纳税申报表填写及主要账务处理PPT课件.ppt

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1、 1 2 3 一般纳税人申报表及其附列资料 4 一般纳税人申报表及其附列资料 5 增值税纳税申报表 一般纳税人适用 及其附列资料 6 7 附列资料 三 附列资料 一 营改增纳税人 服务 不动产和无形资产有扣除项目的 按 附列资料 三 第5列对应各行次数据填写 其中本列第5栏等于 附列资料 三 第5列第3行与第4行之和 8 一般纳税人申报表 附列资料 二 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 无形资产 不动产 发生用途改变 用于允许抵扣进项税额的应税项目 可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额 填入 税额 栏 9 一般纳税人申报表 附列资料 二 反映按规定本期用于购建不

2、动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额 购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 本栏 税额 列 附列资料 五 第2列 本期不动产进项税额增加额 附列资料 五 10 一般纳税人申报表 附列资料 二 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额 本栏 税额 列 附列资料 五 第3列 本期可抵扣不动产进项税额 附列资料 五 11 一般纳税人申报表 附列资料 二 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务 转用于不动产在建工程的 其已抵扣进项税额的40 部分 应于转用的当期从进项税额中扣减 填写在本栏 12 一

3、般纳税人申报表 附列资料 三 本列各行次等于 附列资料 一 第11列对应行次 其中本列第3行和第4行之和等于 附列资料 一 第11列第5栏 附列资料 一 13 一般纳税人申报表 附列资料 三 金融商品转让的负差不能跨年结转 本列第4行 6 税率的金融商品转让项 期初余额 年初首期填报时应填 0 14 一般纳税人申报表 附列资料 四 纳税人跨县 市 提供建筑服务 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人出租与机构所在地不在同一县 市 的不动产 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的 在办理纳税申报时填写对应栏次 主表 附列资料 四 第1栏第4列和主表第23栏相对应 第2

4、 5栏第4列和主表第28栏相对应 15 一般纳税人申报表 附列资料 五 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务 转用于不动产在建工程的 其已抵扣进项税额的40 部分 填写在本栏 本列数 附列资料 二 第23栏 税额 附列资料 二 16 一般纳税人申报表 附列资料 五 已抵扣进项税额的不动产 发生非正常损失 或改变用途等情形 需要扣减不动产待抵扣进项税额的 填写本栏 17 一般纳税人申报表 进项结构表 本次新增的附表 一共21栏 第1栏 税额 列 附列资料 二 第12栏 税额 列 18 一般纳税人申报表 减免税明细表 19 案例一 不动产抵扣 某A企业 增值税一般纳税人 该企业主营彩钢生产和销售

5、该企业2016年8月发生下列业务 1 2016年8月购置一不动产作为厂房 取得增值税专用发票 不含税10000000元 专票注明税额1100000元 当月已认证 2 2016年8月该企业准备再自建一厂房 领用一批在2016年5月已抵扣钢材原材料250000元 税额42500元 42500 40 17000元 3 2016年8月该企业主营业务收入5000000元 销项税额850000元 开具增值税专用发票 4 2016年8月取得钢材原材料2份增值税专用发票200000元 专票注明税额34000元 如何填写申报表 20 3 2016年8月该企业主营业务收入5000000元 销项税额850000元

6、开具增值税专用发票 21 1 2016年8月购置一不动产作为厂房 取得增值税专用发票 不含税10000000元 专票注明税额1100000元 当月已认证 2 2016年8月该企业准备再自建一厂房 领用一批在2016年5月已抵扣钢材原材料250000元 税额42500元 42500 40 17000元 建立不动产台账 440000元 于2017年8月抵扣 转用的17000元2017年8月抵扣 22 23 主表 24 案例二 差额扣税 某A旅游企业 2016年5月主营业务收入106万元 含税 同月支付给其他单位住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费共计63 6万元 取得合法增值税发票 本月购置一台

7、计算机 取得增值税专用发票并认证 不含税金额1万元 增值税0 17万元 如何填写申报表 25 26 27 主表 28 29 小规模纳税人申报表及其附列资料 30 小规模纳税人申报表 主表 不包括销售 出租不动产的销售额 31 小规模纳税人申报表 主表 销售 出租不动产的销售额填报在第4栏 销售不动产有扣除项目的纳税人 本栏填写扣除后的不含税销售额 32 小规模纳税申报表 主表 第1栏 货物及劳务 列 本月数 X3 第7栏 货物及劳务 列 本月数X3 第1栏 服务 不动产和无形资产 列 本月数 X3 第4栏 服务 不动产和无形资产 列 本月数 X5 减征的增值税应纳税额 包含税控系统专用设备费用

8、以及维护费 税控收款机 固定资产减征的增值税税额 33 小规模纳税人申报表 附列资料 与 增值税纳税申报表 小规模纳税人适用 第1栏 应征增值税不含税销售额 本期数 服务 不动产和无形资产 栏数据一致 34 案例三 小规模纳税人 某餐饮业小规模纳税人 2016年3季度实现主营业务收入103万元 含税 该季度纳税人销售在外市一处不动产含税价200万元 购置原价120 2万元 有合法发票 如何填写小规模申报表 35 1030000 1 03 1000000 2000000 1202000 1 05 760000 1000000 3 760000 5 68000 在地税已预缴760000 5 380

9、00 36 37 增值税预缴税款表 纳税人跨县 市 提供建筑服务 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目 纳税人出租与机构所在地不在同一县 市 的不动产 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的 需填写 增值税预缴税款表 38 增值税预缴税款表 由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写 建筑工程施工许可证 上的编号 根据相关规定不需要申请 建筑工程施工许可证 的建筑服务项目或不动产开发项目 不需要填写 出租不动产业务无需填写 39 增值税预缴税款表 建筑服务 填写纳税人跨县 市 提供建筑服务取得的全部价款和价外费用 含税 填写跨县 市 提供建筑服务项目按照规定准予从全部

10、价款和价外费用中扣除的金额 含税 预征率或征收率 40 增值税预缴税款表 销售不动产 填写本期收取的预收款 含税 包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用 房地产开发企业不需填写 预征率3 41 增值税预缴税款表 出租不动产 填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用 含税 无需填写 预征率或征收率 42 案例四 建筑业 A建设集团有限公司为增值税一般纳税人 位于江苏南通海门 2016年8月 该企业与海南三亚大酒店新签订了一项总金额为6660万元 含增值税 的建造合同 按完工进度约定收款 无分包 工程于2016年12月开工 预计2018年12月完工 2016年

11、12月底的根据完工进度约28 确认增值税收入1680万元 6660 1 11 28 2016年12月购买材料取得增值税专用发票1张 当期进行认证并申报抵扣 金额500万元 税额85万元 2016年12月在建筑劳务发生地海南三亚预缴税款1680 2 33 6万元 取得合法完税凭证 如何填写申报表 43 2016年12月预缴税款时 异地 选择是否适用一般计税方法 含税销售额16800000 1 11 无分包 18648000 1 11 2 44 45 主表 附列资料 四 第3栏第4列本期实际抵减税额小于等于本表本期应抵减税额 也要小于等于主表应纳税额合计 不足抵减部分结转下期继续抵减 主表 本期应

12、补税额 998000 336000 662000 46 47 会计科目设置依据 48 49 小规模纳税人应在 应交税费 科目下设置 应交增值税 明细科目 不需要再设置上述专栏 50 一般会计处理方法 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 取得的增值税扣税凭证 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 科目 按应计入相关项目成本的金额 借记 材料采购 商品采购 原材料 制造费用 管理费用 营业费用 固定资产 主营业务成本 其他业务成本 等科目 按照应付或实际支付的金额 贷记 应付账款 应付票据 银行存款 等科目 购入货物发生的退货或接受

13、服务中止 作相反的会计分录 51 一般会计处理方法 一般纳税人提供应税服务 按照确认的收入和按规定收取的增值税额 借记 应收账款 应收票据 银行存款 等科目 按照按规定收取的增值税额 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 按确认的收入 贷记 主营业务收入 其他业务收入 等科目 发生的服务中止或折让 作相反的会计分录 52 一般会计处理方法 2016年5月 某A建筑企业 本月提供建筑业收入111万元 含税 开具增值税专用发票 款项已收 当月购进钢材等原材料 取得已认证增值税专用发票不含税金额20万元 注明的增值税额为3 4万元 A企业当月购进原材料取得增值税专用发票后的会计处理 借 原材料

14、200000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 应付账款234000 53 一般会计处理方法 上例 取得建筑业收入的会计处理 借 银行存款1110000贷 主营业务收入1000000应交税费 应交增值税 销项税额 110000 54 一 增值税期末留抵税额的会计处理 开始试点当月月初 企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额 借记 应交税费 增值税留抵税额 科目 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 待以后期间允许抵扣时 按允许抵扣的金额 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 科目 贷记 应交税费 增值税留抵税额 科目1 挂账留抵时借 应交税费 增值税留抵税额

15、100000贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 1000002 通过货物和劳务销项税额占比计算 允许抵扣80000元借 应交税费 应交增值税 进项税额 80000贷 应交税费 增值税留抵税额80000 55 二 差额征税的会计处理 一般纳税人 企业接受应税服务时 按规定允许扣减销售额而减少的销项税额 借记 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额 科目 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额 借记 主营业务成本 等科目 按实际支付或应付的金额 贷记 银行存款 应付账款 等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业 期末 按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额 借记 应交税费 应交增值税

16、 营改增抵减的销项税额 科目 贷记 主营业务成本 等科目 56 差额征税的会计处理 例 某A公司一般纳税人 提供客运场站服务 2016年5月取得含税收入106万元 当月支付承运方运费21 2万元 取得增值税发票 1 A公司提供应税服务借 应收账款1060000贷 主营业务收入1000000应交税金 应交增值税 销项税额 600002 A公司支付承运方运费借 主营业务成本200000应交税金 应交增值税 营改增抵减的销项税额 12000贷 应付账款212000 57 差额征税的会计处理 小规模纳税人 企业接受应税服务时 按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税 借记 应交税费 应交增值税 科目 按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额 借记 主营业务成本 等科目 按实际支付或应付的金额 贷记 银行存款 应付账款 等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业 期末 按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税 借记 应交税费 应交增值税 科目 贷记 主营业务成本 等科目 58 三 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 一般纳税人 企业购入增值税税控系统专用设备 按实际支付或