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2、和“预收账款”两个总账科目所属明细科目的期末借方余额之和填列。“预付账款”项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业务发生的各种预付款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细的期末借方余额之和填列。“其它应收款”本项目应根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属科目期末借方余额之和填列。“存货”项目，本项目应根据“材料”、“生产成本”和“产成品”科目的期末借方余额之和填列。“待摊费用”项目，“待摊费用”和“预提费用”两个科目的期末借方余额之和。“待处理流动资产净损失”项目，本项目就应根据“待处理财产损益”科目所属“待处理流动资产损益”明细科目的期末借方余额填列。如果该明细科
3、目期末，为贷方余额，则以“”数填列。“流动资产合计”项目，将以上各项流动资产项目相加（遇“”数则减）计算出的数额填入本项目。“长期投资”项目，本项目应根据“长期投资”科目的期末借方余额填列。“固定资产原价”项目，本项目应根据“固定资产”科目的期末借方余额填列。“累计折旧”本项目根据“累计折旧”科目的期末贷方余额填列。“待处理固定资产净损失”项目，本项目应根据“待处理固定资产损溢”明细科目期末借余额填列。如果该明细科目期末为贷方余额则以“”数填列。“固定资产合计”将固定资产原价减累计折旧，加(或减) 待处理固定资产净损失计算后的填入本项目。“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末借方余额填列
4、。“递延资产”项目，本项目应根据“递延资产”科目期末借方余额填列。“无形及递延资产合计”项目，将“无形资产”和“递延资产”两个项目的合计数填入本项目。“资产合计”项目，将流动资产合计 、“长期投资”、“固定资产合计”和“无形及递延资产合计”四个项目的合计数填入本项目。2、负债及所有者权益项目的填制方法。“短期借款”项目，本项目应根据“短期借款”科目的期末贷方余额填列。“应付账款”项目，本项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。预收账款项目，本项目应根据应收账款和“预收账款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。“其他应付款”项目，本项目应根据其
5、他应收款和“其它应付款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”帐户的期末贷方余额填列。如“应付工资”账户期末为借方余额，以“-”号填列。“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”帐户的贷方余额。该账户期末如为借方余额，以“-”号填列。“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”帐户的期末贷方余额填列；如“应交税金”帐户期末未借方余额，以“-”号填列。“未付利润”项目，本项目应根据“应付利润”科目的期末贷方余额填列。“预提费用”项目，反映企业所
6、有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”帐户的期末贷方余额填列，如为借方余额应与“待摊费用”科目的贷方余额合并填入“待摊费用”科目的借方余额合并填列入“待摊费用”项目不在本项目中填列。“流动负债合计”项目，将以上各流动负债项目的数额相加以合计数填入本项目。“长期借款”项目，本项目应根据“长期借款”的期末贷方余额填列。“长期负债”项目，将“长期借款”等长期负债项目的数额之和填入本项目。“实收资本”项目，本项目应根据“实收资本”科目的期末借方余额填列。“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末贷方余额填列。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本
7、年利润”帐户和利润分配帐户的余额和“利润分配”之和计算填列。如果“本年利润”科目为贷方余额，“利润分配”科目为借方余额，则以贷方余额减去借方余额的差额填列科目，贷方余额大于借方余额差用“”数填列。贷方余额小于借方余额差用“”数填列。年末，则根据“利润分配”科目的年末贷方余额直接填列本科目，该科目年末如为借方余额，则以“”数填列。“所有者合计”项目，将“实收资本”、“盈余公积”和“未分配利润”三个项目的合计数填入本项目。“负债及所有者权益总计”项目，将“流动负债合计”“长期负债”和“所有者权益合计”三个项目的合计数填入本项目。（一）资产负债表各项目的填列资产负债表中的“年初数”栏内各项目的金额，
8、应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内各项目的金额填列。资产负债表中的“期末数”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。如果企业在编制资产负债表前编制了工作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表”栏内各项目的金额填列。各项目的内容及填列方法如下：“货币资金”项目，反映企业现金、银行存款等货币资金的合计数。应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额合计数填列。例如，“现金”账户的借方余额为285元，“银行存款”账户的借方余额为532852.50元，两个账户余额合计数533137.50元填入资产负债表。“应收账款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收
9、取的各种款项。应根据“应收账款”账户的期末借方余额填列。例如“应收账款”账户的借方余额为156080元，直接填入资产负债表。如果企业将预收账款的内容并入“应收账款”账户进行核算，“应收账款”账户既核算应收的各种款项，又核算预收的各种款项，其总分类账的期末余额是借贷方相抵后的差额，不能说明是应收款，还是预收款。在这种情况下，“应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属各明细账的期末借方余额的合计数填列。如果企业设置“预收账款”账户对预收账款进行核算，当预收的各种款项少于提供产品或劳务应收的款项时，“预收账款”账户可能是借方余额，它具有应收的性质。在这种情况下，“应收账款”项目应根据“应收账款”、“
10、预收账款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。应根据“预付账款”账户的期末余额直接填列。本例中的“预付账款”账户期末无余额，所以资产负债表中的“预付账款”项目为0。如果企业将预付账款的内容并入“应付账款”账户，而不单独设置“预付账款”账户时，“应付账款”账户既核算各种应付的款项，又核算各种预付的款项，其总分类账户不论是借方余额，还是贷方余额，都不能说明是应付款，还是预付款。“预付账款”项目只能根据“应付账款”账户所属明细账的借方余额合计数填列。如果企业对预付的款项通过“预付账款”账户核算，当预付的款项小于购进材料应付的款项时，“预付账款”
11、账户可能出现贷方余额，它具有应付款的性质。在这种情况下，“预付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列。 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。“对外投资”项目，反映企业所有的对外投资。“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业各种固定资产的原始价值和累计折旧。应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额直接填列。例如“固定资产”账户的借方余额为4780000元，“累计折旧”账户的期末余额为1398400元，将其直接填入资产负债表。“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的净额。应根据“无形资产”账户期末余
12、额直接填列。例如“无形资产”账户的借方余额为128740元，将其直接填入资产负债表。“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年以内到期的各种借款。应根据“短期借款”账户的期末贷方余额填列。例如“短期借款”账户期末余额为10000元，直接填入报表。“应付账款”项目，反映企业购买材料或接受劳务而应付给供应单位的款项。应根据“应付账款”账户的期末余额填列。例如“应付账款”账户的期末余额为106800元，将其直接填入资产负债表中。如果“应付账款”账户核算有预付款项的内容，当“预付账款”账户表现为贷方余额，则“应付账款”项目应根据“应付账款”、“
13、预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列。“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的货款；应根据“预收账款”账户的期末余额填列。例如“预收账款”账户期末无余额，所以资产负债表中的“预收账款”项目为0。如果预收的款项并入“应收账款”账户核算，如果“预收账款”账户表现为借方余额，则“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额合计数填列。“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。应根据“应付工资”账户的期末贷方余额填列。如果“应付工资”账户为借方余额，以“”号填列。例如“应付工资”账户期末余额为0，直接填入报表。“应付福利费”项目，反映企业按规定提取的福利费期末结
14、余数额。应根据“应付福利费”账户的期末贷方余额填列。如果“应付福利费”账户为借方余额，以“”号填列。例如“应付福利费”账户期末余额为1942.50元，直接填入报表。“应交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金。应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列。如果“应交税金”账户为借方余额，表示多交的税金，以“”号填列。例如“应交税金”账户期末贷方余额为66300.40元，直接填入报表。“应付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润。应根据“应付利润”账户的贷方余额填列。如果该账户为借方余额，以“”号填列。例如“应付利润”账户期末贷方余额为50000元，直接填入资产负债表。“其他
15、应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列。如果“其他应付款”账户中核算有其他应收款的内容，“其他应付款”项目应根据“其他应付款”、“其他应收款”所属明细账的期末贷方余额合计数填列。例如“其他应付款”账户期末余额为0，直接填入报表。“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如果“预提费用”账户有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。例如“预提费用”账户为期末贷方余额1450元，直接填入资产负债表。“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。“长期借款
16、”项目，反映企业从外部借入的偿还期在一年以上的各种款项。应根据“长期借款”账户的期末余额直接填列。“其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债。“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。应根据“实收资本”账户的期末余额填列。例如“实收资本”账户期末余额为3451000元，直接填入资产负债表。“盈余公积”项目，反映企业从利润中提取公积金的总额。应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。例如“盈余公积”账户期末余额为503779.79元，直接填入报表。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。111月应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户相减后的余额填列。如果“本年利润”账户的贷方余额大于“利润分配”账户的借方余额，将其差额直接填入
