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1、行政单位净资产核算1、 净资产简介指行政单位资产减负债后的差额。净资产=资产负债2、 净资产种类净资产分为固定基金和结余。一、 固定基金（一）固定基金简介1、 定义：指行政单位固定资产所占用的资金。2、 意义：反映行政单位固定资产的规模，体现国家对行政单位固定资产的所有权。反映固定基金的增减变化情况。3、 特点：行政单位的固定资产不提折旧，固定基金的数额随固定资产的变化而变化，固定资产与固定基金总保持一致。（二）固定基金核算固定基金属于净资产类科目。1、 增加固定资产时借：固定资产 贷：固定基金2、 减少固定资产时借：固定基金 贷：固定资产注：增加与减少的会计分录相反。3、 增加固定资产的情况
2、：购入、调入、建造、接受捐赠、盘盈等。4、 减少固定资产的情况：报废、毁损、盘亏、转让等。5、具体的账务处理(1)固定资产增加A购入增加借：经费支出 贷：银行存款同时 借：固定资产 贷：固定基金B调入增加借：固定资产 贷：固定基金C接受捐赠借：固定资产 贷：固定基金D盘盈增加借：固定资产 贷：固定基金（2）固定资产减少调出或变卖借：银行存款 （卖价收入） 贷：其他收入 （卖价收入）借：固定基金 （账面价值） 贷：固定资产 （账面价值）例题1、某单位以经费购入固定资产，价格为89000，以银行存款收讫。 借：经费支出 89000 贷：银行存款 89000 借：固定资产 89000 贷：固定基金
3、89000例题2、某行政单位经批准将一辆原价为170000元的旧汽车卖给其他单位，售价为55000元，款项已存入银行。 借：银行存款 55000 贷：其他收入 55000 借：固定基金 170000 贷：固定资产 170000第11章 行政单位资产的核算一、判断题 1、行政单位购入的各种材料、物资、办公用品等，都应作库存材料核算。（ ）2、行政单位可以用暂时闲置的现金及各种存款购买有价证券。（ ）3、行政单位的固定资产不需计提折旧。（ ）4、租入固定资产，租金作经费支出处理，同时增加固定资产和固定基金。（ ）5、行政单位固定资产发生修理费用时，不论是大修理还是日常修理，均作为当期费用处理。（
4、）6、“固定资产”和“固定基金”是一一对应的会计科目，都属于资产类。（ ）7、行政单位固定资产报废过程中发生的清理费用应列为“其他支出”，变价收入计入“其他收入”。（ ）二、单项选择题1、在现金收付过程中，对现金长款先做（ ）入帐，增加库存现金。A 暂付款 B 暂存款 C银行存款 D 待处理流动资产损益2、行政单位无偿调入的固定资产，按（ ）入帐。A 估价 B市场价格 C重置完全价值 D计划价格3、行政单位的一般设备，单位价值在（ ）元以上。A 100 B 200 C 800 D 5004、盘盈的固定资产，按（ ）价值入帐。A 同类资产的市价 B 估计价值 C 重置完全价值 D原值三、多项选择
5、题1、下列各项，计入行政单位库存材料成本的有（ ）。A 买价 B 运杂费 C差旅费 D 税金2、下列各项，行政单位可以用现金支付的有（ ）。A 职工工资 B 个人劳务报酬 C向个人收购农副产品的价款 D 出差人员必须随身携带的差旅费3、行政单位的固定资产原值包括（ ）。A 买价 B运杂费 C 安装费 D差旅费4、对已入帐的固定资产帐面价值可进行调整的有（ ）A 对固定资产重新估价 B 增加补充设备和改良装置C将固定资产的一部分拆除 D 根据实际价值调整原来的暂估价值第11章 行政单位资产的核算一、判断题 F F T F T F F二、单项选择题 B A D C三、多项选择题 AD ABCD A
6、BC ABCD 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方
7、式拨款。 转拨经费时，借：拨出经费单位贷：银行存款 收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户
8、，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。 收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处
9、置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入 冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金） 年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。 人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料
10、购置费、其他； 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门：借：经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷：拨入经费 所属单位：借：经费支出 贷：拨入经费 对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金 依据支出的原始凭证，借：经费支出贷：现
11、金或银行存款 年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借：结余贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。 帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。 五结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 转存建设银行时，借：结转自筹基建贷：银行存款 基建项目完工后剩余资金收回时，借：银行存款贷：结转自筹基建 年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借：结余贷：结转自筹基建， 年终转帐后本帐户无余额。 六、现金 现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 收到现金时，借：现金，贷：有关收入科目 提取现金时，借：现金，贷：银行存款 支出现金时，借：经费支出，贷：现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。七、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 通过银行结算取得收入时，借：银行存款，贷：有关收入科目 将现金取存入银行时，借：银行存款，贷：现金 通过银行结算支出时，借：经费支出，贷：银行存款 应按开户
