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1、目录 一 最近一年新增股东的核查及披露 暂缺 二 公开发行前股份的限售要求 暂缺 三 控股股东 实际控制人重大违法四 最近一年 两年 三年的界定五 关于税收及税收优惠违反国家法律法规规定的问题六 发行人与关联方合资设立企业七 红筹架构八 发行人涉及上市公司权益九 发行人提出信息豁免十 控股股东层次复杂 关联关系复杂 2020 4 4 1 十一 影响发行人独立性的兼职十二 历史沿革中存在股份代持或待持股份转让十三 无形资产出资十四 存在情况不清的自然人股东或人数较多的股东时加大披露力度十五 有限公司整体变更时自然人股东缴税的问题十六 履行环保义务十八 招股说明书引用第三方数据的问题 目录 202
2、0 4 4 2 三 控股股东 实际控制人重大违法 发行人及其控股股东 实际控制人的重大违法行为的核查范围参照主板 首发办法 第25条 一 最近36个月内未经法定机关核准 擅自公开或者变相公开发行过证券 或者有关违法行为虽然发生在36个月前 但目前仍处于持续状态 二 最近36个月内违反工商 税收 土地 环保 海关以及其他法律 行政法规 受到行政处罚 且情节严重 三 最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请 但报送的发行申请文件有虚假记载 误导性陈述或重大遗漏 或者不符合发行条件以欺骗手段骗取发行核准 或者以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核委员会审核工作 或者伪造 变造发行人或其董事 监事 高
3、级管理人员的签字 盖章 四 本次报送的发行申请文件有虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏 五 涉嫌犯罪被司法机关立案侦查 尚未有明确结论意见 六 严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形 对于控股股东 实际控制人之间存在的中间层次 参照上述核查范围律师 保荐机构应当履行尽职调查义务 并在出具的文件中 明确发表结论性意见 3 2020 4 4 四 最近一年 两年 三年的界定 最近一年 12个月最近两年 24个月最近三年 36个月计算截至点 最近一期审计报告的截止日 4 2020 4 4 五 关于税收及税收优惠违反国家法律法规规定的问题 一 发行人的税收优惠属于地方性政策且与国家规定不符的1 提
4、供统计税收征管部门对发行人所享受的税收优惠政策的确认文件2 披露 存在税收优惠被追缴的风险 披露被追缴款的责任承担主体 情节严重的做 重大事项提示 3 保荐机构 律师应对上述情况是否构成重大违法行为及本次发行上市实质性障碍发表意见 二 发行人报告期内因纳税问题受到税收征管部门处罚的 存在欠缴较大金额的所得税 增值税或者补缴较大金额的滞纳金的 应由税务部门出具发行人是否构成重大违法行为的确认文件 保荐机构 律师应对发行人是否存在重大违法行为出具意见 5 2020 4 4 发行人与董监高及其亲属共同设立公司 要求清理发行人与控股股东 实际控制人共同设立公司的 加以关注 控股股东 实际控制人为自然人
5、的 建议清理 6 六 发行人与关联方合资设立企业 2020 4 4 实际控制人为中国境内公民或法人 通过注册在英属维尔京群岛或开曼群岛等地的特殊目的公司控制香港等地公司 并通过香港等地公司控股拟上市公司的 参照主板做法 保荐机构 律师 会计师审慎对待尽职调查的限制 同时请发行人审慎考虑将境外特殊目的公司的结构去除 并将控制权转回境内 7 七 红筹架构 2020 4 4 四种类型 1 申请时 境内上市公司直接控股或通过其他公司间接控股 2 曾经由上市公司直接或间接控股 报告期前或期内转让 目前不控股 3 股份由境外上市公司持有 4 下属公司在代办系统挂牌 8 八 发行人涉及上市公司权益 1 4
6、2020 4 4 一 境内公司直接或间接控股发行人上市公司公开募集资金投向未用于发行人业务上市公司最近三年连续盈利 业务经营正常发行人与上市公司之间不存在同业竞争 且控股股东出具了未来不从事同业竞争业务的承诺 发行人业务 资产 人员 财务 机构独立上市公司最近一个会计年度合并报表中按权益享有的发行人的净利润不超过上市公司合并报表净利润的50 上市公司最近一个会计年度合并报表中按权益享有的发行人的净资产不超过上市公司合并报表净资产的30 上市公司及其他下属企业董监高及其关联方合计直接或间接持有发行人的股份不超过发行人发行前总股本的10 9 八 发行人涉及上市公司权益 2 4 2020 4 4 二
7、 上市公司曾经直接或间接控股发行人 但目前不再控股 充分披露 审核时把握 上市公司转入或转出发行人股价不存在违法违规行为 没有侵害上市公司利益并按审批权限履行了董事会 股东大会批准程序上市公司公开募集资金投向未用于发行人业务发行人与上市公司之间不存在同业竞争 发行人业务 资产 人员 财务 机构独立上市公司及发行人的股东或实际控制人之间不存在关联交易 上市公司及下属企业董监高不拥有发行人的控制权报告期内转出的 重点关注 保荐机构 律师核查发表专项意见 10 八 发行人涉及上市公司权益 3 4 2020 4 4 三 由境外上市公司直接或间接控股境外上市公司将下属企业在境内上市不违反境外证券监管机构
8、的相关规定 并已获得境外上市公司董事会或股东大会的批准发行人与上市公司之间不存在同业竞争 且发行人及其控股股东出具了未来不从事同业竞争的承诺 发行人业务 资产 人员 财务 机构独立保荐机构 律师在核查基础上对上述问题应发表明确的意见发行人在招股说明书中披露境外上市公司有关情况 四 发行人下属公司在代办系统挂牌由发行人披露挂牌公司挂牌情况 包括挂牌时间 交易情况等 如发行人对挂牌公司进行摘牌处理的 披露有关情况 11 八 发行人涉及上市公司权益 4 4 2020 4 4 涉及国家机密或商业机密发行人应提交豁免披露的申请 说明需要豁免的内容 理由和依据 是否影响投资者的投资决策 涉及合同等法律文件
9、的 应一并提供 涉及军工信息的 提供主管部门 如有 国防科技工业管理部门的确认文件保荐机构 律师核查并发表意见 12 九 发行人提出信息豁免 2020 4 4 股权应当清晰充分披露复杂的控制关系 关联关系不存在故意规避实际控制人或控股股东监管行为及影响发行人独立性的关联交易 兼职等披露风险并作 重大事项提示 保荐机构 律师 会计师审慎对待尽职调查 13 十 控股股东层次复杂 关联关系复杂 2020 4 4 总经理 副总经理 财务负责人和董秘等高管不得在控股股东 实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事 监事以外的其他职务控股股东或实际控制人除担任发行人董事长 总经理外 还在其所控制的其他企业中
10、担任重要管理职务的 要求说明如何保证客观 公正 独立地履行职责 如何维护发行人及其他股东的合法权益 如何确保发行人生产经营活动的独立性相关人士应就前述相关事项作出承诺 存在关联交易或其他损害发行人利益的 发行人应作必要纠正 并作 重大事项提示 保荐机构 律师专项核查并发表意见 14 十一 影响发行人独立性的兼职 2020 4 4 说明股份代持的情况 说明实际受益人的情况代持股份转让给实际受益人的 提供相应的协议 支付凭证 说明履行相应的工商变更登机或股份过户 税收缴纳等义务 是否存在争议及潜在争议事项保荐机构 律师核查并发表意见 15 十二 历史沿革中存在股份代持或待持股份转让 2020 4
11、4 股东以无形资产出资而无形资产的形成及权属情况不清楚的 无形资产评估存在瑕疵的 无形资产出资超过法定比例的 1 发行人说明无形资产的形成过程 对发行人业务和技术的实际作用 纠纷或潜在纠纷 2 自然人股东以无形资产出资的 考察是否职务成果视情况要求出具其他股东的确认意见 发行人提示风险或作 重大事项提示 保荐机构 律师核查并表示意见 16 十三 无形资产出资 2020 4 4 发行人说明自然人股东之间及其与发行人的控股股东 实际控制人 发行人的董监高之间的关系 说明是否存在委托持股 信托持股等情形保荐机构 律师核查并发表意见 17 十四 存在情况不清的自然人股东或人数较多的股东时加大披露力度
12、2020 4 4 一 保荐机构 律师已对控股股东 实际控制人最近三年不存在重大违法行为发表明确的结论性意见 且对自然人作为发行人控股股东 实际控制人履行纳税义务不存在疑义的 应当加以披露 二 保荐机构 律师在专业意见中提出控股股东 实际控制人存在未纳税问题的 应当要求发行人补充披露因变更设立未纳税可能导致的被追缴的风险 并对是否构成控股股东 实际控制人存在重大违法行为及发行人是否符合发行条件予以重点关注 18 十五 有限公司整体变更时自然人股东缴税的问题 2020 4 4 发行人应提供符合环保部门规定的有关业务经营和募集资金项目环保合规的证明文件对于证明文件中的说明事项或不明确事项 如 基本符
13、合 等 发行人应加以说明发行人还应当披露报告期内是否存在污染环境的情况及因环境污染受到处罚的情况 说明对发行人生产经营的影响保荐机构 律师应当对发行人生产经营和募集资金项目是否符合环境保护要求 发行人报告期实际履行环境保护义务的情况进行尽职调查 发表意见不能仅凭发行人提供的证明文件 19 十六 履行环保义务 2020 4 4 发行人可以引用第三方数据 但应对数据的真实性 准确性 完整性承担责任视情况 披露第三方等情况保荐机构 律师 会计师不能仅凭发行人所引用的第三方数据发表意见 必须按照法定要求履行实地尽职调查义务 并对引用数据的恰当性作出独立审慎的判断 并承担引用不当的责任 20 十八 招股说明书引用第三方数据的问题 2020 4 4
