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1、第一章现金 学习目的与要求掌握现金的范围及管理要求理解掌握现金的核算方法掌握现行银行存款支付结算方式的要点及适用范围重点与难点现金的管理内容及核算方法银行存款支付结算方式的特点与适用范围 1 第一章第一节现金范围界定及管理要求 一 现金的含义及范围界定P12狭义的现金 库存现金广义的现金 货币资金库存现金货币资金银行存款其他货币资金用 货币资金 代替广义上的现金 狭义现金一般仅指库存现金 但现金流量表中的 现金 具有不同的含义 2 第一章第一节现金范围界定及管理要求 国际上现金范围 P121 银行存款1 远期支票2 库存现金2 邮票3 银行汇票不3 商业汇票包4 银行本票包4 各种借据括5 即
2、期支票括5 退票6 保付支票6 已指定用途的现金7 旅行支票7 限用现金8 邮政支票 3 第一章第一节现金范围界定及管理要求 二 现金的作用与特征 一 现金的作用P13起点 终点 纽带 偿债能力 支付能力 财务状况 二 现金的特征P13注意 除存款利息外 不能为企业创造任何价值 P28习题一 4 第一章第一节现金范围界定及管理要求 三 现金管理基本要求P14 应遵循以下规定和办法 现金管理暂行条例 1988 9 27 现金管理暂行条例实施细则 银行账户管理办法 1994 11 1 内部会计控制规范 货币资金 试行 2001 6 22 5 第一章第一节现金范围界定及管理要求 一 库存现金的管理P
3、141 现金的使用范围 P14 结算对象为个人的结算款项结算金额起点以下的开支2 现金的限额管理P143 不准 坐支 现金P144 单位之间不得转借现金 不得公款私存5 七 不准 一 禁止 P14 156 应当定期和不定期地进行现金盘点 6 第一章第一节现金范围界定及管理要求 二 银行存款的管理P151 银行存款账户的设立独立核算的企业必须在当地银行开户 基本存款户 日常转账 现金收付 支付工资 奖金一般存款户 银行借款转存 异地附属单位开设 转账 现金交存 不支取现金 临时存款户 临时经营活动需要开立 专用存款户 特定用途开立2 除规定用现金外 一切款项都应通过银行结算 3 严格遵守结算纪律
4、P154 及时与银行对账 7 第一节现金范围界定及管理要求 三 现金的内部控制P15现金内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 其基本内容应包括 1 岗位分工 P16岗位的设置应当能够相互牵制2 授权批准 授权和审批相结合3 监督检查 对岗位分工和授权批准制度的建立 执行情况进行监督检查 8 第二节库存现金 一 库存现金的范围P16备用金不属于库存现金二 库存现金的核算P17 一 日常核算P17根据库存现金收 付业务 编制收 付款凭证 二 盘点余缺的核算P18 举例说明 账实相符不处理出现溢余和短缺时 先通过 待处理财产损溢 账户记录盘点结果 再根
5、据情况分别转销 9 第二节库存现金 溢余 借 库存现金贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢贷 其他应付款营业外收入 短缺 借 待处理财产损溢贷 库存现金 借 其他应收款管理费用贷 待处理财产损溢 10 第二节库存现金 三 备用金的核算P191 备用金 企业预借给职工和内部单位备作差旅费和零星开支 用后需要报销的款项 备用金使用程序 审批 借支 使用 审批 报销2 备用金的核算 P19分为定额和非定额两种 可以通过 备用金 或 其他应收款 账户进行举例说明 11 第二节库存现金 定额 事先核定借支数额 用后报销不冲销借支 补足定额 1 借支借 其他应收款贷 库存现金 2 报销借 管理费用等贷
6、库存现金 非定额 借支数额不定 用后报销并冲销借支 多退少补 1 借支借 其他应收款贷 库存现金 2 报销借 管理费用等贷 其他应收款 12 第三节银行存款 一 银行存款的范围P20包括 收到的即期支票 保付支票 银行本票 银行汇票 不包括 收到的商业汇票 二 银行存款的核算P20三 支付结算方式简介P21中国人民银行颁发的 支付结算办法 1997 12 1 中规定了多种结算方式 由企业根据情况选择使用 常用的银行结算方式可以概括为 四票 支票 银行汇票 商业汇票和银行本票 一卡 信用卡 三方式 托收承付 委托收款和汇兑 信用证 用于国际结算 13 第三节银行存款 一 银行汇票1 定义 P21
7、银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 2 主要特点 P21 1 适用于异地 2 不受结算金额起点的限制 3 人到钱到 钱随人行 4 提示付款期限自出票之日起一个月 后两页 14 3 银行汇票使用程序 申请人 申请人开户行 收款人开户行 收款人 签发申请书交款 受理 签发汇票 申请人持票购货 审核填写金额进账 见票即付通知收款 银行之间清算资金 通知收余款 15 二 商业汇票 1 定义 P22商业汇票是出票人签发的 委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2 主要特
8、点 P22 1 一律采用记名方式 允许背书转让或向银行贴现 2 结算双方具有真实的交易关系和债权债务关系 3 同城和异地均可采用 且不受结算起点的限制 4 必须经过承兑人承兑 5 付款期限交易由双方协商 但最长不超过六个月 后三页 16 3 商业承兑汇票的使用程序 付款人 签发并承兑 收款人 到期委托收款 开户行 邮寄汇票 开户行 付款通知 当日付款或退票 划款或退票 通知入帐或退票 17 二 商业汇票 4 银行承兑汇票的使用程序 付款人 开户行 开户行 收款人 签发汇票提示承兑 审查签订协议承兑 转交汇票 到期委托收款 邮寄票据 付款通知 付款 退票 划款 通知收款 18 二 商业汇票 5
9、商业汇票的背书转让和贴现 P22 1 背书转让 在票据背面上记载有关事项并签章的票据行为称为背书 转让票据的背书者 背书人受让票据者 被背书人背书转让可以连续进行 但背书人负有连带责任 2 贴现 P22持票人将未到期的商业汇票背书转让给银行 以获得所需要的货币资金 19 三 银行本票 1 定义 P22银行本票是出票银行签发的 由其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 银行本票分为定额和不定额两种 2 主要特点 1 适用于同城 2 不受结算起点的限制 3 见票即付 4 提示付款期限自出票之日起两个月 后两页 20 三 银行本票 3 银行本票的使用程序 付款人 申请人开户行 收款人
10、开户行 收款人 填申请书交款 受理签发本票 持票购货 通知收款 审核签章进账 银行之间清算资金 21 四 支票 1 定义P22现金支票支票转账支票普通支票2 主要特点 P23 1 主要适用于同城 也可以用于异地 在批准的城市和地区可以背书转让 2 一般情况下 支票结算起点为100元 3 提示付款期限自出票之日起10日内 后两页 22 四 支票 4 支票的使用程序 付款人 开户行 开户行 收款人 签发支票 委托收款 传递进账单 划转款项 通知收款 现金支票 23 五 汇兑 1 定义P232 主要特点P233 汇兑的使用程序 汇款人 汇出行 汇入行 收款人 委托汇款 审核 受理 汇解款项 通知收账
11、 付讫通知 24 六 托收承付 1 定义 P23销货企业根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 由付款人承付货款的结算方式 托收承付分为邮寄和电报两种 2 主要特点P23 1 所办理的托收款项 必须是商品交易 以及因商品交易所产生的劳务供应 2 购销双方签订符合规定的购销合同 3 每笔结算金额起点为1万元 4 付款期限视承付方式而定 后两页 25 六 托收承付 3 托收承付的使用程序 收款人 开户行 开户行 付款人 发出商品 办理托收 审查接受委托 邮寄票据 付款通知 承付 拒付 划款或退票 通知收款 退票 26 七 委托收款 1 定义P232 主要特点 P233 委托收款的使用程序
12、 收款人 开户行 开户行 付款人 委托收款 退回回单 邮寄有关单证 付款通知 付款 退单 划款或退单 通知收款 27 八 信用卡 1 定义P232 主要特点 单位卡 P233 信用卡的使用程序 申请人 发卡银行 开户行 特约单位 申请 转款 审核开户发卡 持卡购物 持签购单进账 交换单据并清算资金 通知收款 28 第三节银行存款 结算方式小结1 使用地点 同城 银行本票 异地 银行汇票 托收承付 汇兑同城和异地 商业汇票 委托收款 信用卡 支票2 兑付能力大小排序银行汇票 银行本票 汇兑 支票 信用卡 托收承付 委托收款 商业汇票 29 第三节银行存款 3 结算凭据 票据 支票 本票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 其他结算凭证 托收承付 委托收款 汇兑 信用卡 30 第三节银行存款 四 银行存款清查P24 一 清查目的 二 清查方法 核对帐目银行存款日记账银行对账单 三 清查结果及其处理1 记账错误 对出现的错误进行更正 2 未达账项 不进行账务处理 编制 银行存款余额调节表 进行调节 例7P25 31 第一章现金第四节其他货币资金 一 内容P26二 核算 设置 其他货币资金 总账科目 举例 银行存款 其他货币资金 材料采购等 形成时 使用时 退回余款 32
