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1、江西省地方税务局根据国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656号）、国家税务总局关于印发企业所得税纳税申报业务需求的通知（国税函2006819号）、国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知（国税函20061043号）和相关税收政策，结合我省推行企业所得税网上申报的实际，对企业所得税纳税申报表及其填报说明进行了整合、修订、完善，并补充如下意见。年度申报表工作如有问题，请及时向管征局反映。一、关于允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数问题。允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。二、关于技术开发费和安置残疾人工资加计扣除
2、额的填报问题。技术开发费或安置残疾人工资支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 50%加计扣除或安置残疾人工资实际发生额的 100%加计扣除，同时，如果主表第1617181920行0，那么0主表第21行“加计扣除额”主表第1617181920行，否则主表第21行0。安置残疾人税收优惠政策分别按以下口径填报：单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，按上述口径在主表第21行填报；单位按照财税200792号规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税，在附表七第3行“免税的补贴收入”栏目填报；原福利企业在2007年1月1日至2007年6月30日期间的企业所得税，在年度申报前，经主管
3、国税局按照国税发200767号文规定审批后，按审批金额填报在附表七第43行。三、关于投资收益的填报及补税问题。申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。外商投资兴办的先进技术企业或产品出口企业，按税法规定减征、免征企业所得税期满后仍按规定享受的税收优惠，视为税法规定的定期减税、免税期，纳税人从上述企业分回的投资收益免予补缴企业所得税。四、关于广告费、业务招待费、业务宣传费的扣除基数问题。对主要从事对外投资的纳税人，其投资收益作为广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数。对主要从事金融保险
4、业务的纳税人，以扣除金融机构往来利息收入后的营业收入，作为业务招待费扣除的计算基数；以申报表主表第1行“销售（营业）收入”作为广告费、业务宣传费等项扣除的计算基数。对其他纳税人，以申报表主表第1行“销售（营业）收入”作为广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数。五、关于查增的应纳税所得额弥补亏损和不得作为捐赠税前扣除的基数问题。查增的应纳税所得额应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但属于税务机关查补的部分不得用于弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。六、允许税前扣除的工会经费的计算基数。国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000
5、678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。七、关于工效挂钩企业工资结余的处理问题。根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（国税发200662号）和财政部 国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知（财税2006126号），从2006年度起，经批准实行工效挂钩的企业，按照“两个低于”原则，在核定额度内其实际发放的工资总额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资总额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除，也不再用于建立工资储备基金结转以后年度使用。但2005年底
6、以前已纳税调增的工资结余部分（98年底以后部分），以后年度动用时仍可按规定进行纳税调减。八、关于企业所得税年度网上申报若干问题。（一）企业所得税网上申报的推行对象。除企业所得税网上申报正式开通前急需办理注销登记及跨区移户的纳税人，实行查帐征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，原则上应采用网上申报方式，以便借助省局企业所得税网上申报助手软件，加强报表逻辑关系的审核、提高申报准确率、为后续管理提供依据。（二）认真相关涉税信息核对纳税人在网上申报过程中，应认真核对网上申报助手软件自动带出提示的相关涉税信息（如：申报表类型、是否固定税率、本期累计实际已预缴的所得税额等）及申报提交时提示的相关涉税
7、信息（如：减免税额、亏损额等）与本单位实际情况是否相符，如发现与实不符的，应及时向主管国税局申请核实。（三）申报表填报顺序。鉴于申报表中不少数据为依据本表或其他表主动数据计算生成的被动数据，为提高填报效率及准确性，建议分别按以下顺序依次填报：一般企业（包括自收自支事业单位）：附表一，附表二，附表三，主表第1至12行（网上申报只需填报主表第4、8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四，附表四，附表五，主表第13至16行（网上申报为自动计算带出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（网上申报只需填报主表第19、21行），附表十，主表第23至35行（网上申报只需填报主表第35行）。金融
8、业：附表一，附表十四（保险业需填报），附表二，附表三，主表第1至12行（网上申报只需填报主表第4、8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四，附表四，附表五，主表第13至16行（网上申报为自动计算带出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（网上申报只需填报主表第19、21行），附表十，主表第23至35行（网上申报只需填报主表第35行）。事业单位、社会团体、民办非企业单位：附表三，附表一，附表二，主表第1至12行（网上申报只需填报主表第8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表四，附表五，附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（网上申报只需填报主表第19、21行），附表十，主表第
9、23至35行（网上申报只需填报主表第35行）。附件：企业所得税年度纳税申报表及填报说明企业所得税纳税申报表（适用核定征收企业）及填报说明（注：除另有说明外，申报表中填充色为绿色的栏目为主动数据，需纳税人主动填报；填充色为黄色的栏目为受限定的主动数据，需纳税人依据税收政策主动填报；填充色为红色的栏目为不需填报数据；填充色为蓝色的栏目为本表被动数据，网上申报根据本表逻辑关系自动生成；填充色为紫色的栏目为其他表被动数据，网上申报根据本表与其他表的逻辑关系自动生成；填充色为梅红色的栏目为自动带出需纳税人核实数据，网上申报根据征管软件数据自动生成。）- 3 -附件： 企业所得税年度纳税申报表（一般企业、
10、金融企业）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号： 金额单位：元(列至角分)纳税人名称：收入总额行次项 目金 额1销售(营业)收入(请填附表一)2投资收益（请填附表三）3投资转让净收入（请填附表三）4补贴收入5其他收入(请填附表一)6收入总额合计(12345)扣除项目7销售(营业)成本(请填附表二)8主营业务税金及附加9期间费用(请填附表二)10投资转让成本（请填附表三）11其他扣除项目（请填附表二）12扣除项目合计（7891011）应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（612）14加：纳税调整增加额（请填附表四）15减：纳税调整减少额（请填附表五）16纳税调整后所得（13141
11、5)17减：弥补以前年度亏损（填附表六）（1716）18减：免税所得（请填附表七）（181617）19加：应补税投资收益已缴所得税额20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额(211617181920)22应纳税所得额（161718192021）应纳所得税额的计算23适用税率24境内所得应纳所得税额（2223）25减：境内投资所得抵免税额26加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)27减：境外所得抵免税额(请填附表十)28境内、外所得应纳所得税额（24252627）29减：减免所得税额（请填附表七）30实际应纳所得税额（2829）31汇总纳税成员企业就地预缴比例32汇总纳
12、税成员企业就地应预缴的所得税额(3031)33减：本期累计实际已预缴的所得税额34本期应补(退)的所得税额35附：上年应缴未缴本年入库所得税额 纳税人声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。 法定代表人（签字）：年月日纳税人公章：经办人：申报日期： 年 月 日代理申报中介机构公章：经办人执业证件号码：代理申报日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日附件： 企业所得税年度纳税申报表(事业社团)税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号： 金额单位：元(列至角分)纳税人名称：收入总额行
13、次项 目金 额1销售(营业)收入(请填附表一)2投资收益（请填附表三）3投资转让净收入（请填附表三）4补贴收入(请填附表一)5其他收入(请填附表一)6收入总额合计(12345)扣除项目7销售(营业)成本(请填附表二)8主营业务税金及附加9期间费用(请填附表二)10投资转让成本（请填附表三）11其他扣除项目（请填附表二）12扣除项目合计（7891011）应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（612）14加：纳税调整增加额（请填附表四）15减：纳税调整减少额（请填附表五）16纳税调整后所得（131415)17减：弥补以前年度亏损（填附表六）（1716）18减：免税所得（请填附表七）（181617）19加：应补税投资收益已缴所得税额20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额(211617181920)22应纳税所得额（161718192021）应纳所得税额的计算23适用税率24境内所得应纳所得税额（2223）25减：境内投资所得抵免税额26加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)27减：境外所得抵免税额(请填附表十)28境内、外所得应纳所
