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1、基层央行领导干部离任经济责任审计分析摘要 在基层央行展开离任经济责任审计，既是对指导干部监视管理的需求，也是深化推进反糜烂任务的需求。2013年，新修订的中国人民银行指导干部离任审计制度进一步明白了人民银行指导干部离任审计的准绳、内容、顺序等，爲各级审计部门展开离任经济责任审计提供了制度根据和操作标准，但是，从目前离任经济责任审计施行现状来看，制度执行与制度要求还有较大差距，影响了离任经济责任审计的效果。本文就基层央行离任经济责任审计的必要性及应掌握的要点停止阐述，对审计理论中存在的成绩停止分析，对完善离任经济责任审计提出了针对性的对策建议。关键词 基层央行;指导干部;经济责任审计;成绩研讨一
2、、引言经济责任审计有狭义和广义之分，狭义经济责任审计包括了一切审计，广义经济责任审计则是指对国度机关和国有企业事业单位指导人运营管理责任而停止的一种审计活动。该项审计始于上世纪80年代，然后在1999年中办、国办结合下发两个规则后，经济责任审计在我国普遍展开。理论证明：经济责任审计在增强对指导干部的监视管理、维护国度财富的平安与完好、促进反腐倡廉建立等方面发扬了积极作用。随着人民银行内审转型任务步伐放慢，人们对经济责任审计的认知度和要求逐渐进步，2013年，新修订的中国人民银行指导干部离任审计制度(简称新离任审计制度)对指导干部离任经济责任审计任务停止了标准，从此，经济责任审计在基层央行既有制
3、度根据，也有操作遵照。但是，受诸多要素的影响，目前，离任经济责任审计的实践执行力度及效果与制度要求仍有较大差距，经济责任审计中存在的成绩值得研讨和处理。二、文献综述国度出台的有关经济责任审计方面的制度对经济责任审计对象、审计内容、审计顺序等作了明白规则，审计范畴一些学者对经济责任的方式办法、审计评价、审计风险、审计后果运用等方面停止了探究和研讨。研讨效果集中在5个方面：一是经济责任审计的对象、内容和顺序的明白。党政次要指导干部国有企业指导人员经济责任审计规则(2010.12)规则了经济责任审计对象爲党政机关正职指导干部和掌管任务一年以上的副职指导干部，审计的内容爲财政财务收支的真实性、合法性和
4、效益性以及与财务相关的内控制度完善水平、决策机制的合感性等。中国人民银行指导干部离任审计制度(2013.10)规则了6类离任审计对象和20个方面的审计内容。二是先离后审的弊端。樊星(2016)论述了先离后审给审计人员带来的任务难度以及审计评价后果的影响力减弱成绩。三是树立离任审计与任中审计结合方式。陈蔚华(2012)提出了按任期工夫长短采取分段审计方式。四是注重审计后果运用。倪剑平(2015)、孙丽华(2015)均提出了审计后果要与干部考核、任免、奖惩相结合。五是审计才能建立。倪剑平(2015)、樊星(2016)等提出了增强审计队伍建立的办法、途径。三、基层央行展开离任经济责任审计的必要性在基
5、层央行指导干部离任审计中引入经济责任审计，既是对指导干部监视管理的需求，也是深化推进反糜烂任务的需求，同时，经过展开经济责任审计有利于划分前前任指导的经济责任，促进指导干部依法合规履职。(1)干部监视的需求以往对干部的调查，普通仅局限于指导干部自我评价、召开座谈会、一般说话等方式，这种调查方式只能对干部有粗略理解，无法片面理解其经济行爲和廉洁自律状况，致使于被一些外表景象掩盖了真实情况，招致离岗后逐步表露出来的一些经济成绩难以处置。施行指导干部经济责任审计，经过对其任期内的经济责任履职状况停止核实，就可以对其任期任务业绩及团体廉洁自律状况作出更爲客观、公正的评价，爲组织人事部门考核、评价和运用
6、干部提供根据，同时也有利于促进干部依法、合规履职。(2)反腐倡廉的需求经济责任审计重点是对被审计对象所在单位财务预算收支管理及与财务相关的决策、外部控制状况停止审计，目的就是要查明审计对象的经济责任，既对事也对人。这种审计更可以发现普通审计项目不易发现的经济成绩，尤其是团体方面的经济成绩;同时，经济责任审计还可经过查找被审计对象所在单位财务方面的管理破绽，从而提出健全财务管理制度，强化外部控制约束机制等方面的意见建议，促使指导干部增强自我约束，加强财经纪律观念，守住底线，不踩红线，防患于已然。(3)划清责任的需求展开基层央行指导干部离任经济责任审计的目的，就是对基层央行指导干部任职时期的履职状
7、况，尤其是实行经济责任状况停止确认，经过核实被审计对象所在单位的财务收支情况，摸清家底，对离任者划上圆满句号。同时，也让接任者对接任单位的经济情况心中无数，把前前任的经济责任停止划断，确保任务有序衔接，完成颠簸过渡。四、基层央行离任经济责任审计应掌握的要点新离任审计制度规则：对指导干部离任审计应突出实行经济责任状况的审计，与其他审计项目相比，审计应重点关注的内容、审计角色定位、审计办法均有较大区别，这就要求审计人员在施行审计进程中掌握3个方面的要点。(1)审计重点要明白经济责任审计的重点普通要依据审计对象所在单位的性质、审计对象在本单位的分工及在严重经济活动中所承当的职责义务来确定，如：人民银
8、行离任经济责任审计内容次要是指导干部在任职时期因其所任职务，依法依规对本单位的预算管理、财务收支以及有关经济活动该当实行的职责、义务状况停止审计，审计范围则以遵照重要性爲准绳，即以审计对象所在单位本级爲主，必要时也可延伸审计。(2)审计定位要精确审计定位事关央行外部审计职能作用能否充沛发扬和央行将来经济责任审计如何走向的成绩。那麼，基层央行离任经济责任审计如何定位呢?首先，在审计目的定位上，要把经济目标的完成状况、经济责任实行进程中决策状况和外部控制状况、团体廉洁自律状况等写进审计方案，确定爲审计目的。其次，在审计职能定位上，要发扬审计的控制、监视职能，经过经济责任审计，发现被审计对象所在单位
9、外部控制的单薄环节，催促其完善制度，梗塞破绽。再次，在审计职权定位成绩，要运用审计的反省权、查阅权、制止权等，调阅被审计对象所在单位的账表、凭证、文件等材料，在审计进程中，如发现被审计单位有损害国度利益、违背法律法规和规章制度行爲的，则该当制止。对发现的守法违规成绩，应及时向相关部门通报或移送，避免事态扩展或发生不良结果。(3)审计办法要创新经济责任审计触及的政策性强、敏感成绩多，要查深查透。假如仅采用传统的审计办法就难以到达理想的审计效果，主张采取先进的、多样的审计办法。一是延伸审计法。由于审计工夫和审计资源所限，目前的离任审计普通就最近2年的经济责任实行状况停止核对，这就有能够疏忽其他年份
10、重要经济事项的脱漏。因而，针对任职工夫长的离任审计，有必要停止选择性的延伸审计，以便片面客观反映任期内经济责任实行的全貌。二是重点审计法。近几年展开的基层央行离任审计对象任职工夫普遍较长，有的长达10多年，跨度如此长的审计时限，审计时有必要对一些严重典型事项停止重点跟踪，只要这样，才干使经济责任审计向纵深推进，从而及时发现一些隐藏较深成绩。三是访谈调查法。在审计当中，除对财务账表数据停止片面详细核对外，还可经过座谈会、一般访谈和问卷调查等辅佐方式，进一步理解被审计对象经济责任方面的履职状况，这有助于发现被审计单位私设小金库、滥发津补贴和指导干部爲政不廉等方面的敏理性成绩。五、基层央行离任经济责
11、任审计存在的次要成绩及缘由剖析新离任审计制度的公布施行，爲基层央行展开指导干部离任经济责任审计，行使审计监视职能提供了制度保证和操作标准。但是，从目前实践执行的状况来看，与制度规则的要求还有一定间隔，影响了离任审计的作用和效果。(1)次要成绩1.先离后审，影响了审计时效。先审计后离任是离任经济责任审计应坚持的准绳，但目前基层央行展开的离任审计绝大局部是先离任后审计，这就在有形中降低了审计人员和被审计对象对审计任务的注重水平，据此发生的评价后果在干部任免决策中的影响力有所减弱1，被审计对象分开了原来的单位或岗位，有的甚至曾经选拔或重担，即便审计发现了比拟严重的成绩，也难以追查责任，从而丧失了离任
12、审计应有的对权利制约和监视作用,审计时效性差,难以防患于已然。2.统筹不够，项目布置无序。离任审计属于受托审计,外部部门无法依据本身实践来布置审计项目或设定审计范围,只能主动承受组织人事部门的建议后，再启动审计顺序。临时以来，组织人事与审计部门的沟通协调不够,使得离任工夫与审计工夫发生错位,尤其是单位或部门次要担任人少量变化时,形成经济责任审计工夫集中、义务集中,审计施行难度加大，审计质量遭到影响。3.偏离重点，没有突出经济责任。离任审计是对指导干部不再担任本职务而展开的一项经济责任审计，因而，审计的重点是对其任期内实行经济责任状况所停止的审查、鉴证和评价。但是，从最近2年展开审计项目出具的审
13、计报告来看，反映的经济责任方面的成绩严重偏少，没有紧扣与经济责任相关的事项停止详细反映，偏离了经济责任这一重点，从而无法对指导干部实行经济责任方面的状况作出片面、客观、公正的评价，影响了审计后果在干部监视管理中的运用。4.颠倒主次，得到了审计实质。审计的实质是一项具有独立性的经济监视活动，离任审计监视的重点应该是与经济相关的财务预算决策与执行、资产管理与处置等，但在理想中，许多审计报告普遍存在履职评价或状况引见占报告总篇幅过长，而审计发现的成绩却寥寥无几，尤其是与经济责任实行方面的成绩极少，还有的甚至将被审计单位的任务总结或被审计对象的述职报告搬入审计报告，由于主次颠倒，故无法片面反映指导干部
14、实行经济责任的真实状况，从而得到了审计的实质。5.质量不高，审计成绩浮于外表。就账论账是许多离任经济责任审计的通病，如：有的审计报告反映的成绩很多，但通篇都是凭证缺要素、缺附件，注销簿记载不全等等，而对重要经济目标的完成水平、严重经济事项的决策进程、外部风险防控制约等没有停止深化核实查证。由于对经济方面的成绩没有查深查透，自然给出的审计评价同等于财务收支审计评价，这些成绩很难与被审计对象的任务业绩严密相连，使离任经济责任审计作用无法表现。6.整改不力，审计效果大打折扣。离任经济责任审计与普通审计项目相比，最大的区别就在于既对人又对事。方式上是对审计对象即对人实行经济责任的评价与鉴证，但本质是要
15、经过对被审计对象所在单位的经济活动及与经济活动相关决策状况、制度执行状况停止核对，经过对这些事项的核对来完成对被审计对象实行经济责任状况停止评价。但是，假如这些事项完成进程中存在成绩，就需求接任者组织整改。但是，由于是后任的遗留成绩，许多接任者对整改持消极态度，致使整改难以到位，审计效果大打折扣。(2)缘由剖析1.部门之间协调沟通不够是招致先离后审的主因。离任审计制度的落实触及到组织、纪检和审计等部门，这是干部监视机制所要求的，假如有一个环节脱节，离任审计便会遭到影响。目前，基层央行对干部的调查运用顺序是：组织部门经过一定的顺序对某干部在离任行进行考核、调查后，下达任免文件，此后再向审计部门下
16、达离任审计建议书，审计部门再依据审计建议书启动审计顺序，这时，被审计对象普通都分开了原来岗位，这就背叛了先审后离之准绳,无法真正把指导干部经济责任审计贯串于监视管理中，使离任审计结论难以落实，离任审计的作用被冲淡。2.对离任审计看法不够是审计质量不高缘由之一。离任经济责任审计是经过核实离任干部所在单位财务收支真实性和合法性，目的是划清离任者和接任者的责任，爲顺利操持任务交接和维持任务的延续性效劳。而在理想当中，离任审计根本上是一种预先行爲，即：先离后审，这就使得审计人员从思想上以为审计就是交个差，没必要那麼仔细;离任者则以为，本人已到新岗履新职，审计也就是走个过场，没什麼可怕;接任者以为既然是对后任审计，即便有成绩也与本人有关，于是敷衍应付，不积极配合，从而招致审计调查取证难，审计成绩得不到整改，严重影响了审计质量，使得离任经济责任审计偏离
