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1、试讲 王乐2016年11月25日 财务成果的核算和账务处理 2020 4 4 1 财务成果的核算和账务处理 小丸子遇到的大问题 糖果店年底赚下多少钱 年底如何给小伙伴们分 如何进行 2020 4 4 2 财务成果的核算和账务处理 财务成果 利润总额的计算 所得税费用计算 净利润的计算 利润分配及亏损弥补 财务成果是企业一定生产期间经营活动的所取得的成果 它综合反映企业生产 经营活动情况 是考核企业经营管理水平的一个综合指标 2020 4 4 3 一 利润总额的计算 一 利润的相关名词 1 营业利润 2 利润总额 3 净利润 4 综合收益净额 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减
2、值损失 公允价值变动收益 减损益 投资收益 减损失 营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 其他综合收益 2020 4 4 4 一 利润总额的计算 二 利润主要设置账户 企业实现的净利润 或发生的净损失 通过 本年利润 账户核算 企业期末结转利润时 应将各损益类的账户转入本账户 结平各损益类账户后本科目的贷方余额为当期实现的净利润 借方余额为当期实现的净亏损 本年利润账户性质 属于所有者权益类账户 2020 4 4 5 一 利润总额的计算 三 本年利润 账户处理过程 本年利润 各类收益类 收入 费用 损失类 主营业务收入其他营业收入营业外收入投资收益 主营业务成本其他营
3、业成本营业税金及附加营业外支出三大期间费用所得税费用 结转 结转 利润总额 净利润 利 亏 2020 4 4 6 二 应交所得税的计算 一 所得税主要账户设置 设置 所得税费用 应交税费 应交所得税 账户 费用类账户结转到本年利润中 负债类账户 2020 4 4 7 二 应交所得税的计算 二 应交所得税的计算 应交所得税 应纳税所得额 所得税税率 应纳税所得额 税前会计利润 纳税调整增加额 纳税调整减少额 2020 4 4 8 二 应交所得税的计算 三 应交所得税的计算 例题 小丸子公司2010年应纳税所得额为100万元 所得税税率为25 不存在纳税调整额 1 确认所得税时 借 所得税费用25
4、0000贷 应交税费 应交所得税250000 2 将所得税费用结转入 本年利润 账户 借 本年利润250000贷 所得税费用250000 2020 4 4 9 三 利润分配 一 利润分配的概念 利润分配是指企业根据国家规定和企业章程 投资者协议等 对企业当年可供分配的利润所进行的分配 2020 4 4 10 三 利润分配 利润分配的顺序 二 利润分配的顺序 2020 4 4 11 三 利润分配 三 利润分配主要账户设置1 利润分配 是所有者权益账户 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 盈余公积补亏 未分配利润 分配后4个二级明细账户年终无余额 2020 4 4 12 三
5、 利润分配 三 利润分配账户设置2 盈余公积 是所有者权益账户提示 盈余公积 是指公司按照相关规定从净利润中提取的各种累积资金 若前期有亏损 当期的盈余公积扣除了前期的亏损再计提 3 应付股利 是负债类账户 2020 4 4 13 三 利润分配 四 利润分配的账务处理1 结转本年利润的账务处理 例1 2010年12月31日 小丸子公司将本年实现的净利润500000万元转入 利润分配 账户 借 本年利润500000元贷 利润分配 未分配利润500000元 2020 4 4 14 三 利润分配 四 利润分配的账务处理2 提取法定盈余公积的账务处理 例2 接 例1 截至2009年12月31日 小丸子
6、公司的年末未分配利润为1268700元 2010年12月28日 小丸子公司董事会决定按照上年度实现的净利润500000元的10 来提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积50000元贷 盈余公积 法定盈余公积50000元 2020 4 4 15 三 利润分配 四 利润分配的账务处理3 提取任意盈余公积的账务处理 例3 接 例2 2010年12月28日 小丸子公司董事会决定按照上年度实现的净利润500000元的5 来提取任意盈余公积 借 利润分配 提取任意盈余公积25000元贷 盈余公积 任意盈余公积25000元 2020 4 4 16 三 利润分配 四 利润分配的账务处理4 向投资者分
7、配利润的账务处理 例4 接 例3 2010年12月28日 小丸子公司董事会决定向投资者分配利润300000元借 利润分配 应付现金股利300000元贷 应付股利300000元 2020 4 4 17 三 利润分配 四 利润分配的账务处理5 利润分配明细账户结转的账务处理 例5 接 例4 利润分配后 将利润分配的其他明细账余额结清 转入 利润分配 未分配利润 账户中 以便结出本年未分配利润总额 借 利润分配 未分配利润375000元贷 利润分配 提取法定盈余公积50000元 提取任意盈余公积25000元 应付现金股利300000元 2020 4 4 18 三 利润分配 四 利润分配的账务处理小丸子公司根据2010年12月28日董事会决议分配利润后未分配利润的余额 1268700 50000 25000 300000 893700元 2020 4 4 19 三 利润分配 利润分配 未分配利润 本年利润 净利 年初未分配利润 结转当年净利润 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 盈余公积 应付股利 2 3 4 5 结转已分配利润 可供分配的利润 未分配利润 2020 4 4 20 谢谢大家 2020 4 4 21
