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1、设置与登记会计账簿 项目四 1 设置账簿 启用与登记账簿 对账 改正错账 结账与更换新账 2 目标体系 技能目标 能正确设置各种账簿 即会建账 并会熟练的启用账簿能正确登记现金和银行存款日记账能正确登记总账和各种明细账能发现账簿中的错误记录 并能正确进行更正能进行对账 结账和更换新账 会对通过对账发现的问题进行账务处理能编制银行存款余额调节表 知识目标 明确会计账簿的作用和种类掌握账簿的设置 格式和登记规则掌握对账的内容和要求掌握结账的要求和方法掌握错账更正方法及适用范围了解财产清查的范围掌握不同财产清查的方法及清查结果的账务处理 训练项目 设置 启用 登记 核对 改正鑫达公司的会计账簿并结账
2、与更换新账 3 请问 假如你是李刚 您将如何办呢 任务一设置会计账簿 温故知新 会计核算的专门方法有哪些 案例讨论 鑫达公司是一家小型加工企业 自创办以来一直请会计师事务所代理记帐 2008年1月公司决定聘用某高职学院会计专业毕业的学生李刚做会计工作 公司老板将企业的情况向李刚进行了如下介绍 1 企业为一般纳税人 注册资本为100万元 2008年准备追加投资50万元 公司管理人员5人 合同制生产人员30人 开户银行为工商银行 帐号为02345678 库存现金限额为5000元 2 企业生产A B两种产品 要求单独计算A B产品成本 3 企业的购销活动 经常有往来账项 4 原材料 库存商品分品种按
3、照实际成本核算 5 其他情况可以自己去看2007年的凭证 账簿等资料 4 导入新课 会计账簿 简称账簿 是指由一定格式的账页组成的 以会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 为了给经济管理提供系统的会计核算资料 各单位必须依法设置会计账簿 并保证其真实 完整 会计账簿包括总分类账 明细分类账 日记账和其他辅助性账簿 鑫达公司是一家加工企业 为一般纳税人 注册资本为100万元 开户银行为工商银行 账号为02345678 库存现金限额为5000元 2008年1月1日有关总账和明细账账户的期初余额见教材3 1 3 2 3 3所示 请你根据上述资料为这家企业建立总分类账 明细分类账
4、现金和银行存款日记账 新课讲解 5 总账的设置 明细账的设置 日记账的设置 会计账簿设置 6 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺序分别开设账户 由于总账一般都采用订本式账簿 故应事先为每一个账户预留若干账页 总账常用的格式为三栏式 总账账户一般采用此种格式 一 总账的设置 总分类账会计科目 应收账款第3页 7 二 明细账的设置 明细账应根据各单位的实际需要 按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置 明细账一般采用活页式账簿 个别的采用卡片式账簿 其账页的格式应根据各单位经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同 其账页的格式可采用三栏式 多栏式 数量金额式和横线登记式 或称平行式
5、等 1 三栏式明细账三栏式明细账的金额栏主要由借方 贷方和余额三栏组成 主要用来反映某项资金增加 减少和结余情况及结果 这种账簿适用范围较广 他适用于只需要进行金额核算的经济业务 在实际工作中 应收账款 其他应收款 短期借款 应付账款和实收资本等总账科目下应采用三栏式账页建立明细账户 8 二 明细账的设置 2 数量金额式明细账数量金额式明细账的主体结构是由 收入 发出 和 结存 三栏组成 并在每个栏目下再分设数量 单价和金额三个小栏 这种账簿一般适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的财产物资账户 如 原材料明细账 库存商品明细账 等账户 原材料明细账材料类别 主要材料存放地点 名称和规格 甲
6、材料计量单位 千克第页 9 二 明细账的设置 3 多栏式明细账多栏式明细账是为了提供多项管理信息 而根据各类经济业务的内容和管理需要来设置多个栏目进行反映 这类账簿用于提供管理所需要的信息 如 管理费用明细账 生产成本明细账 制造费用明细账 本年利润明细账 和 增值税明细账 等 管理费用明细账第页 10 二 明细账的设置 4 横线登记式明细账横线登记式账簿的基本结构是账户从借方到贷方的同一行内 记录某一经济业务从发生到结束的所有事项 这种账页一般适用于需要逐笔进行结算的经济业务 如 材料采购明细账 其他应收款明细账 等可以采用该种格式 其他应收款 备用金明细账 11 12 下列适合采用多栏式明
7、细账格式核算的是 A 原材料B 制造费用C 应付账款D 库存商品 12 三 日记账的设置 国家会计制度的规定 企业必须设置现金日记账和银行存款日记账 有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账 1 现金日记账的设置现金日记账一般采用订本账 账页的格式有三栏式和多栏式两种 实际工作中大多采用三栏式 即在同一张账页上设 收入 支出 和 结余 三个基本的金额栏目 并在金额栏与摘要栏之间插入 对方科目 以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目 现金日记账第60页 13 三 日记账的设置 2 银行存款日记账的设置银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置
8、 每个银行账户设置一本日记账 银行存款日记账的格式与现金日记账基本相同 银行存款日记账种类 结算户存款开户行 工商银行账号 02345678 14 任务二启用与登记会计账簿 一 案例资料见教材 二 账簿的启用和登记方法 1 账簿的启用 1 会计账簿的基本内容各种账簿的基本要素 封面 主要表明账簿的名称 如总分类账 各种明细分类账 现金日记账 银行存款日记账等 扉页 主要列明科目索引 账簿启用和经管人员一览表 其格式如表3 11所示 账页 它是账簿用来记录经济业务的载体 其格式因记录经济业务的内容不同而有所不同 但基本内容包括 账户的名称 登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页
9、次和分户页次等 15 任务二启用与登记会计账簿 一 案例资料见教材 二 账簿的启用和登记方法 2 会计账簿的启用为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性 明确记账责任 会计人员启用新账簿时 应在账簿封面上写明账簿名称 在账簿的扉页上填写账簿启用日期和经管人员一览表 会计人员如有变动 应办理交接手续 注明接管日期和移交人 接管人姓名 并由双方签名盖章 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数 不得跳页 缺号 使用活页式账簿应当按账户的顺序编号 并须定期装订成册 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码 另加目录 记明每个账户的名称和页次 16 任务二启用与登记会计账簿 一 案例资料见教材
10、二 账簿的启用和登记方法 账簿启用和经管人员一览表 账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管 记账人员 17 任务二启用与登记会计账簿 二 账簿的启用和登记方法 2 账簿的登记方法 1 总账的登记总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序 既可以根据记账凭证逐笔登记 也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记 总账账页中各基本栏目的登记方法如下 日期栏 填写登记总账所依据的记账凭证上的日期 凭证字 号栏 填写登记总账所依据的记账凭证的字 如收 付 转 科汇 汇收 现收等 和编号 摘要栏 填写所依据的凭证的简要内容 依据记账凭证登账的 应填写与记
11、账凭证中的摘要内容一致的内容 依据科目汇总表登账的 可填写 某日至某日发生额 字样 依据汇总记账凭证登账的 可填写 第 号至第 号记账凭证 字样 借或贷栏 表示余额的方向 填写 借 字或 贷 字 借 贷方金额栏 填写所依据凭证上记载的各账户的借 贷方发生额 案例中经济业务可以根据记账凭证予以登记 18 任务二启用与登记会计账簿 二 账簿的启用和登记方法 2 账簿的登记方法 2 明细账的登记不同类型的经济业务的明细账 可以根据管理的需要 依据记账凭证 原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记 现金 银行存款账户由于已设置了日记账 不必再设明细账 其日记账实质上也是一种明细账 三栏式明细账 三
12、栏式明细账是根据记账凭证 按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的 其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同 案例中应收账款 应付账款 短期借款 主营业务收入应根据记账凭证逐笔登记 多栏式明细分类账 多栏式明细账是依据记账凭证顺序逐笔逐日登记 案例中管理费用应根据记账凭证逐笔登记 对于借方多栏式明细账 各明细项目的贷方发生额因其未设置贷方专栏 如果出现贷方发生额 则用 红字 登记在借方栏及明细项目专栏内 以表示对该项目金额的冲销或转出 19 任务二启用与登记会计账簿 二 账簿的启用和登记方法 2 账簿的登记方法 2 明细账的登记 数量金额式明细账 数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员 如仓库保
13、管员 根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 数量金额式明细账的具体登记方法如下 凭证字 号栏 填写按所依据的原始凭证的字和号进行 如收料单的 收 字 领料单的 领 字 产成品入库单的 入 字和出库单的 出 字 三个数量栏 填写实际入 出库和结存的财产物资的数量 入库单价栏和金额栏按照所入库材料的单位成本登记 出库栏和结存栏中的单价栏和金额栏 登记时间及登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法 在采用月末一次加权平均法下 出库和结存的单价栏和金额栏一个月只在月末登记一次 案例中原材料明细账和库存商品明细账采用先进先出法进行登记 横线登记式明细账 这种明细账实际上也是一种多
14、栏式明细账 其登记方法是采用横线登记 即将每一相关的业务登记在一行 从而可以依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况 案例中的其他应收款 备用金采用横线登记法 20 任务二启用与登记会计账簿 二 账簿的启用和登记方法 2 账簿的登记方法 3 日记账的登记 现金日记账 它是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 具体登记方法如下 日期栏 填写与现金实际收 付日期一致的记账凭证的日期 凭证栏 填写所入账的收 付款凭证的 字 和 号 摘要栏 填写经济业务的简要内容 对方科目栏 填写与 现金 账户发生对应关系的账户的名称 收入栏
15、支出栏 填写每笔业务的现金实际收 付的金额 现金日记账应进行 日清 每日应在本日所记最后一笔经济业务行的下一行 本日合计行 进行本日合计 并在本日合计行内的 摘要栏 填写 本日合计 字样 分别合计本日的收入和支出并计算出余额 填写在该行内的 收入栏 支出栏 和 余额栏 如果一个单位的现金收付业务不多 可不填写本日合计行 但需在结出每日的余额并填写在每日所记最后一笔经济业务行的 余额栏 内 每日应将现金日记账的 余额 与库存现金核对 以检查每日现金收付是否有误 21 任务二启用与登记会计账簿 二 账簿的启用和登记方法 2 账簿的登记方法 3 日记账的登记 银行存款日记账 它由出纳员根据与银行收付
16、业务有关的记账凭证 按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 现以三栏式日记账为例说明其登记方法 日期栏 填写与银行存款实际收 付日期一致的记账凭证的日期 凭证栏 填写所入账的收 付款凭证的 字 和 号 摘要栏 填写经济业务的简要内容 结算凭证种类 编号栏 填写银行存款收支的凭据名称和编号 对方科目栏 填写与 银行存款 账户发生对应关系的账户的名称 收入栏 支出栏 填写银行存款实际收 付的金额 银行存款日记账应定期与 对账单 进行核对 每日应在本日所记最后一笔经济业务行的下一行 本日合计行 进行本日合计 并在本日合计行内的 摘要栏 填写 本日合计 字样 分别合计本日的收入和支出并计算出余额 填写在该行内的 收入栏 支出栏 和 余额栏 如果一个单位的银行存款收付业务不多 可不填写本日合计行 但需在结出每日的余额并填写在每日所记最后一笔经济业务行的 余额栏 内 定期应将银行存款日记账的 余额 与银行送达的 对账单 核对 22 任务三对账 一 案例资料见教材 二 对账的方法 1 账证核对账簿是根据审核后的记账凭证登记的 但在实际工作中仍然可能发生账证不符的情况 因此 记完账后 要将账簿记录与有关会计凭
