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1、税法冲刺班讲座讲义第一章 税法概论一、题型题量（一）固定题型-五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求答在答题卡上；后两种计算题和综合题(步骤一定要清楚)，我们叫做主观题的题型，要求答在答题纸上面的。 （二）题量-5758从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计算题和综合题加起来一共78道题，其中计算4道，综合34道，一共也是50分。在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十。二、重要程度划分：第一层次（非常重要）：增值税、两个企业所得税。比如客观题、计算题也会涉及到的
2、。第二层次（比较重要）：消费税、营业税、关税法、土地增值税、个人所得税。第三层次（次重点）：就是其他小税种，共11章。考试中主要是选择、判断题。第一章税法概论一、 税收法律关系的主体（属地兼属人）二、税收法律的关系三、税法构成要素：应重点掌握征税对象、税率四、税法制定机关与实施原则（参见教材P12的四个原则）五、直接税、间接税 六、税收征收管理范围划分第二章 增值税法第一节征税范围及纳税义务人（掌握）一、征税范围的一般规定二、掌握8种视同销售货物行为考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握:何时发生纳税义务发生时间、区分视同销售（销项税）与不得抵扣进项税（进项税额转出） 三、其他征免税有关规定第二
3、节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（了解）1.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理2.总分机构的问题作为判断提把握。3.新办商贸企业的认定。第三节税率与征收率的确定（背）一、一般纳税人-税率 税率或征收率适用范围基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物采用简易办法征税适用4%或6%的征收率二、小规模纳税人-征收率 4%的征收率属于小规模纳税人的商业企业6%的征收率商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业第四节一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）一、销项税额的计算（一）一般销售方式下的销售额必须注意的是：第一，销售额为不含税价格。第二，价外费用
4、应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：1.折扣折让方式销售（掌握）：三种折扣折让税务处理2.以旧换新销售（掌握）：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。3.还本销售4.以物易物销售：双方均作购销处理，特别注意换入货物的进项 ，是否具有凭证，是否属于扣税的范围。5.包装物押金，未逾期不交税，若逾期再交税6.销售旧车、旧货 两种情况政策销售自己使用过的固定资产（包括特殊交通工具）售价低于原值，不交税；售价高于原值，按简易办法4%减半交税销售旧货、旧机动车按简易办法4%减半交税（三） 视同
5、销售货物行为销售额：有售价按售价计算-无售价按组价（四）纳税义务发生时间二、进项税额的抵扣（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额：1.以票抵税；2.计算抵税：（难点） 项目内容1.购进免税农产品的计算扣税进项税额=买价（包括农业特产税）13%2.运输费用的计算扣税进项税额=运费金额（即运输费用+建设基金）7%3.收购废旧物资的计算扣税注意问题进项税额=普通发票注明的金额10%（计算扣税的考点在计算方法上）（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额：特别掌握购进固定资产、用于非应税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失；注意非常损失的范围。（三）进项税额转出进项税额转出的方法有两种（运
6、费也转出）第一：按原抵扣的进项税额转出；第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（ 即买价 + 运费 +保险费 + 其他有关费用 ）计算应扣减的进项税额。【例题】某食品厂2003年8月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元进项税额转出数额50000（1-13%）13%= 7471（元）（四）进项税额的“当期”限定-总的要求是：抵扣时间不得提前。 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 经税务机关认证的防伪税控专用发票，必须在认证当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。海
7、关完税凭证开具之日起90天后，第一个纳税申报期结束前。向供货方取得的返还收入。第五节 小规模纳税人应纳税额计算纳税额计算-简易办法（熟悉）含税销售额换算公式和自来水公司销售自来水应纳税额计算（了解）小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准，可以抵免当期应纳增值税额。第六节 电力产品应纳增值税的计算及管理第七节几种经营行为的税务处理（区分开应交增值税还是营业税） 经营行为含义与特征税务处理1.混合销售行为存在于同一项销售业务中依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营劳务为主，交营业税2.兼营非应税劳务存在于同一纳税人经营活动中依纳税人的核算情况，判定
8、是分别交税还是合并交税（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，只交增值税、不交营业税第八节进口货物增值税（掌握）应纳进口增值税=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）第九节出口货物退（免）税一、出口退（免）的基本政策及适用范围（生产企业和外贸企业）：了解二、出口退税的计算（一）生产企业出口货物-免、抵、退方法（参见教材P59）。1.计算步骤：第一步：计算剔税额。免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额第二步：计算抵税额。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当
9、期免抵退税不得免征和抵扣税额）。第三步：计算免抵退税额。免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额。第四步：计算退税。比较第二步与第三步计算结果，以其中的较小者为退税额。第五步：计算免抵税额（二）外贸企业出口货物：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额退税率2.视同出口的几种情况3.视同内销第十节纳税人发生时间（结合税当期把握）第十一节纳税地点和申报（了解）第十二节增值税专用发票的使用及管理二、专用发票的开具范围：（参见教材P76）四、专用发票开具时限（同纳税义务发生时间）：了解八、专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理：掌握销售业务发生后购货方销货方购买方已付货
10、款，或未付款但已作入账（1）必须取得当地主管税务机关开具的证明单送交销售方。（2）收到红字专用发票后，扣减当期进项税额（1）收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。（2）根据红字专用发票，扣减当期销项税额。九、加强增值税专用发票的管理（五）代开增值税专用发票管理第三章 消费税法一般结合计算、综合题，不少于两道题。第一节纳税义务人（了解）第二节税目及税率（熟悉）把握卷烟回购、酒及酒精。第三节应纳税额计算（掌握） 三种计税方法计税公式1.从价定率计税应纳税额=销售额比例税率2.从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油）应纳税额=销售数量单位税额3.复合计税（粮食白酒、
11、薯类白酒、 卷烟）应纳税额=销售额比例税率+销售数量单位税额四、计税依据特殊规定（关注客观题）五、外购应税消费品已纳消费税的扣除（掌握）税法规定对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围：七个税目（十一个税目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车四个税目外） 2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。 3.扣税环节：只有在生产环节纳消费税税才有扣税问题。对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。六、消费税税额减征注意：生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征3
12、0%消费税，增值税正常缴纳。第四节自产自用应税消费品税务处理（掌握）自产自用用于其它方面-移送使用时缴纳消费税计税依据：1.按照纳税人生产同类消费品的销售售价计税；2.教材101页，没有同类消费品销售售价-组价组成计税价= 成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）对复合计税的应税消费品：从量计算的消费税与价格无关，组价时不考虑从量计征的消费税税额。3.符合计税的组价第五节委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）1.委托加工应税消费品：受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税。2
13、.对委托加工应税消费品，受托方、委托方各自税务处理归纳如下： 消费税税处理增值税处理受托方交货时代收代缴应纳消费税=组价消费税税率组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）（1 - 消费税税率）交货时收取应纳增值税=加工费17%委托方收回后：1.直接出售或视同销售：不交消费税；2.连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。（注意扣税范围、方法）委托加工已纳增值税,取得专用发票准允作为进项税额抵扣。第六节 兼营不同税率应税消费品的税务处理（了解）第七节 进口应税消费品应纳税额计算（掌握）计算方法有三种-掌握从价定率办法计税：应纳税额 = 组成计税价格消费税税率组成计税价格 = （关税完税价格+关税）（1-消费税税率）第八节 出口应税消费品退（免）税（熟悉）政策：有出口经营权的生产性企业：只免不退；有出口经营权的外贸企业：又免又退。第九节纳税义务时间（了解）第十节纳税申报及纳税地点（了解）第四章 营业税法第一节纳税义务人一、纳税义务人：一般规定、境内劳务判定的几种情况二、扣缴义务人的确定（必看内容）第二节税目、税率营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。远洋运输业和海洋运输业、建筑业的自建行为。服务业的八个子目。新增台球、保龄球的问题。第三节计税依据一
