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1、2019年注册会计师考试辅导 税法（前言）前言我在2019年习题班备课时的思考：1.知识点要不要？【结论】要！剔除非重点的，总结易混淆的。2.要讲什么的题目：【结论】体现适应性！适应各章的考试出题方式；适用考场上的解题思路。（大章攻大题，小章攻小题，最后有测试）考情分析一、考试时间、题型、题量1.考试时间：2019年10月20日，下午5:30-7:302.考试形式：闭卷、计算机化考试，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。附：注册会计师协会考试机考练习网站网址：http:/考场规则（节选）1.进入考场时，应考人员可以携带蓝色或黑色钢笔、签字笔、铅笔、直尺和不具有文字储存及显示、录放功能的计
2、算器等，不得携带手机等通讯设备和电子设备、书籍、纸张、饮品以及其他与考试无关的物品进入考场座位。2.应考人员入座后，应当将准考证和身份证件放置在座位左上角，以备监考人员检查。准考证正反两面不得涂改，背面必须为空白，伪造或者涂改准考证将依照违规行为处理办法进行处理。3.应考人员由于答题需要可以向监考人员申请草稿纸。二、考试题型（44道题，100分制）1.单项选择题：24小题，每小题1分，共24分。2.多项选择题：14小题，每小题1.5分，共21分。不答、错答、漏答均不得分。3.计算问答题：4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，用英文解答增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要
3、求列出计算步骤。4.综合题：2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。三、重要说明1.课程中的典型例题来源于改编的注册会计师和税务师历年考题以及自编题； 2.从数量上不能满足备考需要，课程主要目的是通过模拟考场环境，讲解解题思路，提高解题速度和准确率，请学员课下进行有针对性的习题演练； 3.为提高习题难度，达到强化的效果，本课程所有选择题不区分单选题和多选题； 4.跨章节习题分布在各章中，考生可以一并复习；5.“墙裂”建议在听每一章的课件前，首先复习知识点，然后独立做一遍课程中涉及的典型例题后听课，效果会更好。四、现阶段复习建议1.勇敢面对；2.分化处理；3.适当练习；4.注意总结；5.坚持
4、到底！懦夫从不启程，弱者死于路上，只剩我们前行！相信坚持的力量！ 第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在2分左右。考题以记忆性考核为主。第一部分重要考点回放一、税收和税法的本质、特征和税法与其他法律的关系1.税收本质是一种分配关系。2.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；分配依据：税收是国家凭借政治权力的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。3.税法特点：（1）义务性法规：并不是没规定权利，而是权利建立在义务之上，处于从属地位。（2）综合性法规。4.宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。5.税法的某些规范同民法规范基本相同
5、时，税法一般援引民法条款。涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整。6.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。二、税法原则1.税法基本原则：法定（核心）、公平、效率、实质课税 2.税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧、程序从新，程序优于实体3.重要原则的含义：税法原则重点内容法定原则（核心）内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负
6、，而不能仅考虑相关外观和形式法律优位原则作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，法律行政法规规章法律不溯及既往新法实施后，对新法实施之前人们的行为不适用新法而只能沿用旧法新法优于旧法新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税法规定为准，不具备向前的溯及力；程序性
7、税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于新税法公布实施之前发生的纳税义务，在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力程序优于实体在税收争讼发生时，程序法优于实体法。保证税款及时、足额入库三、税收法律关系1.税收法律关系的构成：权利主体（双主体）、权利客体和内容。2.税收法律关系的产生、变更或消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。四、税法要素1.纳税义务人：直接负有纳税义务的单位和个人。负税人：实际负担税款的单位和个人。2.征税对象：是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象是区分不同税种
8、的重要标志，体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称。3.计税依据：税法规定的据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是对课税对象量的规定。计税依据基本形态：价值形态和物理形态。4.税目：是对课税对象质的界定。5.税率：是计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志。税率的形式：（1）比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定相同的征收比例。分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。（2）累进税率：同一课税对象随数量的增大征收比例也随之提高。分为全额、超额和超率累进税率。 （3）定额税率：根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额。五、税收立法分类立
9、法机关主要内容表现形式税收法律全国人大及其常务委员会立法仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法律体系中具有最高的法律效力企业所得税法个人所得税法税收征收管理法（特）全国人大或常务委员会授权立法具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政法规增值税暂行条例消费税暂行条例等税收法规国务院制定的税收行政法规低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，全国适用企业所得税法实施条例税收征收管理法实施细则地方人大及常委会制定的税收地方性法规：目前仅限海南、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权机关包括：财政部、国家税务总局和海关总署。不得与税收法律、行政法规相抵触增值税暂行条例实施
10、细则税务代理试行办法地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触如：城市维护建设税、房产税等地方性税种暂行条例实施细则六、税收执法税收收入划分中央政府固定收入消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、消费税地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等中央政府与地方政府共享收入增值税（不含进口环节由海关代征的部分）；城市维护建设税（中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）企业所得税：（中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中
11、央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享）个人所得税（除储蓄存款利息所得的个税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同）资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）印花税七、国际税收关系1.税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。属地原则以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准；属人原则以纳税人的国籍和住所为标准确定形式税收管辖权范围。2.税收管辖权分为三类：地域管辖权（收入来源地管辖权）、居民管辖权和公民管辖权。3.国际重复征税包括：法律性、经济性和税制性重复征税。（注意概念的区分）4.国际重复征税的产生：（1）前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化。
12、（2）根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠。（3）形式：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权与地域管辖权的重叠。第二部分典型习题演练1.下列关于税收和税法的描述，不正确的有（）。A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税法不是没规定权利，而是权利建立在义务之上，处于从属地位 C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法性质上属于私法正确答案ACD答案解析选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权力的分配；选项D，税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。2.下列关于税法和其他法律关系的描
13、述正确的有（）。A.税法具有行政法的一般特性B.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，但需要征纳双方意思表示完全一致C.税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款D.涉及税收征纳关系的问题，即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整正确答案ACD答案解析税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。3.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法适用原则中的核心B.新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成
14、本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则正确答案CD答案解析选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，法律不溯及既往原则是新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法，维护税法的稳定性和可预测性。4.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法，体现了新法优于旧法原则B.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D.实体税法具备溯及力，程序性税法不具备一定的溯及力，体现了实体从旧、程序从新原则正确答案ABC答案解析选项D，实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税法规定为准，不具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序
