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1、第五章 金融资产与长期股权投资模拟实训参考答案（一）填空题1、对外投资、对内投资、是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产3、公允价值、当期损益4、公允价值、投资成本5、公允价值；税金、手续费等相关费用6、成本、利息调整、应计利息7、按持有至到期投资的摊余价值与确定的实际利率计算的金额8、共同控制、重大影响9、仅限于所获得的被投资单位在投资后产生的累计净利润的分配额10、投资成本、损益调整、其他权益变动（二）判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9
2、、 10、（三）单项选择题1、D 2、B 3、D 4、D 5、A 6、D 7、C 8、D 9、C 10、D（四）多项选择题1、BCDE 2、CD 3、ABCDE 4、BD 5、ABC 6、ABE 7、AC 8、ABD 9、ABD 10、CE （五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（5-1）1、借：交易性金融资产A公司股票（成本） 100000 投资收益 350 贷：银行存款 1003502、借：交易性金融资产B公司股票（成本） 590000 应收股利B公司 10000 投资收益 2100 贷：银行存款 6021003、借：银行存款
3、 10000 贷：应收股利B公司 100004、借：应收股利A公司 1000 贷：投资收益 10005、借：公允价值变动损益A公司股票 5000 贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 50006、借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 15000 贷：公允价值变动损益A公司股票 150007、2004年10月15日借：银行存款 645100 贷：交易性金融资产B公司股票（成本）590000 投资收益 551008、借：交易性金融资产C公司债券（成本） 48750 应收利息-C公司 1250 投资收益 300 贷：银行存款 503009、借：银行存款 51560 贷：交易性金融资产
4、C公司债券（成本） 48750应收利息-C公司 1250 投资收益 1560实务操作（5-2）1、计算填列表中有关项目金额股票、债券投资期末计价表项 目成 本市 价预计损益股票甲30 00035 0005 000股票乙28 00023 000-5 000股票丙80 00078 000-2 000股票小计138 000136 000-2 000债券A25 00021 000-4 000债券B30 00032 0002 000债券小计55 00053 000-2 000合 计193 000189 000-4 0002、账务处理：借：交易性金融资产股票甲（公允价值变动） 5 000 债券B（公允价值
5、变动） 2 000 贷：公允价值变动损益股票甲 5 000 债券B 2 000借：公允价值变动损益股票乙 5000 股票丙 2000 债券A 4000 贷：交易性金融资产股票乙（公允价值变动） 5000 股票丙（公允价值变动） 2000 债券A（公允价值变动） 4000实务操作（5-3） 1、（1）2004年1月2日借：持有至到期投资债券投资（成本）200000 投资收益 400 贷：银行存款 200400（2）2004年12月31日借：应收利息T公司 10000 贷：投资收益债券投资收益 10000（3）收到债券利息借：银行存款 10000 贷：应收利息T公司 1000005年、06年末账务
6、处理相同（4）债券到期时借：银行存款 210000 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 200000 应收利息T公司 10000 2、（1）204年1月1日借：持有至到期投资债券投资（成本） 200000持有至到期投资债券投资（利息调整） 8000 贷：银行存款 208000（2）204年6月30日按实际利率法编制债券期末摊余价值表年份期初公司债券余额(a)实际利息收入（按2.28%计算）(b)每期应收利息(c)每期利息调整（d=c-b）期末公司债券摊余成本(e=a-d)204.6.30208000474260001258206742204 12.312067424714 6000128620
7、5456205 6.302054564684 60001316204140205.12.312041404654 60001346202794206.6.302027944624 60001376201418206.12.312014184582 60001418200000账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1258 投资收益债券投资收益 4742收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（3）204年12月31日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1286 投资收益债券投资收益 4714收
8、到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（4）205年6月30日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1316 投资收益债券投资收益 4684收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（5）205年12月31日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1346 投资收益债券投资收益 4654收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（6）206年6月30日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1376 投资收益债券投资收益 4
9、634收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（7）206年12月31日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1418 投资收益债券投资收益 4582收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（8）债券到期收回本金时借：银行存款 200000 贷：持有至到期投资债券投资（成本）2000003、按实际利率计算债券期末摊余价值：年份期初公司债券余额(a)实际利息收入（按10%计算）(b)每年应收利息(c)每年利息调整（d=b-c）期末公司债券摊余成本(e=a+d)200 年100010059411041201 年104110459451086202 年108610959501136203 年113611359541190204 年119011959601250（1）200年1月1日借：持有至到期投资债券投资（成本） 1250 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 250银行存款 1000
