编制流程学校 编建议数 主管部门 审核汇总 财政部门 下达预算控制数 学校 编正式预算 主管部门 审核汇总 财政部门 核定并经法定程序审核后批复 学校主管部门和财政部门要加强指导 辅导 两个完善 完善预算管理 一个流程 53 预算管理办法的三个内容 核定收支定额或者定项补助超支不补 结转和结余按照规定使用 两个完善 完善预算管理 三个内容 54 核定收支 核定学校的所有收支 中小学校应将全部收入和全部支出统一编列预算 报请主管部门和财政部门核定 主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能
15、结合学校特点 发展目标和计划 收支及资产状况 核定中小学校收支规模 55 定额或者定项补助 定额补助是根据中小学校收支情况 按照相应规定和标准确定一个总的补助数额 义务教育法 第四十二条明确了中小学校的财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定 如纳入基本支出定员定额范围的学校实行财政定额补助 农村义务教育阶段学校生均公用经费基准定额等 56 定额或者定项补助 定项补助是根据学校收支情况 确定对学校某些支出项目进行补助 如对学校大型修缮和设备购置的补助等 从目前情况来看 大部分中小学校是采取定额加定项的补助方式超支不补 结转和结余按规定使用 中小学校预算经主管部门和财政部门按法定
16、程序核定后 由学校自求平衡除特殊因素外 其增加的支出 主管部门和财政部门不再追加经费 年终形成结转和结余资金 由学校按同级财政部门的有关规定执行 57 制度同时规定 国家将义务教育经费全面纳入财政预算 由国务院和地方各级人民政府依法予以保障 这是这次制度修订的一个 亮点 包括教师工资 公用经费 校舍维修改造资金 寄宿生生活补助 农村义务教育学校教科书等 58 预算编制的四项原则 量入为出收支平衡统筹兼顾保证重点 两个完善 完善预算管理 四项原则 59 两个加强 加强预算执行管理加强预算调整管理 两个完善 完善预算管理 两个加强 60 两项预算编制 收入预算编制支出预算编制 两个完善 完善预算管理 两项预算编制 61 收入预算编制应注意的三个问题 一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要 二是事业收入要有明确的收入依据三是事业收入的确认 两个完善 完善预算管理 两项预算编制 收入预算编制 62 关键点 预算的认识 中小学校主管部门编制单位 校 教学点 编制流程 两上两下编制口径 大收大支执行和调整 严格 两个完善 完善预算管理 63 两个完善 完善收入管理 完善收入管理 64 完善
