机器设备评估整理版.ppt

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1、第三章机器设备评估 本章学习目的和要求 1 了解机器设备的技术经济特点及其对评估的影响2 掌握机器设备评估的程序3 掌握成本法在机器设备评估中的应用 一 机器设备评估的对象 一 什么是机器设备 资产评估操作规范意见 试行 1996 评估中的机器设备一般上指具备固定资产条件的机器 设备 仪器 工具等 资产评估准则 机器设备 2007 所称机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的装置 它们是被特定主体拥有或控制的不动产以外的有形资产 包括机器 仪器 器械 装置 以及附属的特殊建筑物等资产 二 机器设备的种类 按固定资产管理分类标准分类按会计制度分类按组合程度分类按来源分类按机器设备工程技

2、术特点分类91号文规定归集为机器设备 运输设备 电子设备三类 三 机器设备的技术经济特点及对评估的影响 1 机器设备属于固定资产 具有固定资产单价高 使用时间长的特点 以单个设备为评估对象 2 机器设备属于有形资产 但常常兼含无形资产的价值 3 机器设备属于动产 可移动 分布广 情况复杂 防漏评 重评 4 机器设备的价值补偿和实物补偿不同时进行 评估时 不能单依靠设备价值转移确定成新率 还应考虑设备的补偿和使用情况 通过技术检测手段来确定其损耗 5 单台设备很难单独生产出完整的产品 通常不具有独立的收益能力 难以用满足收益法的基本条件 四 确定评估对象时应注意的问题 与不动产的关系 不重 不漏

3、与无形资产的关系 单台设备分出无形资产 组合设备可不分与流动资产的关系 如试车用原材料 易损件等 可含在设备价值中 二 机器设备的评估程序 评估准备阶段 现场勘察阶段 评定估算阶段 撰写报告阶段 一 评估准备阶段 1 明确机器设备评估的基本事项 1 应当了解评估结论的用途 明确评估目的 常见的机器设备评估目的包括 整体企业价值评估 设立公司 企业 合伙关系以及婚姻的解体 破产清算 保险 抵押 管理建议 搬迁补偿 资产出售等 2 应当根据机器设备的预期用途 明确评估假设 继续使用 或变现 或报废 原地使用或移地使用 现行用途使用或改变用途使用 一 评估准备阶段 2 指导委托方做好机器设备评估的基

4、础工作 1 填写机器设备评估申报明细表 2 填写被评估机器设备清查盘点表 3 收集和整理机器设备产权及有关经济技术资料 列出评估所需的资料清单 3 收集评估所需的资料 使用情况资料 产权资料 实存数量资料 价格资料等 重要资料要查看原件并复印 如重要设备合同 发票 说明书 设备档案 大修 技改资料 安装工程竣工资料等 4 制定评估工作计划 二 现场勘察阶段 1 清查核实待评估的全部机器设备 2 对机器设备进行技术鉴定 3 确定机器设备成新率 四 撰写报告阶段 三 评定估算阶段 三 成本法在机器设备评估中的应用 基本原理 具体的评估方法 成新率估算方法 一 重置成本及其估算方法 重置成本 复原重

5、置成本 更新重置成本 运用与原来相同的材料 建筑或制造标准 设计 格式及技术等 以现时价格水平重新购建与评估对象相同的全新资产所发生的费用 采用新型材料 现代建筑或制造标准 新型设计 规格和技术等 以现行价格水平购建与评估对象具有同等功能的全新资产所需要的费用 一 重置成本及其估算方法 购价 建造成本 运杂费安装调试费基础费进口关税增值税消费税银行手续费 重置成本的构成 重置成本 直接成本费用 间接成本费用 资金成本 管理费用设计费工程监理费保险费 利息费 购价的估算 直接法 询价价格指数法 应注意的问题P210功能重置成本法 功能成本线性函数法 功能成本指数法 综合估价法 P211 1 直接

6、成本的估算 1 外购设备重置成本的估算 运杂费的估算 费率下限 体积小 重量轻而价值大的设备费率上限 重量大而价值不高的设备 或交通不便 具有特殊运输要求的设备 参考运杂费率表 安装调试费的估算 参考设备安装费率表 基础费的估算 国内设备基础费率参考表 P213 进口设备从属费用的估算 海运费运输保险费关税消费税增值税银行手续费 财务费 外贸手续费海关监管手续费车辆购置附加费 2 间接成本及资金成本的估算 管理费设计费人员培训费资金成本 重置成本 生产成本 安装调试费 资金成本 合理利润 税金例9 4 p216 2 自制机器设备重置成本的估算 例1 被评估资产为一台2年前购置的机器设备 据调查

7、 该机器设备目前还没有换代产品 经查验资料 该设备账面原值为10 2万元 其中 购买价为8万元 运杂费1 6万元 安装费中直接成本0 4万元 间接成本为0 2万元 根据对同类型设备的调查 现在购买价格比2年前上涨20 运杂费上涨80 安装费中直接成本上涨40 间接成本占直接成本百分率不变 该设备的重置成本是多少 1 计算直接成本购买价 8 1 20 9 6 万元 运杂费 1 6 1 80 2 88 万元 安装费中的直接成本 0 4 1 40 0 56 万元 直接成本 购买价 运杂费 安装费中的直接成本 9 6 2 88 0 56 13 04 万元 2 计算间接成本间接成本占直接成本的百分率 0

8、 2 8 1 6 0 4 2 间接成本 13 04 2 0 26 万元 3 计算重置成本重置成本 直接成本 间接成本 13 04 0 26 13 30 万元 例2 某机床于1994年购置安装 账面原值为16万元 1996年进行一次改造 改造费用为4万元 1998年又进行一次改造 改造费用为2万元 若定基价格指数1994年为1 05 1996年为1 28 1998年为1 35 1999年为1 60 要求 计算该机床1999年的重置成本 重置成本计算表 二 机器设备贬值的估算 实体性贬值的估算 功能性贬值的估算 经济性贬值的估算 1 实体性贬值及其估算方法 决定实体性贬值的因素有 使用时间 使用率

9、 也叫利用率 资产本身的质量 维修保养程度 是资产由于使用和自然力作用形成的贬值 1 观察法 计算公式为 资产实体性贬值 重置成本 1 成新率 通过观察确定新旧程度p219 主要观察被评估资产的外表 光洁度腐蚀程度形体物理变化程度 2 公式法 使用年限法 资产的实体性贬值 实体性贬值率 例9 5 被评估资产为企业中的一台设备 评估人员收集到的有关资料有 该设备1997年1月购进 2002年1月评估 该设备的重置成本为800000元 其残值为6000元 尚可使用6年 根据该设备技术指标 正常使用情况下 每天应工作8小时 该设备实际每天工作5小时 估算该设备的实体性贬值 资产利用率 5 360 5

10、 5 360 8 62 5 实际已使用年限 5 62 5 3 125 年 总使用年限 3 125 6 9 125 年 资产的实体性贬值 800000 6000 3 125 9 125 271917 81 3 修复费用法 支付的修理费 观察法估算使用年限法估算 2 功能性贬值及其估算方法 资产的功能性贬值是指由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产价值损耗 功能性贬值有两种表现形式 1 超额投资成本形成的机器设备功能性贬值 2 超额运营成本形成的机器设备功能性贬值 注意 如使用复原重置成本则应考虑是否存在超额投资成本引起的功能性贬值 如使用的是更新重置成本 这种贬值因素则已经考虑在内了 无

11、需考虑 如使用现行市场价格作为重置成本 也不需再考虑超额投资成本 1 超额投资成本形成的机器设备功能性贬值 形成原因 由于新技术 新材料 新工艺不断出现 使得相同功能的设备的建造成本比过去降低 原有设备中就有一部分超额投资得不到补偿 它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本 超额投资成本 复原重置成本 更新重置成本 分析设备的超额运营成本 应考虑下列因素 生产效率是否提高 维护保养费用是否降低 材料消耗是否降低 能源消耗是否降低 操作工人数量是否降低 2 超额运营成本形成的机器设备功能性贬值 形成原因 由于技术进步出现了新的 性能更优的设备 致使原有设备的功能落后于新设备 新设备在运营费用上低

12、于原有设备 超额运营成本 各年净超额运营成本 折现系数 3 经济性贬值的估算 经济性贬值是由于外部环境变化引起资产闲置 收益下降等而造成的资产价值的损失 产生的原因有 1 竟争加剧 社会总需求减少 导致开工不足 2 材料供应不畅 成本上升 导致费用得不到补偿 3 机器设备的使用受环境保护限制 一般情况下 当资产使用基本正常时 不计算经济性贬值 B经济性贬值 机器设备年收益损失额 1 所得税率 现值系数 估算方法 经济性贬值 重置成本 实体性贬值 功能性贬值 经济性贬值率 例 被评估对象为甲企业于2000年12月31日购入的一台设备 该设备生产能力为年产产品100万件 设计使用年限为10年 当时

13、的设备价格为120万元 甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用 并使设备保持在全新状态 评估基准日为2003年12月31日 评估人员经调查获知 目前该种设备已经改型 与改型后的设备相比 被评估设备在设计生产能力相同的条件下 需增加操作工人2人 在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费用4万元 同时 由于该设备生产的产品市场需求下降 要使产品不积压 每年只能生产80万件 经调查 根据有关规定 该种设备自投入使用之日起 10年必须报废 该类设备的规模经济效益指数为0 8 评估基准日之前5年内 该设备的价格指数每年递增4 行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200元 含工资 保险费

14、福利费等 行业适用折现率为10 企业正常纳税 求该设备于评估基准日的评估值 1 设备重置成本 120 1 4 3 134 98 1分 2 设备实际可利用率 3 功能性贬值 5 评估值 134 98 25 1 16 35 109 98 0 8365 92 万元 1分 或评估值 134 98 1 16 35 25 87 91 万元 100 80 1分 3分 2分 4 经济性贬值率 2分 例 评估对象为某机器厂的一条国产I型机组 该机组于1996年5月20日购置并投入使用 其设计生产能力为年产A产品10万件 账面原值为150万 评估人员于2001年5月20日 评估基准日 对该机组进行评估 并取得以下

15、相关经济技术数据 1 从1996年5月至2001年5月 设备类价格指数情况是 1997年5月比1996年5月上升了2 1998年5月比1997年5月上升了1 1999年5月比1998年5月下降了1 2000年5月与1999年5月价格水平持平 2001年5月比2000年5月上升了2 2 经评估人员在I型机组生产厂家询价 I型机组的现行出厂价格为100万元 运杂费 安装调试费大约占购置价的25 据厂家介绍 更为新型的H型机组已经面世 售价较I型机组有较大提高 3 被评估机组从投产到评估基准日 由于市场竞争的原因 利用率仅为设计能力的60 估计评估基准日后的产权变动会使被评估机组的利用率达到设计要求

16、 4 被评估I型机组经检测尚可使用7年 5 被评估I型机组与相同生产能力的H型机组相比 年运营成本超支额大约在4万元左右 6 假定折现率为10 评估过程 一 运用市场重置方式 询价法 评估I型机组的过程及其结果1 重置成本 100 1 25 125 万元 2 实体有形损耗率 5 60 5 60 7 100 30 3 评估值 125 1 30 87 5 万元 二 运用价格指数法评估I型机组的过程及其结果1 重置成本 150 1 2 1 1 1 1 1 2 156 04 万元 2 实体有形损耗率 5 60 5 60 7 100 30 3 功能性贬值 4 1 33 P A 10 7 2 68 4 8684 13 05万元4 评估值 156 04 1 30 13 05 96 18 万元 关于评估最终结果的意见及理由 最终评估结果应以运用市场重置方式 询价法 的评估结果为准或为主 此结果的权重超过51 即算为主 因为 此方法是利用了市场的判断 更接近于客观事实 而价格指数法中的价格指数本身比较宽泛 评估精度可能会受到影响 故不能以该评估方法和评估结果为主 或平分秋色 机器设备评估案例 四 市场法