2017 年中国内部审计实务指南汇编.doc

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1、汇编资料V201103 仅供内部学习交流 2011年中国内部审计实务指南汇编发布/解释者：中国内部审计协会来源：中国审计网www.A目 录目 录2中国内部审计准则序言3中国内部审计实务指南5内部审计实务指南第1号 建设项目内部审计5内部审计实务指南第2号 物资采购审计23内部审计实务指南第3号 审计报告35内部审计实务指南第4号 高校内部审计45内部审计实务指南第5号 企业内部经济责任审计101中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。 一、中国内部审计准则的制定依据与目标 （一）中国内部审计准则依据中华人民共和国

2、审计法、审计署关于内部审计工作的规定及相关法律法规制定。 （二）制定中国内部审计准则的目标： l贯彻落实中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。 2促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。 3明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。 4建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。 二、中国内部审计准则的

3、体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。 （一）内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。 （二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 （三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 三、中国内部审计

4、准则的约束力 （一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。 （二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。 四、中国内部审计准则的适用范围 （一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。 （二）中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。 五、中国内部审计准则的制定程序 （一）内部审计准则由中国内部审计协会制定。

5、协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。 （二）中国内部审计准则的制定程序： l选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。 2拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。 3征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。 4修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。 六、中国内部审计

6、准则的发布、修订与解释 中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。 中国内部审计实务指南内部审计实务指南第1号建设项目内部审计第一章 总 则 第一条 为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则及内部审计具体准则制定本指南。 第二条 本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。 第三条 本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条 建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。 （一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达

7、到要求； （二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求； （三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。 第五条 建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。 建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。 第六条 在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审

8、计。 第七条 建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法： 技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合； 事前审计、事中审计和事后审计相结合； 注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。 根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。 第二章 投资立项审计 第八条 投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。 第九条 在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南及组织决策过程的有关资料。 第十条 投资立项审计主要包括以下内容： 可行性研究

9、前期工作审计。即检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证； 可行性研究报告真实性审计。即检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。 可行性研究报告内容完整性审计。该项审计包括以下主要内容： 检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容； 检查可行性研究报告的内容主要包括：报告中是否说明建设项目的目的；是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；是否说明建设地

10、点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；是否说明项目建设的资金筹措方式等。 可行性研究报告科学性审计。该项审计包括以下主要内容： 检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的资料来源；检查原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策；检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；检查工程设计是否符合国家环境保护的法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制

11、并与建设项目同步进行等。 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。即检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。 可行性研究报告财务评价审计。即检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当；检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。 决策程序的审计。该项审计包括以下主要内容： 检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说

12、明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。 第十一条投资立项审计的主要方法包括审阅法、对比分析法等。 对比分析法是通过相关资料和技术经济指标的对比（拟建项目与国内同类项目对比）来确定差异，发现问题的方法。 第三章 设计（勘察）管理审计 第十二条 设计（勘察）管理审计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。 设计（勘察）管理审计的目标主要是：审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。 第十三条 设计（勘察）管理

13、审计应依据以下主要资料： 委托设计（勘察）管理制度； 经批准的可行性研究报告及估算； 设计所需的气象资料、水文资料、地质资料、技术方案、建设条件批准文件、设计界面划分文件、能源介质管网资料、环保资料概预算编制原则、计价依据等基础资料； 勘察和设计招标资料； 勘察和设计合同； 初步设计审查及批准制度； 初步设计审查会议纪要等相关文件； 组织管理部门与勘察、设计商往来函件； 经批准的初步设计文件及概算； 修正概算审批制度； （十一）施工图设计管理制度； （十二）施工图交底和会审会议纪要； （十三）经会审的施工图设计文件及施工图预算； （十四）设计变更管理制度及变更文件； （十五）设计资料管理制度等

14、。 第十四条 设计（勘察）管理审计主要包括以下内容： 委托设计（勘察）管理的审计 检查是否建立、健全委托设计（勘察）的内部控制，看其执行是否有效； 检查委托设计（勘察）的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告； 检查是否采用招投标方式来选择设计（勘察）商及其有关单位的资质是否合法合规；招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商失误而导致的委托风险； 检查组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基础资料是否准确、及时； 检查设计（勘察）合同的内容是否合法、合规，其中是否明确规定双方权力和义务以及针对设计商的激励条款； 检查设计（勘察）合同的履行情况，索赔和反索赔是否符合合同的有关规定。 初步设计管理的审计 检查是否建立、健全初步设计审查和批准的内部控制，看其执行是否有效； 检查是否及时对国内外初步设计进行协调； 检查初步设计完成的时间及其对建设进度的影响； 检查是否及时对初步设计进行审查，并进行多种方案的比较和选择； 检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算； 6.检查初步设计方案及概算的修改情况； 7检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险； 8检查概算及修