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1、第十二章印花税 1 印花税 是对经济活动和经济交往中书立 领受 使用税法规定应税凭证的单位和个人征收的一种行为税 印花税具有覆盖面广 税率低 纳税人自行完税的特点 2 一 纳税人 印花税的纳税人 是指在中国境内书立 领受 使用税法所列凭证的单位和个人 主要包括 立合同人 立账簿人 立据人 领受人和使用人 立合同人是指合同的当事人 即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人 但不包括合同的担保人 证人 鉴定人 3 提示1 1 签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人 但不包括合同的担保人 证人和鉴定人 自2008年9月19日起 对买卖 继承 赠予所书立A股 B股股权转让书据的出让方按1 税率征收证券
2、股票 交易印花税 对受让方不再征税 提示2 在国外书立 领受 但在国内使用的应税凭证 其使用人为纳税人 4 例题1 单选题 根据印花税法律制度的规定 下列各项中 属于印花税纳税人的是 2008年 A 合同的双方当事人B 合同的担保人C 合同的证人D 合同的鉴定人 A 5 二 征税范围 P204 6 1 合同类 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 提示1 融资租赁合同属于借款合同 提示2 一般的法律 会计 审计等方面的咨询合同 不属于印花税应税合同 7 2 产权转移书据 财产所有权和著作权
3、 商标专用权 专利权 专有技术使用权的转移书据 土地使用权出让合同 土地使用权转让合同 商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税 8 3 营业账簿 4 权利 许可证照 房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专利证 土地使用证 5 其他凭证 9 提示1 在境外书立 领受但在我国境内使用 在我国境内具有法律效力 受我国法律保护的凭证 也属于印花税的征税范围 提示2 纳税人以电子形式签订的上述各类凭证 按规定征收印花税 10 例题2 多选题 根据印花税法律制度的规定 下列各项中 属于印花税征税范围的有 2007年 A 土地使用权出让合同B 土地使用权转让合同C 商品房销售合同D 房屋产权证 ABCD
4、 11 例题3 单选题 下列应缴纳印花税的凭证是 A 房屋产权证 工商营业执照 税务登记证 营运许可证B 土地使用证 专利证 特殊行业经营许可证 房屋产权证C 商标注册证 卫生许可证 土地使用证 营运许可证D 房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专利证 土地使用证 D 12 三 税率印花税的税率有两种形式 比例税率和定额税率 13 例题4 多选题 根据税收法律制度的规定 下列各项中 规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有 A 印花税B 消费税C 营业税D 房产税 AB 14 例题5 多选题 下列各项中 按件贴花 税额为每件5元的印花税应税凭证有 A 权利 许可证照B 营业账簿中的记载资
5、金的账簿C 营业账簿中的其他账簿D 合同类凭证 AC 15 四 印花税的计税依据 1 合同类 以凭证所载金额作为计税依据 提示1 以凭证上的 金额 收入 费用 作为计税依据的 应当全额计税 不得作任何扣除 提示2 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证 如分别记载金额的 应分别计算应纳税额 相加后按合计税额贴花 如未分别记载金额的 按税率高的计算贴花 16 17 2 营业账簿中记载资金的账簿 以 实收资本 和 资本公积 两项的合计金额作为计税依据 3 不记载金额的营业账簿 权利许可证照 房屋产权证 营业执照 专利证 和辅助性账簿 企业的日记账簿 各种明细分类账簿 以件数作为计税
6、依据 18 例题6 多选题 根据印花税法律制度的规定 下列各项中 以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有 2008年 A 产权转移书据B 借款合同C 财产租赁合同D 工商营业执照 ABC 19 P207例题 20 例题7 单选题 某企业2008年实收资本为500万元 资本公积为400万元 该企业2007年资金账簿上已按规定贴印花2500元 税率万分之五 该企业2008年应纳印花税为 A 500元B 750元C 2000元D 4500元 C 5000000 4000000 0 5 2500 2000 元 21 例题8 单选题 2008年3月 甲企业注册了新商标 领取了一份商标注册证 与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同 合同标的额600000元 另外签订运输合同 支付货物运输费50000元 与工商银行某分行签订借款合同 借款金额1000000元 已知商标注册证按件贴花5元 买卖合同 运输合同 借款合同适用的印花税率分别为0 3 0 5 0 05 甲企业3月份应缴纳的印花税税额为 元 A 250B 255C 260D 265 C 5 600000 0 3 50000 0 5 1000000 0 05 260 元 22
