资产管理内控流程图

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1、8 48 48 48 4 国有资产管理内部控制流程图国有资产管理内部控制流程图国有资产管理内部控制流程图国有资产管理内部控制流程图 资产业务管控资产业务管控资产业务管控资产业务管控 一 资产业务范围 管控的目标及责任 资产业务管控是指 对资产购置 资产使用 资产清查 资产处置 资产统计报 告和监督检查等过程的管理 包括货币资金 存货 固定资 产 无形资产和对外投资等 一 相关制度 1 会计法 政府会计制度 政府会计准则 2 北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定 3 自治区行政事业单位国有资产处理管理办法 4 现金管理制度 2014 年版 公务卡管理制度 2014 年 版 5 办公用品管理

2、制度 2014 年版 6 固定资产管理制度 2014 年版 二 资产业务控制目标 1 避免资产流失 挪用或浪费 确保资产安全完整和有效使 用 2 防止实物资产业务中各种差错和舞弊行为发生 确保账 卡 物相符 3 确保各项记录与统计数据如实反映资产状况 资产信息真 实可靠 三 资产业务控制职责 1 资产管理岗位职责 制定资产内部管理制度 负责产权登记 资产记录 日常保 管 清查盘点 统计分析 并协调处理资产权属纠纷等 提 供资产增减变动和存量信息 配合财会和政府采购部门开展 政府采购预算和计划的编制审核工作 督促业务部门按照资 产内部管理制度的规定使用资产 定期检查资产的使用情 况 使资产得到有

3、效使用 按照国家有关规定办理资产处置 工作 定期与财会部门等相关单位核对资产信息 确保资产 安全完整 2 计财科职责 遵循会计制度规定 如实确认 记录和报告资产状况 反映 监督资产动态 分析资产利用效果 负责资产清查及报废 清理财务手续 确保资产安全完整使用有效 3 资产使用部门职责指定专人负责 明确资产使用和保管责 任人 建立使用台账 贵重资产 危险资产 有保密等特殊 要求的资产 应当指定专人保管 专人使用 并规定严格的 接触限制条件和审批程序 二 货币资金 银行账户 管控 一 货币资金控制范围 货币资金流程包括货币资金的收入 支出和结存 收入与支 出控制归入在第七章 本流程重点关注货币资金

4、的安全与完 整控制 二 货币资金业务控制目标 1 确保银行账户的开立与使用 支票及现金使用合法合规 2 确保银行存款和库存现金安全完整 不被贪污及挪用 3 确保货币资金信息真实 数据完整可靠 三 货币资金控制职责 1 职责分工及要求 1 现金及银行存款 含银行票据 由出纳负责 银行存款 结算使用印鉴指定由非出纳保管 银行对账单 余额调节表 指定由非出纳岗位处置 出纳与会计定期核对账目 2 会计和出纳必须具备良好的思想品德和过硬的业务素 质 爱岗敬业 依法办事 搞好服务 保守秘密 2 会计与出纳职责 1 出纳的业务受会计制约 未经会计同意 出纳不得自 行存取现金和支付款项 会计未做付款凭证 出纳

5、不能先行 报销 更不能先付款然后将报销人员的发票留存抵库 2 出纳办理现金和银行存款收支业务 应有单位主管主 任同意 资金的支付 必须依据主管主任批准的原始凭证 3 银行账户的设立必须经主任和财政局同意 银行预留 印鉴是财务专用章 单位负责人名章 或财务负责人名章 出纳员名章 不得以个人名义将公款办理定存或其他形式存 款 4 出纳不得监管稽核 会计档案保管和收入 费用 债 权和债务账目的登记工作 3 其他相关规定 1 未经批准 不得自行借贷银行资金 不得对外提供担 保或质押 2 实行印鉴与支票分管制度 严禁印鉴和支票由一人保 管 分管印鉴的人员不得私自将印鉴交予他人代管或代盖 章 3 设立票据

6、领用登记簿 购买支票和其他票据 须按编 号登记 领用支票或其他票据 应由领用人签字登记 4 禁止签发空头支票和无日期支票 不准签发空白支票 空头支票及远期支票 支票使用后在一周内办妥手续交齐相 关凭证 5 会计应及时向银行索取银行对账单对账 会计负责编 制 银行存款余额调节表 核对银行存款 6 当日库存现金不得超过 2000 元 月底现金盘库并与会 计账核对 7 货币性资产损失 按照 北京市行政事业单位资产清 查资金核实暂行规定 京财绩效 2006 1690 号 提供货币 性资产损失相关证据 如下图 资金业务风险评估与应对 节点节点控制节点控制节点涉及岗位涉及岗位风险描述风险描述控制措施控制措

7、施 1 完善货币 资金岗位 责任制 会计主管 财 务人员 出纳 不相容岗位未分离 出纳兼管银行对账 单取回及自我核对 自我编制余额调节 表 相互间未进行牵制 监督 可能导 致资金流失风险 必须坚持货币资金的审批和执行 分离 货币资金保管与清查盘点 及收支会计记录相分离 与审计 监督相分离 2 会计主管 财 务人员 出纳 担任出纳人员不具备会计从业资格 没 有相关的业务知识 甚至聘用临时工担 任出纳 并兼任凭证保管等 可能导致 会计信息混乱 账实不符 资金流失 必须坚持货币资金的审批和执行 分离 货币资金保管与清查盘点 及收支会计记录相分离 与审计 监督相分离 3 会计主管 财 务人员 出纳 货

8、币资金的收入 支出没有指定专人负 责 资金支付多头审批 手续不完善 审核不认真 可能导致资金流失风险 强化货币资金的授权审批控制 未经授权不得经办货币资金业务 或接触货币 不准坐支现金 必 须由第三者核查现金 核对账目 做好核查记录等 4 会计主管 财 务人员 出纳 将银行印章 个人名章 空白支票全归 一人保管 或由出纳保管 印章 支票 不存放保险柜 可能导致资金被盗风险 财务专用章应指定专人保管 个 人名章由本人或被授权人员保 管 负责保管印章人员应单独配 备保管设备 5 会计主管 财 务人员 出纳 银行存款核算不准确 登记不及时 可 能导致财务信息不真实 不完整 或导 致资 金被挪用的风险

9、 对每笔划款都要严格按照 财务 管理办法 规定程序进行 及时 登记账簿结出余额 相互核对 6 银行账户 管理 会计主管 财 务人员 出纳 未按国家规定开立账户 或凭私人关系 开立关系户 或出借账户 可能导致账 户被非法使用风险 不得随意开立或使用账户 账户 开立必须经局主管财务主任批 准 并报经财政局批准 7 会计主管 财 务人员 出纳 长期不用账户应及时销户 防止被盗用 对长期不用账户 要报经主任 财政局批准及时销户 由第三者 去核实销户 8 资金核查 控制 会计主管 财 务人员 出纳 库存现金长期不清查核对 可能被挪用 白条抵库 账外资金 小金库等 可能 导致资金丢失等风险发生 建立现金清

10、查制度 指定不办理 货币业务人员 定期或不定期抽 查库存现金 发现问题应查明原 因 进行处理 9 会计主管 财 务人员 出纳 出纳汇总登记银行日记账 不及时结账 不与银行核对账目 可能导致账账不符 资金被挪用 丢失等风险 银行日记账必须按发生顺序逐笔 登记 月末编制余额调节表 做 到账账相符 未到账项原因要查 清 发现问题要及时处理 10 资金安全 完整 会计主管 财 务人员 出纳 网上银行密钥未分级保管 未按指定的 网上银行交易范围进行交易 可能导致 资金损失风险 根据实际情况确定分级授权机 制 电子商务类业务的授权 要 符合财务制度规定和程序要求 11 会计主管 财 务人员 出纳 网银密码

11、 银行账户等信息保管不当 被盗取或修改 可能造成资金被盗的风 险 指定专人负责保管与资金有关的 电子签名读卡器 电子签名证书 卡 电字签名验证数据 密码口 令 算法 等安全措施 节点节点流程简要描述流程简要描述 A1资金使用申请人向审批人提交资金支付申请 B2审批人对资金支付申请进行审批 C2复核人对资金支付申请进行复核 D2出纳人员办理资金支付后 登记账簿 A2资金使用申请人按规定使用资金 节点节点流程简要描述流程简要描述 A1各科室根据实际情况提出实物资产配置的申请 由处室负责人审核 A2 归口管理补门主要对需配置资产的必要性 资产是否复核配置标准以及能 否调剂解决等方面作出判定 并签署审

12、核意见 A3 配置需求得到批准后 对于库存可以保值配置要求的 需求部门应履行资 产领用手续 领取相关资产 C3 既不能从仓库直接领取 又不能调剂解决的 由归口管理部门发起请购程 序 开启政府采购流程 B2 实物资产验收由归口管理部门负责组织 资产使用部门 信息中心 后勤 服务中心 财务处资产管理员应参与验收 C3 实物资产验收合格后 单位应及时办理入库 编号 建卡 调配 投保等 手续 A3 实物资产领用应当由资产使用需求部门填写 资产领用单 注明领用理 由 领用资产的用途等内容 并经使用处室负责人审核批准 C3财务处处长审核 A3需求部门领取实物资产 节点节点流程简要描述流程简要描述 1 申请

13、处室根据单位实际情况提出资产对外有偿使用的申请单据 一 单位出租 出借事项的书面申请 二 出租 出借资产的价值凭证及权属证明 如购货发票或收据 工程决 算副本 国有土地使用权证 房屋所有权证 股权证等凭据的复印件 三 出租 出借国有资产的可行性论证报告 2资产归口管理部门汇总审核资产对外有偿使用的申请单据 3分管领导审核资产对外有偿使用的申请单据 4班子会对涉及 三重一大 范围的资产使用事项进行审议 5资产归口管理部门将资产出租出借申请材料上报财政局 6财政局批复后 进行出租出借 7将正式签订的合同报主管部门和财政局备案 8 出租 出借国有资产属于应当纳税范围的 依法纳税后 按照政府非税收入

14、管理的规定 上缴国库 实行收支两条线管理 节点节点流程简要描述流程简要描述 1 资产归口管理部门根据实际情况和相关要求向主管部门提出资产清查立项申 请 2审核资产清查立项申请 3 资产归口管理部门对通过本单位内部审批的资产清查立项申请报送主管部 门 财政局审批 4接收财政局对提出的资产清查立项申请审批 5资产归口管理部门根据财政局审批结果制定资产清查工作实施方案 6 资产归口管理部门根据资产清查实施方案组织清查 并根据清查结果形成资 产清查报告 必要时可委托社会中介机构对清查结果进行专项审计 并形成 资产清查报告按规定逐级上报 资产归口管理部门将资产清查报告上报财政局审批 接收区财政局对资产清

15、查报告审批 节点节点流程简要描述流程简要描述 1 资产归口管理部门向国资委提交资产评估立项申请书 报主管部门和国资委 审核 2资产归口管理部门接收国资委下发的 准予资产评估立项通知书 3资产归口管理部门委托资产评估机构评估资产 4 各处室配合资产评估机构对其资产 债权 债务的全面清查工作 并接收委 托单位提供的资产评估结果报告书 5资产归口管理部门将资产评估结果报告书上报主管部门和国资委验证确认 6 资产归口管理部门接受国资委的审核 验证 协商 确认资产评估结果 接 收国资委下达的确认通知书 7 对确认通知书有异议的 可以自收到通知书之日起十五日内向上一级国有资 产管理行政主管部门申请复核 8资产归口管理部门接收 裁定通知书 9财务处进行帐务处理 并上报财政局备案