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1、会计实训 1 手工操作模块 2 填制和审核原始凭证 3 实训目的 1 掌握常用原始凭证的填制方法和要求 2 掌握原始凭证的审核方法和要求 4 实训资料 1 12月份发生的经济业务 2 各种空白原始凭证 3 原始资料 5 实训内容 常用原始凭证的填制 原始凭证的审核 6 一 原始凭证的填制 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明 经济业务 7 填制要求 原始凭证的填制 要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写 不得伪造 变造 记录要真实 8 原始凭证填制的内容必须完整 齐全 凭证的填制日期 经济业务的内容 数量 金额都必须认真填写 不得遗
2、漏 经办人员及有关单位 人员要签名盖章 做到手续完备 内容完整 填制要求 9 填制要求 书写正确 文字摘要要简练 数量 单价 金额计算要正确 各种凭证必须连续编号 以便考查 凭证如果已有预先编号的 在写错作废时 应加盖 作废 戳记 并保存不得销毁 书写要符合规定 大小写要按规定使用蓝黑 碳素墨水 字迹要工整 清晰 各种原始凭证不能随意涂改 应按正确方法更正 10 填制要求 编制及时 各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写 并应按规定的程序及时送交财务部门 由财务部门加以审核并据以编制记账凭证 11 常用原始凭证的填制 演示1 增值税专用发票的填写湘中宏源水泥有限公司2007年12月1日销售给
3、湖北水泥制品有限公司普通硅酯盐水泥PC32 51000吨 单价300元 销售科业务员王红开出增值税专用发票 12 湖北水泥制品有限公司 工业制造企业 增值税一般纳税人 增值税率为17 纳税人识别号 42105307213058 地址为武汉市汉阳路125号 开户行及账号 工行汉阳营业部 1902345762112371234湘中宏源水泥有限公司 工业制造企业 增值税一般纳税人 增值税率为17 纳税人登记号431382538625015 地址为涟源市茅塘镇 开户行及账号 工行涟源城南分理处 1913101298532515029 13 湖南省增值税专用发票43000452065No00069783
4、此联不作报销 扣税凭证使用开票日期 2007年12月1日 收款人 复核 开票人 王红销货单位 章 14 常用原始凭证的填制 演示2 银行结算凭证的填制根据2007年12月1日王红开出增值税专用发票上的内容填制托收承付凭证 在讲授过程中边讲边演示填写 15 托收凭证 受理回单 委托日期 年月日 16 常用原始凭证的填制 演示3 普通发票的填写张剑从涟源市步步高超市购买材料纸 圆珠笔 双面胶等办公用品 其价款分别是192 00 34 9 4 5元 涟源市步步高超市刘莉开出普通销售发票 并由收款员办理现金收款手续 财务办理内部付款 17 涟源市步步高超市发票专用章 开票人 刘莉收款人 杨红验收人 销
5、货单位章 未盖章无效 客户 湘中宏源水泥有限公司2007年12月3日地址 007351472 湖南省涟源市货物销售发票 18 现金付讫 主管领导 财务主管 刘峰出纳 李菌领款人签名 张剑 2007年12月3日编号 湘中宏源水泥有限公司内部付款凭单 19 常用原始凭证的填制 演示4 借据的填制周清于2007年12月3号向财务借款1000元去深圳开会 20 借据 现金付讫 会计复核出纳李菌 部门或姓名2007年12月3日第号 21 常用原始凭证的填制 演示5 差旅费报销单和收据的填写2007年12月8日 生产副总周清报销当月去深圳开会的差旅费 其具体情况如下 车费 12月4日 涟源至深圳火车 票价
6、200元 12月7日 深圳至涟源火车 票价99元 住宿费 报销标准为120元 日 李元住宿费实际为130元 日 周清预借差旅费1000元 余款以现金退回 22 主管 部门 审核 刘峰填报人 周清 23 现金收讫 第三联收据 收据 2007年12月8日 第号 24 常用原始凭证的填制 演示6 领料单的填制2007年12月9日 生料车间陈飞向仓库领用运输皮带40米 单价为每米40元 25 26 对于数字发生错误的原始凭证 必须退回原开出单位重开 并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章 不可在原错误处更正 对于文字发生错误的原始凭证 应退回原开出单位重开 或在错误处进行更正 并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章 各种原始凭证不能随意涂改 原始凭证填写如有错误 要使用正确的改错方法更正 不得涂改 刮擦 挖补或用褪色水改 更正处应当加盖开出单位的公章 错误原始凭证的更正 27 实训三审核原始凭证 28 为了正确地反映和监督各项经济业务 保证核算资料的真实 正确和合法 会计部门和经办业务的有关部门 必须对原始凭证进行严格认真的审核 审核内容有 原始凭证审核 真实性 合法性 正确性 完整性 对于不真实不合法的原始凭证 应拒绝受理 情节严重的应报告单位负责人 对于不完整不正确的原始凭证 应退回由原开出单位补充和更正 29
