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1、练习借贷记账法并编制试算平衡表资料：某企业2014年2月底部分总账期末余额如下：账户名称金 额账户名称金 额固定资产418 000短期借款8 000原材料110 000应付账款90 600应收账款38 000应交税费21 000其他应收款4 000实收资本460 000库存现金1 000银行存款8 600合计579 600合计579 6001、3月2日，收到客户的欠款35000元，存入银行。2、3月8日，从银行提取现金2000元。3、3月11日，生产车间领用原材料8000元，生产甲产品。4、3月15日，用银行存款缴纳税金20 000元。5、3月18日，采购员出差回来，报销差旅费3000元，并交
2、回现金1000元。6、3月20日，张三出差预借差旅费2000元，现金支付。 7、3月22日，用银行存款偿还欠款9 000元。8、3月23日，用银行存款8000元偿还短期借款。 9、3月25日，从银行提取现金2000元备用。10、3月28日，购入材料12000元，已验收入库，款项尚未支付。 要求：（1）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额； （2）编制会计分录； （3）根据会计分录登记有关账户，并计算本期发生额与期末余额； （4）编制试算平衡表。参考答案：会计分录：1、借：银行存款 35 000 贷：应收账款 35 0002、借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 0003、借：生产成
3、本 8 000 贷：原材料 80004、借：应交税费 20 000 贷：银行存款 20 0005、借：库存现金 1 000 管理费用 3 000 贷：其他应收款 4 0006、借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 0007、借：应付账款 9 000 贷：银行存款 9 0008、借：短期借款 8 000 贷：银行存款 8 0009、借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 00010、借：原材料 12 000 贷：应付账款 12 000账户名称金 额账户名称金 额固定资产418 000短期借款8 000原材料110 000应付账款90 600应收账款38 000应交税费21 000其他
4、应收款4 000实收资本460 000库存现金1 000银行存款8 600合计579 600合计579 600 （1）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额 应收账款 原材料期初余额：38 000 期初余额：110 000 （1）35 000 （10）12 000 （3） 8 000本期发生额：0 本期发生额：35 000 本期发生额：12 000 本期发生额8 000期末余额 ：3 000 期末余额：114 000银行存款 库存现金期初余额： 8 600 期初余额：1 000 （1） 35 000 （2）2 000 （2）2 000 （6） 2 000 （4）20 000 （5）1 00
5、0 （7） 9 000 （9）2 000 （8）8 000 （9）2 000 本期发生额：5 000 本期发生额2 000 本期发生额：35 000 本期发生额：41 000 期末余额： 4 000期末余额 ：2 600 生产成本 应交税费期初余额： 0 期初余额：21 000 （3） 8 000 （4）20 000 本期发生额：20 000 本期发生额0 本期发生额：8 000 本期发生额：0 期末余额： 1 000期末余额 ：8 000 管理费用 其他应收款 期初余额：4 000 （5） 3 000 （6）2 000 （5） 4 000 本期发生额：2 000 本期发生额4 000 期末余
6、额： 2 000本期发生额：3 000 本期发生额： 0 期末余额： 3 000 应付账款 短期借款期初余额：90 600 期初余额：8 000 （7） 9 000 （10）12 000 （8）8 000 本期发生额：8 000 本期发生额0 本期发生额：9 000 本期发生额：12 000 期末余额： 0期末余额 ：93 600 实收资本 固定资产期初余额：460 000 期初余额：418 000 本期发生额：0 本期发生额：0本期发生额：0 本期发生额：0 期末余额 ：418 000 期末余额 ：460 000 试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款8
7、 60035 00041 0002 600库存现金1 0005 0002 0004 000原材料110 00012 0008 000114 000生产成本8 00008 000应收账款38 000035 0003 000应交税费21 00020 00001 000管理费用3 0003 000其他应收款4 0002 0004 0002 000应付账款90 6009 00012 00093 600短期借款8 0008 00000固定资产418 00000418 000实收资本460 00000460 000合计579 600579 600102 000102 000554 600554 600要理
8、解会计的借贷，以下几点是首要记住的： （1）会计的“借”与“贷”已经脱离其汉语本身的意义，就好像人的姓名一样，并不因为某人名字中含有“伟”、“辉”，他就伟大光辉，亦即“借”与“贷”仅仅是一符号而已。这中间隐含的一个要求就是，在读写会计分录的时候，不要在自己弄不懂一个会计分录的时候，强行将其往借或贷汉语意思方面想，例如有的人想当然的认为“借就是表示进，贷表示出”，在有的地方抱有这种理念也许可能还会解决理解上的燃眉之急，但这只会是饮鸩止渴，而加大自己以后理解许多其他会计分录上的难度。总之一句话，“借”、“贷”只是一个没有任何实际意义的符号，虽然在其起源早期可能的确存在某种意义，但现在这种意义早已消
9、然褪尽。（2）接下来的问题就是，到底怎样理解“借”或“贷”呢？我是这样理解的，首先要区分几大类科目，再次要弄清楚这这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示什么意义，当然这种意义主要是体现在其具体科目记在借方以及记在贷方是表示增加还是表示减少。首先看几大类科目。一般说来，在会计中有六大类科目，即资产类、负债类及所有者权益类，收入类、费用类及利润类。这六大类科目分为两组，并且可以用两个等式连接其间的关系，即：资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润。在自己读写会计分录的时候，首决要弄清楚具体的会计科目到底属于六大类科目中的那一大类。例如银行存款、应收账款、预付账款、累计折旧、在建工程等等就属于资产类科目，预提费用、长期借款、应付工资、预计负债、应交税金等就属于负债类，再如资本公积、实收资本、未分利润、补贴收
